一、新冠肺炎疫情下减税降费政策的出台

人类生存和发展离不开社会经济活动的基础，政府的财政政策和税收政策在遇到市场失灵时发挥使经济平衡的作用。在市场形势低迷时，政府出台有利的财政政策对微观经济进行调节。2020年由于新冠肺炎的传播，导致经济停滞，企业停工停产，中国经济形势走低。常态化背景下实施减税降费政策可以稳定就业，在资源配置效率方面，经济发展和企业竞争力反面都有积极作用。而疫情环境下，减税降费政策能在一定程度上有效地降低企业税收负担，政策的目的在于降低企业成本、帮助企业渡过难关。各地区在落实疫情防控工作同时，在复工复产方面也付出努力，恢复经济运行促进发展。通过这一年减税降费优惠政策的全面实施，挽救了很多企业，帮助很多企业走出困境，恢复生产。它是一个相机抉择的需求管理方式,在引导经济发展中有重要作用。针对中小企业实施的减税降费政策，引导和刺激企业生产活动，促进经济社会有序发展。为使政策给社会带来更大的效益，有必要对减税降费政策实施结果进行全面总结。

二、减税降费举措

“减税降费”是国家为了引导市场主体的投资等经济行为，帮助企业分担税收压力，包括降低税率、六项专项附加扣除、提高起征点、降低社会保险费等。在疫情背景下，能够有效地激发市场主体活力，拉动消费和投资，通过对市场主体经济利益的调节，改变它们的经济行为。

2020全年共有近30项支持疫情防控和助力复工复产税费优惠政策精准实施，2021年1月，全国税务工作会议上的税务数据报告显示，399万户纳税人办理延期缴纳税款292亿元，为缓解经济压力和改善民生带来实效。

税费政策有效激励企业健康成长，帮助企业渡过生存危机。其中，支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策为企业直接带来可观的效益，节约企业成本，引导企业改变其经济行为。

（一）减税方面

政府取得的税收，用来为社会提供公共物品，减税政策的实施，降低了政府的税收收入，政府将资金留给了消费者，让消费者有足够的资金去购买物品，从而带动消费。且减税政策不仅能够使个人的收入提高，也会使企业的收入提高，企业收入的提高体现在成本的降低。企业的成本降低，从而带来企业生产的产品成本降低、产品的价格下降，在刺激消费者的购买欲望提升消费者的购买能力的同时，能够确保就业的相对稳定。“十三五”规划以来，减税降费政策力度加大。重点来源企业每百元营业收入的税费负担逐年下降，从2016年到2019年最低下降幅度为6.9%,2020年前三季度下降9.4%。

（二）降费方面

政府对个体工商户、文化事业单位等小微企业在收费上不同程度地施行减免。财政部、国家税务总局2020年第25号公告，不征收当年文化事业建设费。不仅对公告发布后有效，企业还可选择将过去交纳的文化事业建设费抵减以后月份的费用或要求退还。医保方面职工基本医疗保险减半征收单位缴费部分，医保发[2020]6号规定，直接减轻企业生产压力。

为继续巩固疫情背景下减税降费政策带来的经济效益，对遇到生产运营严重困难的企业出台新办法，缓缴社会保险费至年底，而且不收滞纳金。符合人社部发[2020]49号条件的企业，个人缴费基数方面执行新的标准。

三、减税降费政策的积极效应

（一）推动经济发展、复工复产

受到疫情的影响，社会整体的消费能力下降，生产能力下降，供给和需求均不足，一些企业被迫停工停产，企业遭遇很大经营困难，税收和成本成为企业的重担，国家针对不同的企业施行了差异化的税收优惠政策，不仅减免企业所得税，对确有困难的企业还可以暂缓缴纳企业所得税，分担了企业的财政危机，帮助企业顺利恢复生产，走出困境。国家实行这些优惠政策的成效均体现在数据上，税务管理总局2020年前三季度数据显示，全国工业企业与去年同期水平比较高，按行业分，制造业复苏是最好的。居民消费复苏向好，2020年三季度累计增速初次由负增长转为正增长，其中第三季度和去年同期相比增长11.3%，零售业迅速恢复，受疫情影响较为严重的餐饮业，第三季度销售额同比增长10.3%。民营经济恢复步伐较快，全国民营经济销售收入前三季度同比增长3.7%。

