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供给侧改革背景下财政税收政策的完善与应用策略

2021-08-18 108 上传者：管理员

摘要：新时代我国社会经济、产业结构不断更新与发展的环境下,需要针对不同企业经营项目、产品生产类目,由需求侧管理模式向供给侧管理的方向转变。而财政税收政策作为宏观经济、微观调控的主要手段,也要从优化企业产业结构、降低企业税收负担的角度着手,对现有的财政政策、税收制度等作出改革与调整,增加更多适应企业产业规模、产品生产的政策机制,以保证国民经济、企业经营效益的长远稳定发展。

关键词：
供给侧改革
应用
政策
财政税收
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供给侧改革背景下企业经营理念、产业结构的革新，往往会领先于不同财政政策、税收制度的改革与优化，因而供给侧改革与财税政策之间的不协调状况，会对社会市场经济、企业经营活动的开展带来负面影响。特别在供给侧改革对社会资源重新配置、产业结构调整的情况下，相关政府及企业主体要对现有的财政税收政策进行分析，探讨其中存在的系统性、具体细节性问题，提出财政税收政策的内容创新、应用实践策略，来为国内供给侧结构性改革的工作提供助力。

一、财政税收政策对供给侧改革开展的重要作用

（一）财政税收政策对宏观市场经济的调控作用

财政政策、税收政策作为适用于企业经营活动的政策，其通常在社会市场经济的发展中起到调控作用，包括宏观市场经济、微观企业发展的调控。在宏观市场经济调控方面，财政税收政策对不同行业市场的财政收支、产业结构，有着基础性的经济规划、优化效果，迫使银行、金融机构、企业等主体，根据自身的项目规划现状，进行供给侧结构体系、产品生产与经营类目的结构性改革。财政补贴政策对新能源产业的支持，使得多数新能源汽车、新能源配套产品企业，将大量闲置资金布局到相关产业中，来实现对整个经济运行环境的调控。

（二）财政税收政策对公共基础服务体系的健全

在新的财政税收政策环境下，政府原有的行政型工作职能，开始向服务型工作职能的方向转变。通过在地方制定科学合理的财政政策、税收政策，使得大量财政资金投入到公共基础设施、民生设施的建构之中，可以健全区域的公共基础服务体系，带动产业投资、资源供给的快速发展，保证大规模基础设施建设工作能够顺利开工，进而形成公共服务项目、供给侧结构改革的紧密融合发展。

（三）财税政策优化企业的资源配置、产能释放

不同行业企业产品生产的产能过剩现象，是经济新常态发展环境下面临的主要问题。而企业产能过剩出现的主要原因，在于不同产品类目、产品数量与社会消费需求之间的脱节，这也反映出企业生产中的财政资金、原材料资源调配不均的问题。

而对现有的财税政策作出改进与完善，并将其引入到企业产业规划、产品生产的调控之中，可以加强社会市场需求、企业内部资源配置的协调，运用财政和税收手段，淘汰企业存在的落后产能、项目产品，对更多新兴优质企业提供财政资金、税收方面的支持。如近年来国家与地方政府，对科技型企业的财政贴息、信用担保、税收减免扶持，充分调动企业的创新驱动力，带动产品科研与生产的产能释放、利润增长。

二、目前我国财政税收政策存在的问题

（一）财政税收政策的财税收入、支出不平衡问题

在“分税制”财政管理改革方案实施以后，国家财政及税收的收入持续增长，而地方政府财政资金、税收资金的收入和支出，却面临着收不抵支的困境，这迫使部分政府通过发行债券、银行借款等方式进行借债。特别面对社会市场经济持续下行的环境，地方政府与税务收入，和其所要开展的教育、医疗、养老、公共基础设施建设等活动的支出，存在着巨大的资金缺口。因此，部分地方政府会施行紧缩性的财政、税收政策，或者通过实施土地出让，以及耕地占用税、土地占用税、房产税等财政税收政策，筹集大量的政府行政资金，但也带来了房地产依赖、房价偏高的问题。[1]

（二）地方财政税收政策的重短期效益、轻长期规划

由于地方政府财政政策、税收政策的执行，通常由多个财税部门负责，不同部门在本位主义思想、工作职能权限的限制下，往往难以保证财政税收政策，与区域宏观市场经济调控、企业产业发展的协同性。

特别某些地方政府制定的财政政策，更加注重短期经济效益的取得，向房地产市场、对外贸易等领域倾斜，却缺乏长期的财政资金支持、税收制度规划。尤其从社会普通消费者的短期需求着手，制定有关房地产、快消品的财政税收支持政策，由财政部门、税收部门分别负责资金投入、税收减免，但整体上没有客观明确的财政目标，在区域产业经济建设方面缺少明确的长期规划，使得对中小企业的财政资金、税收扶持较小。

（三）财税政策产业结构干预、产能协调机制不健全

我国财政资金结构、税收制度设置的不恰当，是制约企业产业结构、产品产能调整的根本原因之一。首先地方政府在财政政策、税收政策的实施方面，给予国有企业、大型企业更多的产业发展支持，包括财政资金补贴、税收优惠或减免，以及提供企业融资的信贷支持，容易使得财务税收政策的分配不均，以至于某一地区的产业结构发生严重偏差问题。

