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加强集团企业税务风险管控的措施

2021-12-15 71 上传者：管理员

摘要：近几年来,我国的税收政策受国情、市场环境等方面的影响,不断发生变化,并且被逐步完善。税收政策的掌握是否全面对企业的税务风险至关重要,甚至在一定程度上决定了集团企业的发展情况。本文简述了集团企业税务风险的含义、税务风险的问题形式及加强管控的措施。

关键词：
税务风险
税收政策
税款
纳税行为
集团企业
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在当下社会经济高速发展的背景下，税收政策变化的速度和频率逐步加快，企业如果不能及时了解、运用最新的税收政策，稍微懈怠，就会为企业的税务风险埋下隐患，增加其税务风险，给企业带来不必要的经济损失和名誉损失。

一、税务风险的概述

企业的税务风险是指企业的经营行为因违反了国家相关的法律规定，而造成的一种潜在风险，实质上也是一种法律风险。其主要包括两个方面：一是企业的纳税行为没有严格按照国家的税收法律规定执行，出现了应该缴纳的税款未缴纳、少纳税款、延迟申报纳税等行为，进而使得企业面临着罚款、滞纳金及补税款的风险，情节严重的甚至会导致企业相关负责人遭遇刑罚处罚和名誉上的损害；二是企业当前所使用的税收优惠政策与自身的实际情况不符，没有充分利用适合自己税收优惠政策，造成了企业的税款增加，承担了不必要的税务负担。

税务风险分为三种：第一是因为企业多缴纳税款而造成的税务风险，主要企业在进行税务申报的过程中，应该享受到的税收优惠政策而企业并没有正确使用，造成企业税务成本和税收负担增大，带来不必要的经济损失；第二是税款缴纳过少的风险，指的是企业的在纳税的过程中违反了国家税务局相关的法律规定，本应该缴纳的税款并没有如数上缴，给企业带来罚款、滞纳金及名誉等损失；第三种就是企业对于发票管理的风险，虚开发票是目前企业发票管理中最大的风险，对于一般纳税人企业，进项发票可以在申报增值税的过程中抵扣掉，部分企业为了增加抵扣额，减轻增值税应纳税额，采用虚开发票的方法，给企业带来非常严重的税务风险。

二、集团税务风险的表现形式及问题

（一）决策层缺乏税务风险意识

经济效益是每个企业永恒的追求目标，尤其是集团类型的企业，它们的决策层通常都是偏重于对有关于经营方面的、法律方面的关注，而对于税务方面的风险意识则没有那么强，认为只要公司如实记录账目开支、资金往来、按时申报税、不存在做假账的问题等就不会与税务风险有任何的关系，也不会站在公司战略性方面去思考税务风险的问题。这也就造成了集团内部没有完善的税务风险防控机制，也不存在设置独立的税务管理岗位。在集团企业的实际经营中，他们的税务管理往往都是由财务人员兼任，税务风险的防控机制也只是做了一些基础性规定，这些规定仅仅只涉及到税务风险的几个简单条款，未深入研究税务风险的各个层面，剖析出于自身情况相适应的制度和规定。

（二）税收新政对集团企业税收提出更高的要求

随着国家经济的不断发展，市场环境也逐步呈现出全新的面貌，为了制定出与当前国情相匹配的税收制度，我国的税收制度也在顺应着潮流的变化而变化，税收制度的变化必然使企业的税务政策出现了新的要求。任何企业的财务工作都与其生产经营的每一个环节息息相关，所以税收政策出现新的变化，对于企业来说也是一项巨大的挑战，无意中也就变成了增加企业税务风险的重要原因。如税务总局颁布的一系列反避税和纳税调整方面的管理政策等，将集团企业通过关联性企业合理避税的范围大大削减，也就一定程度上增加了集团的税收风险。此外，现阶段国税局先后出台两部大型企业税收管理的文件，强化了对于大型企业税务工作的管理，正确评估企业的纳税行为、调查反避税的行为和开展审计工作，全面监察企业的税务，由此看来，新时期的政策对于集团企业的税务提出了更高的要求，企业如不紧跟新要求的步伐，很容易引起税务风险。

（三）财务人员专业素质不强

一方面受国家税收政策不断变化的影响，集团企业内部的财税人员的工作量和工作的压力也在不断地增加，他们的专业知识和职业能力也在面临着新的挑战，如果税务理论知识不强、税法不能与时俱进及对于新的税收政策理解应用出现错误，都会造成企业经营中存在着严重的税务风险，甚至可能出现偷税漏税的嫌疑；另一方面企业内部的会计自身专业素质较低，不能准确地进行财务核算工作，进而影响企业税收资料的合法性、真实性、规范性等，还有就是会计对于税收优惠政策了解的不够透彻，缺乏专业的理论性知识，最终导致企业不能有效的享受国家给予的优惠政策，增加了企业的税收支出和税收负担，另外因为专业知识薄弱，财务管理的能力较低，所作出的税务方案也会给企业加大税务风险。

（四）企业相关责任人的道德水平有待考究

影响纳税风险的另一重要原因就是企业相关领导、财务负责人等的道德水平，近几年来，虽然我国一直加大打击企业的违法乱纪行为，但仍然会有个别企业的领导人和财务负责人等对于企业的税务方面存在着一定的侥幸心理，出现类似于漏税、偷税、不及时申报缴纳各项税款的情况，不严格按照国家税务总局颁布的相关税法要求管理企业的纳税工作，表现出专业能力和职业道德水平较低的纳税工作态度，最终导致企业面临着罚款、滞纳金等风险，企业内部的税务风险非常严重，更有甚者，还会影响到相关责任人的名誉及刑事责任。