（二）激活市场主体活力

减税降费政策给企业的生产率带来直接影响，帮助企业复工复产，企业的利润和实际收入提高，市场活力激发，经济复苏，消费增加。据国家税务局数据显示，2020年政府出台多项直达经济主体的减税降费政策，替企业减轻负担，增强市场主体活力，支持经济社会发展和疫情防控建设的税费优惠政策:新减税费11 711亿元。减税降费政策，继续为运营较为稳固且规模较大的普通纳税人减负，间接为企业提供流动资金，促进投资。33万户企业因享受具体减税降费政策销售收入同比增长9.1%，具有较好的发展势头，促进企业加大研发投入，疫情催生的线上线下融合，网络直播成为新的电商形式，新消费蓬勃发展，互联网零售服务销售收入同比增长20.8%。10月，仓储和邮政业、交通运输、房地产业、其他服务业生产指数都和去年同期比较有所增长。从这些数据可以发现，减税降费正常对市场恢复活力带来了直接的影响，各行各业均发展向好。

（三）减税降费政策促进产业转型

社会经济的快速发展，使得调整产业结构成为了今后的一项发展目标，在疫情造成全球经济发展低迷的背景下，对产业结构的优化升级提出了要求，产业结构要适应消费需求和资源条件，不断突破原有界限。中国经济前三季度实现逆势增长，增速由负转正。一方面依靠政府对企业的优惠政策和扶持；另一方面，企业积极地转型，不断开创新业态和新模式，不断地扩张，将资金用在新业务开发和创新上，疫情的暴发危险和机遇并存，新业态被迫诞生，企业积极转型,不断适应市场新需求，调整业务形式,不断革新。疫情给传统的企业带来危机，却给新产业带来市场，网络直播和线上消费成为新消费需求模式，新业态、新产业的出现，适应经济环境的变化和现代消费者的需求。受新冠肺炎疫情影响，以农产品为代表出现产品滞销，企业面临资金周转难、经营难以维系的困境。新的电商平台,给因疫情滞销的各大产品一条活路。旅游行业和餐饮业受疫情影响较为严重，餐饮行业的改革效果在疫情期间效果明显，新的平台给餐饮业指明了一条危机下的生存之路，新的网络平台将餐饮业也推上了镜头，用直播的方式推出农产品，以此来带动餐饮企业转型，转型后的生产经营既符合疫情防控的需要，也为企业创造了效益。

根据多指标显示综合判断，中国经济从三季度开始稳步发展，稳步实现经济正增长。从根本上说，这是因为中国政府及时的发挥财政调节作用，减税降费政策和各项扶持政策见成效。

四、减税降费政策对中小企业的负面效应

（一）政策更迭迅速增加企业操作复杂性

减税降费政策的更新，对企业财务工作和财务人员的素质提出了新的要求，要求迅速熟悉新的政策规定，对财务人员的业务能力要求较高，要求尽快掌握各项政策申报条件和程序，这不仅增加了工作操作复杂度，也给征管部门带来了新的征管风险防控工作，减税降费的调整，增加了纳税人的工作量，对政策进行学习，需要及时的政策宣传，财务核算体系也需要及时作出调整，甚至需要专人提供咨询和辅导。因此频繁出台减税降费政策会增加纳税工作操作难度和纳税人员的负担，尤其对那些自身规模较小、财务团队单薄的，对相关政策理解不充分，直接制约着税收工作效率，也会严重影响减税降费新政策落实。

（二）对新政策解读不到位让企业产生无所适从感

减税降费政策的出台缺少了官方解读，容易造成各纳税人理解能力参差不齐而有差异，造成纳税单位财务人员口径不一，税务系统算法重新设计结果不一。减税降费政策的有效落实一方面取决于政策本身；另一方面，取决于政策执行。而政策执行的有效性离不开执行政策的企业和个人对政策的正确解读，如在对于经营有交叉的业务难以划清时、在生产过程中的判别等难以确认的现象时以及对一些财务不健全的纳税人的征管等。随着一系列的减税降费政策的出台，很多企业都有很多疑问，增加了政策执行成本，仅疫情期间优惠政策的问答就有十期以上，在对企业就减税降费政策的提问进行简单的归纳，如表1所示，企业提出了各样的疑问，这说明政策在实地执行过程中，还有部分企业不能完全理解享受政策的条件和政策待遇。

表1新冠肺炎疫情下企业关于减税降费政策的提问

关于减税降费政策的政策解读、政策规定和实施操作规范的疑问还有很多，新政策如何具体落实是很多企业共同的问题，以上挑选部分企业问题进行归纳，表明企业面对新的减税降费政策产生的无所适从感普遍存在。

