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税收政策助力实体经济创新发展探析

2023-07-07 105 上传者：管理员

摘要：我国已告别短缺经济，出现买方市场。需求不足是制约我国经济增长的最大障碍。而总需求又包括国内需求和国外需求。对于我国而言，调动庞大的国内市场需求是发展经济的支柱。税收政策调整是我国应对金融危机的积极信号，也是促进出口、扩大内需、吸引企业进行固定资产投资的积极措施，在很大程度上会拉动我国实体经济增长。

关键词：
宏观因素
实体经济
政策建议
税收政策
金融市场
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近些年来，随着科技发展、电子商务的普及，我国数字经济发展十分迅速，面对极具市场竞争力和优势的电子商务，国家的实体经济受到很大的冲击，实体经济对于国家的总体经济的稳定增长有很大影响，也是国家调整经济结构、转变社会经济发展方式的首要条件。

一、我国实体经济主要问题

（一）国内外市场需求下降。

受2008年全球经济危机和2009年欧债危机以及2020年新冠肺炎疫情爆发的影响，国际国内市场需求不断下降。在国际经济整体环境的影响下，国内外的需求明显减少，进出口率明显下降，自2010年开始就持续下滑，其中加工贸易的出口额出现了负增长的趋势，并且这种趋势越来越大。我国国内市场的需求还没有国外需求下降明显，但在短时间内也很难弥补国外市场大幅度下降所带来的影响。

（二）中小企业生存环境恶化。

目前，我国企业的发展最大的问题就是大中小企业的实力差距大，中小企业的生存环境艰难、发展缓慢，主要表现为：一是融资困难。我国目前的货币政策紧缩，中小型企业从金融机构获得启动资金十分困难。二是企业用工困难。造成这种现象的原因有三点：一是社会劳动力的减少、劳动力的回流使得招工困难；二是劳动的成本上升也会使得用工困难；三是由于企业成本高、税费的比例较重，使得企业的盈利降低。由于企业劳动力的成本越来越高、融资也变得困难，租金成本、原材料进价成本等各个原因都导致中小型企业的整体成本提高。中小型企业的成本高、税负重，使得中小企业的生存环境变得更糟。

（三）实体经济缺乏资本。

我国大多实体企业都是从实业平台获得资金，却使用在非实体经济的领域，有许多百强企业、制造型企业除了涉及原来产业，还会涉及非实体经济的领域。这主要是因为实体企业的经营困难，利润率低，但虚拟经济有较高的利润率。在巨大的利润差下，使得资金不再单一地流向实体经济，也慢慢向虚拟经济转变。

（四）产能过剩。

前些年的金融危机使得国内外的市场需求下降，我国产能过剩的问题越来越严重，由于全球金融危机使得出口贸易率持续下降，这也使国内的企业由传统的产业投资转向国内新兴行业的投资，所以产能过剩的问题已经变成我国目前首要解决的问题。相比国际上其他国家产能剩余情况，我国产能过剩的问题已经非常严重，除此以外，我国还存在着过于依赖进口等问题。

二、我国实体经济增长的宏观影响因素

（一）总供求关系。

我国已告别短缺经济，出现买方市场。需求不足是制约我国经济增长的最大障碍。而总需求又包括国内需求和国外需求。对于拥有14.4亿人口的中国而言，调动庞大的国内市场需求是发展经济的支柱。当然，随着经济全球化，进出口贸易对我国经济发展的贡献率越来越高。但目前国际经济环境存在许多不确定因素，世界经济出现普遍衰退迹象，发达国家经济结构调整缓慢，增长乏力，种种迹象表明，增加外需难度很大。因此，在尽量开拓国际市场，扩大出口的同时，更积极地扩大和引导内需是我国拉动经济增长和抵御外部不利因素影响的根本所在。

（二）经济结构不合理。

经济结构的不合理是制约我国经济增长的又一根本原因。表现在供求结构上，一般性商品的供给没有层次性，结构单一；收入的多层次化必然形成消费呈多层次，这种需求结构的多样性与供给结构的单一性矛盾，造成同档次商品供给总量过剩和低档次商品恶性竞争，同时许多不同层次的需求又供给不足或要靠进口来满足。因此，要运用财税、金融、资金、技术等政策促进我国产业结构的优化和提升。