三、加强集团企业税务风险管控的措施

（一）注重财务人员的培训工作，提高其专业素质

决定税收管理成果好坏的关键性因素就是集团企业内部财务人员的专业素质，只有职业能力强、道德水平高的财会人员，才能从根本上保证企业的税收风险值为零，所以集团企业一定要加强对于财会人员的专业能力培训工作，全面提高他们的专业素质，进而增强企业的税收防范能力。首先是通过邀请财会机构专家、税务局的工作人员及参加市场上财会培训机构的学习等完成对企业内部会计的培训工作，便于他们可以及时理解最新的税务政策并且准确地应用到企业的实际税务筹划工作中，拓宽他们的税收管理眼界，摒弃过时的思想，学习新的、先进的纳税筹划方法及税收风险的解决办法等；其次是要多渠道招聘专业的税收人才，让更多优秀的、能力更强的财务人员加入到集团企业中，提高企业内部税收管理的整体能力；最后就是加强沟通，这种沟通不仅仅是企业领导人与财务人员的沟通，还应该是企业财务人员与企业财务人员间的和企业财务人员与税务机关相关工作人员的沟通，通过与其他企业进行沟通，可以学习更多税收方面的知识，开阔财务人员的视野；通过与税务机关相关工作人员的沟通，可以更好、更及时地了解最新的优惠政策，进而提高自身的税务管控能力。

（二）提高集团内部人员税务风险意识

税务工作涉及集团企业经营的每一个环节，所以税务风险的管理、控制、防范工作不只是财务部门的职责，还需要集团内部的其他部门及其下属公司之间相互协作。要想保证税务风险管理工作的有效开展，必须要提高集团内部人员的整体税务费风险意识，帮助他们树立正确的税务管理观念。集团有关部门或者领导组织内部工作人员积极学习税收政策，明白税收管理工作对于企业经营发展的重要性，尤其是企业的财务人员。市场环境不断更迭的情况下，税收政策也在不断调整，所以集团企业内部人员，一定要保持较高的敏感度，及时学习了解最新的税收政策，并将其准确地应用到企业的经营活动中。另外企业内部可以采用授课的方式将税收政策宣传到企业的每一部门、每一位工作人员的心目中，进而提高他们的税务风险意识，为企业的可持续发展提供可靠地保障。

（三）建立健全企业内部税务风险管理体系

一个企业内部完善的税务风险管理体系应该至少包括对税务风险的分析和评估、税务风险的控制及税务风险的监督三方面机制。首先税务风险的分析和评估机制，税收风险评估如图一。顾名思义，就是要及时发现企业中存在的财务风险隐患，采取相关的应对措施加以控制，进而使得企业的财务风险值最低或者是零。在建立此项机制的过程中要以企业的可持续、科学发展为目标，将减少税务成本为切入点，综合运用各项指标，如纳税指标、财务指标等，实现对财务风险的有效评估。其次是对于税务风险的控制机制，要是实现对财务风险的全面的控制，就必须对企业经营中的各项活动、各个环节进行有效的控制，如对于资金核算、决算的控制、审批流程和审批人的控制等等，达到对税务风险的有效控制，为企业的发展奠定良好的基础。最后就是税务风险的监督机制，就当前的监督体制而言，大多数企业的监督机制都是依赖于政府部门的审计来完成的，但实际上企业内部建立一个完善的监督机制对于自身的发展极为重要，可以深入监督到企业经营活动中的每一个环节中，监控企业的整体财务风险，大大减少企业的税务风险值，并保持在零风险的状态。

（四）企业内部设置专门的税务风险管理部门

集团企业内部设置专门的税务风险管理部门，这就要求该部门的主要工作内容和职责就是要及时发现税务发现并给出正确的解决方案。不过企业内部的税务风险管理部门的设置要充分考虑到企业自身的情况，不得盲目沿用其他公司部门管理制度、设置方案，同时对于本部门的任职人员，一定要严格筛选专业能力强、责任心重的人员胜任，保证税务风险的管理部门可以在企业的过程中，发挥其有力的价值，并将最佳的税收政策运用到企业的经营中，进而为企业减轻税务负担，帮助企业更好地规避税收风险，确保企业的发展呈现出健康的、可持续发展的趋势。

结语：对于企业而言，税务风险无处不在，涉及到经营过程中的每一个环节，所以企业要想实现可持续发展，加强税务风险的管控就是一个重要的措施，尤其是当下社会经济发展日新月异、市场经济日趋激烈的情况下。全面强化税收风险管控、提高税务风险的应对能力，对于企业的发展具有重要的推动作用。

参考文献：

[1]陈兆国.集团企业税收风险管理问题研究[J].大众投资指南,2019(23):77-78.

[2]陈黎.浅谈集团型企业税务风险管控[J].冶金财会,2019,38(09):37-40.

[3]孙其晓.浅谈如何加强集团企业的税务风险管控[J].中国商论,2019(16):38-39.

文章来源：钱学兴.浅谈如何加强集团企业的税务风险管控[J].中国乡镇企业会计,2021,(12):27-28.