（三）减税降费政策不具有可持续性和稳定性

在当前疫情背景下，我国实行减税降费政策是十分有必要的，从实际和理论上对经济发展起到了促进作用，提高了企业生产能力，刺激了经济的恢复。2020年的减税降费政策是为了应对疫情危机给经济带来的打击，具有临时性和补丁性，只能适应当下的社会经济环境，当经济恢复到正常状态时，便不能适用，又要有新的减税降费政策，中央的宏观政策不应该频繁地改动，会给纳税人产生政策不稳定的感觉，既不利于政策的推行，也不利于地方财政的稳定，影响公共财政支出，进而产生其他拆东墙补西墙的问题。有效的宏观政策应该具备应变能力，宏观经济政策要能够维持连续性、易理解、稳定性、可持续性，做好政策进退之间的平衡，易征收和管理、能应对各种不确定性。

五、减税降费政策的实施建议

（一）优化税收营商环境

作为衡量和评估纳税部门发展环境的指标体系，税收制度、纳税服务、税收征管、税负水平等内容构成税收营商环境，经济高质量发展离不开良好的税收营商环境这一重要基础。企业发展面临巨大挑战，税负水平降低直接影响着企业净利润，而纳税服务水平直接影响着企业纳税成本，现代化纳税服务体系可以节约纳税成本，减税降费制度规定着税收活动的具体执行，所以，税收营商外部环境对企业经营和纳税能力有很大影响，优化税收营商环境，可以提高企业竞争力，为我国经济增长作出贡献。尤其是在减税降费政策的有效期较短、缺乏相应的法律保障的条件下，更应该注重税收营商环境的构建，保证减税降费政策可以完全落地和达到预期目标，由于政策更迭较快，且具有暂时性、补救性，企业财务人员的业务更新速度跟不上政策的变化，给企业的纳税工作带来了负担，且容易使企业财务人员利用政策执行时间钻空子。

（二）完善减税降费政策

保证减税降费政策有针对性的实施，提高政策实效性。面对2020年的特殊情况,我国出台强化阶段性政策与制度性安排结合，以减轻有困难的行业企业，特别是生产力低下的中小微企业、个体工商户的税费压力为重点，这些减税降费政策成效充分显现。为了贯彻中央的宏观政策平稳有必要针对这些减税降费政策的实施情况进行全面总结，针对企业亟须走出的困境，以解决问题为导向调整和出台相应政策措施，注重减税降费和完善税制结合发挥作用。完善的减税降费政策在宏观政策中对经济增长和经济发展有举足轻重的地位，政策不完善会抑制经济的发展，给经济发展造成阻碍。不断完善的减税降费政策能更好地促进企业平稳发展和经济持续恢复。

（三）改进税收征管模式

税收有效落实的最后一步就是税收的征管，由于人是社会人和经济人，每个人都追求自己的利益，如果没有针对税收合理的征管，容易造成税务人员为了自身利益或企业利益和滥用职权，逃税漏税等问题。随着社会不断进步，新业态、新产业接替出现，税收制度也要适应新的经济发展形势，税收制度应能适用突变环境，并要将税收制度进行完善，在完善的法律环境下，减税降费政策才能充分实施并发挥作用。现代化网上纳税服务体系应该继续完善，现阶段线上平台的纳税退税服务还不够成熟；同时推行纳税申报人自行申报享受和自行判别，资料留存备查，提升纳税人缴费人享受政策红利和服务便利的获得感。

（四）培养专业化的税务人员进行及时的政策解读

税收制度的调整,需要税收部门宣传到位,一项不为人知的政策永远无法落地，因此政策需要广泛宣传，也要及时针对政策执行规定进行权威解答。减税降费政策要有效地落实，首先需要各纳税人对政策进行正确解读，中央和地方新出台的一系列优惠政策需要及时有人解读和宣传，扩大政策获取途径，吸纳税务专业人才，给出企业专业意见和操作规范。让政策充分发挥红利，提高政策实施的质量，需要对政策进行大力度全方位的宣传，对各纳税人的财务人员的专业能力进行适当教育培训，帮助企业充分利用政策，渡过政策实施最关键的“最后一公里”。

国家税务总局等十三部门联合发布的一项和优化税收营商环境的通知中也指出，不断提升纳税申报事项办理便捷度，着力优化税务执法方式，积极支持经济主体发展。

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文章来源：魏纯玺,朱晓蕾.新冠肺炎疫情下减税降费政策对中小企业的效应[J].边疆经济与文化,2021(10):40-43.