现金流量与利润的实际应用探析

2020-05-28 201 上传者：管理员

摘要：在实际的财务运行中，现金管理是非常重要的内容，其是内部控制的关键环节。本文主要针对现金流量与利润的实际应用进行分析，为现金管理提供借鉴。

关键词：
利润
现金流量
现金管理
财务数据
风险防控
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在实际工作中，现金管理为财务运行中最主要风险，内部控制的环节和关键点始终十分重要，而现有的报表体系仅有现金流量表反映了企业现金的流入的来源、支出用到了哪些方面，往往难以直观反映现金的结存与本年利润的关系。为了解决这个矛盾，经过研究和梳理，建立了一套利用现有财务数据进行货币资金与利润平衡计算的简便方法，并在实际工作中加以应用，达到了对现金持续监控的效果，也解开了本企业管理者心中由来已久的疑虑即期货币资金与利润的关系，现予归纳总结，以供同行和企业高管参考。

一、对现金进行平衡核算的目的

（一）保障企业资金安全

在编制企业的财务报告时，企业的现金余额是依据期末存量记录的，对有关资金没有从相互关系中进行平衡测算：如银行存款是根据企业收支记录，很难直观看出货币资金平衡状况，一些小企业连现金流量表都没有编制，这就为货币资金安全留下隐患。有了货币资金平衡核算，货币资金一旦失衡，就能明晰，为现金的风险防控打下基础。

（二）满足企业高管掌握财务资金情况

在我单位的财务分析会上高管经常对现金提出的以下问题：一是企业可动用的货币资金有多少？以便评价企业偿债能力，二是要求对财务人员对会计报表中的货币资金期末余额做出清晰、正确的解释。对财务工作不很熟悉的高管会认为货币资金=利润=企业收入-全部支出（税金及附加、成本、费用），容易忽略固定资产折旧等非付现成本，对购置固定资产的财务记账和处理方式也不尽了解；忽略应付、应收款的收支，在企业的经济往来中，现金的应收应付与实收实付之间往往存在着时间间隔，这就形成了往来结算。

二、货币资金平衡核算方法的实际应用

在财务工作中，根据上述工作需要结合企业现金流入、流出原理，经过认真分析、多次验算，总结出简便的货币资金平衡核算检验公式：

货币资金检验金额=货币资金期初余额-资产类科目的增量+负债类科目的增量+本期利润

货币资金平衡核算是以货币资金期初余额为基数，根据本期现金流入和流出的计算，按照有关财务指标现金流入或流出的性质，分别核算其增量，进行加减汇总，所得结果与资产负债表货币资金期末余额进行对比，以检验货币资金是否与银行对账单相符。如果两者一致，就正确无误，如果不一致，需要查找问题所在。通常可能出现的问题，一是科目增减后，相关因素没有考虑全；二是财务核算记过程中出现差错，需要纠正。

例：某企业某年12月31日货币资金平衡核算表中本期利润=本期营业收人-本期营业税金及附加-本期营业成本，也可以直接采用利润表中的数据。

货币资金检验金额=货币资金期初余额-其他应收款增量-长期股权投资增量-固定资产净值增量+短期借款增量+应付帐款增量+预收款项增址+应付职工薪酬增量+应付税款增量+其他应付款增量+本期利润=22010093.23-474748.20-0.00-(-6136581.99)-0.00+(-6655000.00)+0.00+(-57773.21)+(-635,639.03)+(-4404794.74)=15398763.04。通过计算，货币资金检验金额=货币资金期末余额=15398763.04，结果正确。

三、货币资金期末余额在两大主表中相互连动关系

资产负债表从一个时间的角度，静态地反映企业资产、负债、权益之间的平衡关系，利润表从一个时期内，动态地反映企业经营成果，它们都是财务报告的重要方面货币资金作为最活跃、往来最频繁的资产，也是极其重要的方面。开展货币资金平衡核算，财务人员才可以更好地提高业务水平，放心履行职责。

现金流和利润都很重要，他们分别描述的企业不同维度的状态，无论是现金流还是利润，都是公司在某个时间段内不同侧面的切片，是一个凝固的状志，我们可以从这些结果中去发现公司经营中的问题。但是现金流是一个短期指标，单一的关注现金流，容易陷于短期的决策，但一味的追逐利润，就可能造成企业的资金链断裂，而让企业缺乏持续发展的活力。

四、货币资金平衡核算的特点

（一）简便性

核算过程中所需要用到的货币资金期初余额、资产类科目指标、负债类科目的指标和本期利润直接从资产负债表和利润表取用，增量计算简单。

（二）关联性

一些财务指标与货币资金、营业成本等具有特殊关系。比如，按财务关系，固定资产折旧应作为营业成本，体现为利润减少，同时，折旧减少了固定资产净值，核算时，利润作为加项而固定资产净值增量作为减项，一增一减正好抵消，完全体现了折旧不作为现金流出、不会引起货币资金减少的特性。所有这些关系，都已通过货币资金平衡核算公式以隐含形式充分地体现出来了，实际核算过程中不再需要另行计算。

（三）动态静态结合性

资产负债表中的财务指标以静态为主，通过核算其增量，就把静态的指标进行了动态的核算，核算的结果检验指标与实际指标的对比，也是动静结合的内容。通过动静结合，既反映了期间的经营成果，也反映了期末的状态，这正是企业高管所关心的，很受欢迎。

参考文献：

[1]胡月晓.现金在货币体系的重要性料提升[N].中国证券报,2019-04-09(A03).

[2]李昕冉.企业现金管理中存在的常见问题及对策分析[J].纳税,2018,12(29):234.

胡先红.浅析现金流量与利润的实际应用[J].中国乡镇企业会计,2020(06):92-93.