三、税收调节政策梳理

我国的税收政策对实体经济的发展有很大影响，因此对我国目前实体经济中主要存在的问题进行分析，并对相关的税收政策进行调节、分析是非常重要的。

（一）国内外市场需求下降及相关税收调节政策分析。

国际市场需求受经济走向影响，我国税收政策难以调节，当前相关税收调节政策主要是扩大消费需求，以促进实体经济增长。由于消费需求主要是由可支配收入和消费倾向决定，而影响消费倾向的主要因素是收入分配，因此下面将税种分为提高可支配收入和收入分配两个方面来分析相关的税收调节政策，如表1所示。（表1)

（二）与中小型企业生存环境恶化相关的税收政策分析。

关于中小企业在缴税方面的税收政策主要有对于小型微利企业再减半征收企业所得税，明确对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率由此前的10%降至5%。而同时在中小企业融资资金方面的税收政策主要有创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年）的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠。企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。国家、各地方政府为中小企业提供的相关优惠政策较少，大多都是通过金融机构才能够对中小型企业在贷款、担保等业务上给予的税收优惠，并没有从长远的角度考虑中小企业的发展。所以，关于中小型企业发展的税收政策还需要进一步完善。

（三）与实体经济缺乏资本相关的税收政策分析。

当前，资本撤离实体经济的原因在于虚拟经济的利润过高，相关税收调节政策主要通过完善金融市场和调控房地产利润来调节虚拟经济总量，使其与实体经济发展相适应。金融方面的税收调节政策主要有：财税[2008]78号规定将证券公司按其营业收入缴纳证券投资者保护基金的比例从0.5%调整为0.5%～5%；《国家税务总局公告2013年第63号》允许纳税人不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。房地产方面的税收调节政策主要有：财税[2000]125号和财税[2008]24号对廉租住房和经济适用房的各种税收优惠，对个人按市价出租住房的营业税和个人所得税优惠；在上海和重庆两地试点的房产税改革。

表1消费需求相关税收调节政策一览表

（四）与产能过剩相关的税收政策分析。

近年来，我国经济发展十分迅猛，但产能过剩问题却一直存在，这只有通过调整产业结构、提高企业内部专业技术水平才能彻底解决。目前，我国调整产业结构的相关税收政策主要表现在国家重点培养发展的行业，例如对节能减排服务等进行税收优惠，对集成电路和软件的所得税进行税收优惠。这也能够促进相关行业的发展，但其包括的行业范围较少，并且都有特定时间期限，不能持续地促进行业的发展。对于提高内部技术水平发展的税收政策主要是：对国家重点培养发展的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，对企业中技术的转让的所得税进行减免所得税政策。除此以外，对符合要求的相关机构颁发的关于科学、技术方面的奖金是免征个人所得税的，用于科学研究、实验和教学的进口仪器的增值税也是可免的。而促进科技进步、提高技术水平的税收政策已形成了以所得税为主的税收体系。这对于改变我国科技研发的大体环境，促进我国科学技术的发展有很大作用，但其中仍存在很大问题。

四、促进实体经济发展的税收政策建议

（一）扩大消费需求的税收政策建议

1、提高可支配收入的税收政策建议。

提高可支配收入的税收政策不在于个税的相关政策，而是应通过鼓励性的税收政策提高居民的收入或降低商品的税负。从根本上提高居民的收入，要关注低收入的人群，要提高农民和城镇中低收入人群的收入，要对农民购买的各种生产资料给予增值免税、退税的优惠政策，减轻农民无法扣除生产资料的进项税导致的负担。并且，对照下岗职工的再就业税收优惠，对失去土地的农民给予相同的待遇。

2、扩大需求意向的税收政策建议。

一是完善我国的个人所得税制度，变成综合与分类相结合的税收制度，此外，还要实行、简化型的税率制度并降低税率，档次可分为四级或者五级。还要对消费税进行再次改革，重新调整消费税的范围，将更多类型的高档商品和高档消费的行为列入消费税的征税范围内，将生活的日用品、必需品排除在消费税征收范围外。二是提高高档消费品、高消耗品、高污染消费品的消费税征收税率。