其次，当下不同地区财税政策的制定，仍然更注重对工业制造、化工生产制造企业的资源配置，但仍旧有部分产业生产活动属于高耗能、高污染项目，这些企业在受到财政税收政策的扶持后，必然会加大生产力度导致产能过剩，长此以往将带来严重的产能协调、环境污染问题。[2]

（四）财政税收政策基础建设投入、资金利用率不高

政府制定的财政税收政策，应起到社会公共基础设施建设、企业产业经营的调控作用，才能有效推动供给侧结构性改革工作的顺利实施。但从现阶段不同地区财政政策、税收政策的实施来看，政府在公共基础设施建设方面的财政资金投入不足，且由于不同部门职责权限的差别，使得部分财政资金向单一部门的方向流动，常常出现重复性资金使用、建设的现象。此外，政府财政税收政策，没有对大中型企业、小型企业的发展，作出全面合理的财政资金、税收调控，财税政策在企业资源配置、投资收益方面的效果不明显。

三、供给侧改革背景下财政税收政策的完善与应用策略

（一）大力实施结构性的财政政策、减税制度

在我国社会市场供给侧结构改革的环境下，国家或地方政府应从全局规划角度出发，制定结构性的、完善的财政税收政策，建立财政资金直达机制，同时将制度性减税、阶段性减税进行有效结合。如由国家财政向地方政府分配财政直达资金，再通过地方财政部门、税务部门，为科技创新型企业提供财政支持，进一步优化企业的财务资金结构、投融资发展方向。另一方面，在企业“营改增”现实发展环境下，实施一系列的结构性减税制度，降低企业在产业项目、产品生产与销售中的税收，包括企业增值税、印花税、服务税等税率，在避免企业不必要财务支出的同时，保证财政与税收政策的顺利落实。

（二）提高财政税收政策的基础设施与服务支持

面对城市城镇化发展趋势的进一步加强，政府在财政税收政策的制定与实施上，要更加注重于公共基础服务设施、行政服务类别的投入，带动区域与之配套的教育、医疗、养老、社保等项目设施的建设，为城市产业结构、人口规模的发展提供支持。如针对城镇化率水平在50%以下，但周围配套工业制造产业、化工产业、服务业快速发展的区域，可以加大公共基础设施的财政资金支持、降低投资入驻企业的税收标准，来促进地区公共配套服务、产业结构的良性化发展。

（三）完善企业产业结构、产能协调的财税政策

国家与地方政府的财政政策扶持重点，要着重于企业产业结构、产品生产产能的协调，明确不同行业产业在区域经济中所占的比重，进行较为定点、定量的财政资金、税收政策帮扶，以转变对原有“僵尸”企业、落后产能企业的持续输血状况。[3]

首先根据地方新兴产业、高端制造业的布局情况，加强对科技企业、小微创新性的财政支持力度，淘汰或清算高耗能高污染、产业结构不合理的企业，帮助其进行企业重组或关停。之后，实施制度性减税、结构性减税相结合的税收政策，在一定时间范围内保持减税力度、减税可持续性，减少消费品生产过剩的产品产能，适度增加供不应求商品、服务性产品产能，为企业产业结构、产品类别及生产产能的优化提供支持。

（四）大力推动中小企业信贷、税收的财税改革

供给侧结构性改革的发展形势下，不同行业企业面临的竞争压力不断增大，特别中小企业在产业项目的经营过程中，受到来自同类别大型企业的竞争。这一情况下，加快制定有关企业信贷、税收的财政与税务支持，适当提高对小微企业投融资的财政资金扶持力度，包括信贷利率、税收奖励等的改革创新，对一些不合理财政或税费进行规范化整改。同时紧跟社会供给侧结构性改革的现状，加强财政部门、税务部门人员的职权融合，对财政或税收支持的潜在风险作出全面分析，以保证财政税收政策对企业发展正向促进作用的达成。[4]

四、结语

为供给社会企业侧结构性改革任务的顺利实现，国家或地方政府要积极实行财政税收政策改革。因此，政府在公共基础设施建设、财政投资等事务的执行方面，应进一步落实结构性的财政政策、减税政策，建立一套与市场经济相符合的财税激励激励措施，加强企业产业结构、产品生产经营的规划与管理，可以最大程度发挥财政税收政策的宏观调控、微观指导作用，推助区域社会经济、企业产业发展的稳步提升。

参考文献：

[1]王丽丽.供给侧改革背景下的财政税收政策应用探讨[J].商讯,2020(32).

[2]马理,邓若冰.供给侧改革背景下减税降费的财政压力及应对[J].学习与探索,2020(5).

[3]董胜强.浅谈支持供给侧结构性改革的积极财政政策[J].财会学习,2020(11).

[4]牟小枝.供给侧改革背景下的财政税收政策应用分析[J].商讯,2020(6).

文章来源：孟庆超.基于供给侧改革背景的财政税收政策应用研究[J].纳税,2021,15(21):50-51.