3、促进中小企业发展的税收政策建议。

关于促进中小型企业发展的税收政策主要以中小型企业融资问题和用工问题的税收政策为主。在解决中小企业融资问题方面的税收政策，首先，要解决中小型企业的负债融资的问题，对村镇的信用社、社区银行等服务于中小型企业的金融机构给予税收优惠政策，通过促进其发展，能够更好地满足中小型企业融资的需求。其次，提高企业的内部融资能力，允许新兴中小企业的固定资产加快折旧，对中小企业进行再投资，并且对再投资的资金按照一定的比例对所得税进行减免或退还。在解决中小企业用工问题的税收政策中，企业员工的培训费用可全部在企业所得税的税前扣除，尽量减少企业培训员工的成本，完善企业对员工的培训体系，提高企业对员工的吸引力，提高员工的工作积极性。

（二）调节实体经济的税收政策建议

1、调节金融暴利的税收政策建议。

当前，金融暴利的根源在于金融行业的垄断和利率管制带来的利差收入。调节金融暴利的主要措施在于放宽金融业准入机制，鼓励、引导和规范民间资本进入金融行业，推进利率市场化。要在此基础上，建立有利于实体经济发展的金融业税制。首先，推进金融业增值税改革。尽管对金融业征收增值税存在众多难题，我国现行征管条件还难以实现金融业增值税改革，但应该将其作为长期目标，分步推进。其次，加强对金融创新的税收研究。金融创新带来的金融衍生工具在活跃金融市场的同时，也带来了巨大的风险。因此，在加强金融监管的基础上，税制也要随着金融创新的发展而发展，以此达到促进金融创新和对金融业进行适当风险管理的目的。最后，对银行开征暴利税。在金融改革缓步进行的同时，针对当前银行业的暴利，可以考虑参照英国的方案，对银行业奖金开征一次性暴利税。这样既可以降低银行利润率，同时所征收的税款还可以用于对实体经济的扶持。

2、调节房价的税收政策建议。

首先，健全财税体制，理顺事权财权，消除地方政府对土地财政的依赖，增强地方政府调控房价的决心。其次，加大保障性住房的建设和对住房出租的税收优惠，满足刚性需求，降低房价。最后，从房地产各个环节出发，切实降低房价。一是在开发环节，清理各种不合理的收费并推行费改税，同时可以参考北京试点的“限地价竞房价”模式（即在确定地价的情况下，承诺房屋售价最低者得标），改进其可能造成房屋质量低劣的缺点，实行“限地价竞利润”，降低房地产利润率；二是取消流转环节的土地增值税和契税；三是完善保有环节的房产税。

（三）促进产业结构调整的税收政策建议。

近几年，我国新兴产业已悄然发展起来，如节能环保、新一代信息技术、生物、新能源及新材料等产业。关于促进产业结构优化的税收政策，目前只对节能服务、软件等产业直接的制定了税收优惠政策，对新能源相关产业间接的制定了税收优惠政策。这种部分性、局部性的税收优惠政策会使得各地方政府之间的税收竞争。所以，国家政府相关部门应制定全体性、全面性的税收优惠政策，只要是新兴产业都可享受到国家的税收优惠。对于科技进步的税收政策，要放宽高科技企业的纳税人要求资格，适当地为企业研发新技术需要的部分零件减免关税和增值税。除此以外，要扩大所得税投资抵免的范围，若企业为研发购置新型的设备，可以进行抵免所得税，并根据设备的不同性质、不同价值设定不同的抵免比例。

综上所述，我国的税收政策对于国家实体经济的发展有着重要影响，因此完善我国的经济发展体制，对促进国家实体经济健康持续稳定发展具有重大意义。本文对我国目前实体经济的现状进行分析，发现其中存在的问题，对国家的税收调节政策进行梳理及分析，并提出关于如何促进我国实体经济发展的税收政策建议。

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文章来源：王瑞能.税收政策助力实体经济创新发展探讨[J].合作经济与科技,2023,(15):181-183.