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企业税收筹划风险防范措施探讨

2021-12-20 179 上传者：管理员

摘要：税收是国家公共财政的主要来源,是一种重要的政策工具,具有强制性、无偿性、固定性的特征。对于企业来言,纳税是经济利益的直接流出,直观地影响企业经济利益的实现,因此,合理地税收筹划对企业的发展具有至关重要的作用。本文通过对企业税收筹划的概念以及企业实行税收筹划的限制进行分析,研究企业筹划风险的表现形式,并提出相应的处理办法,帮助企业进行税收风险的有效防控。

关键词：
税收筹划
筹划风险
经济收益
经营理念
防控措施
风险
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税收筹划是企业发展规划的关键因素，其与企业战略实现有着紧密的联系，对企业自身的运营管理起到助推作用。同时，税收筹划以增加企业经济利益为出发点，利用当前税务政策的地区差异、空白地带或漏洞等进行避税、节税，从而造成了税收筹划短期性、经济性、营利性的本质特征，不可避免的出现与国家税收政策、行业经营理念、企业长期战略规划相违背的意愿，具有巨大的风险。因此企业对于税收筹划的风险需要足够重视，构建风险管理长效机制并制定相关的风险应对策略，以帮助企业将风险转变为经济收益。本文通过对我国企业目前的税收筹划风险进行分析，找到切合实际的解决方案，提高企业税收风险的防控意识和能力。[1]

一、企业税收筹划的概述

（一）税收筹划的基本概念

税收筹划是纳税人在合法合规的基础上，结合当前税收政策，利用税务方法整合并合理规划企业税收事务，以选择最优税收方案的决策。税收筹划中，企业应重点关注税务制度、选择符合企业发展的税收优惠政策，制定科学有效的税收方案，开展税收筹划风险管理，帮助企业在激烈竞争的大环境下，提高税收收益、降低税负成本，增强企业竞争力。

（二）开展税收筹划的基础及限制

1.企业税收筹划的基础是实行税制

税收是国家根据社会经济架构、公共资源再分配的需求，按照法律的规定制定的一系列纳税规范。其根据不同的目的、标准、课税对象，将税收划分成不同税种，从而形成能充分实现税收功能的有效税收体系。企业处在经济发展的大框架内，严格执行国家税收法规是保障企业长远发展的基础。企业税收筹划首要目的是利用税务方法在合法合规的基础上开展纳税工作，选取适用税种、结合企业经营实质制定相应符合企业发展、同时也符合社会发展的税收决策。

2.税收制度强制性对税收筹划的限制

税收是国家凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收的。企业作为社会成员必须在国家税法规定的限度内依法纳税，否则就要受到法律的制裁，严重影响企业的经济效益及声誉。导致企业的税收筹划必须合法合规。由此企业为平衡纳税与筹划的成本效益，需要投入大量人力、物力持续熟知税法规定，了解企业适用税种，规划缴纳基数，筹划缴费期限，继而达成税收收益。同时，也要求企业必须做好税收筹划风险管理工作，避免触碰法律底线。[2]

二、企业税收筹划风险的具体表现

（一）政策风险

随着社会经济的发展，国家的政策结构在不断地发生变化，目的在于尽最大努力满足市场经济发展的需要，税收政策作为国家调控宏观经济、分配公共资源的重要政策工具，时刻紧跟社会改革的步伐，不断进行改进完善。企业的税收筹划随时面临政策改革的风险，导致之前的筹划功亏一篑。因此企业需要密切关注国家政策动态，预测改革动向，及时调整筹划策略才能既保证符合国家规定，又能降低政策风险对企业税收筹划的影响。

（二）执行风险

好的税收筹划方案，必须贯彻执行才能发挥作用。在实行税务征收时，一方面，税务征收机关对税收制度的认定与企业解读存在冲突，或者存在地方性征收专项规定，容易导致通用的税收筹划方案不符合征收规定而无效；另一方面，企业税收筹划人员的专业性、专业胜任能力能否达标，直接影响税收筹划方案的效果及效率；再者，企业管理层过多干预税收筹划，甚至凌驾于制度之上，筹划不仅不能得到执行，很有可能面临法律风险。

（三）法律风险

法律风险是这几种风险中最为严重的一种风险。一方面，一旦相关的法律法规、条文条款发生变化可能会对整个税收制度的筹划产生颠覆性的效果，使得原本合规的筹划触碰法律边界，加大偷税漏税的概率，不及时调整就会受到法律的严厉制裁；另一方面，企业合规经营才能保证税收合规。要求企业必须从属于合规行业，经营满足法律法规要求，流程满足行业规程，否则经营违规势必导致税收违规，面对巨大的法律风险，税收筹划将毫无意义。

（四）经营风险

企业建立的最终目的就是为了盈利，但过度注重经济短期效益会压榨企业的诚信、社会责任甚至法律责任，将与企业长远发展背道而驰。企业在税收筹划上，如果仅关注经济效益，而忽略合法合规性、员工的合理权益等，通过编造虚假交易、伪造收入成本数据、压降员工合理收益甚至篡改企业财务报表违规的手段来达到减少税收或者迟延纳税的目的，将给企业的经营造成极大的风险。不合理的税收筹划手段终将导致企业陷入员工背离，违规经营的困境。

三、企业税收筹划风险防范措施

（一）加强对国家政策的学习

企业在进行税收筹划的过程中，要不断关注国家政策动向，加强与当地税务征收机关的政策沟通，强化对政策的学习和研究。与此同时，企业要根据自身实际发展需求，结合政策研究成果，争取相关税收优惠政策利好，减少政策变动带来的负面影响，扩大税收筹划收益。针对加强国家政策的学习，一方面要扩大学习的政策范围。做好税收筹划，不仅要熟知税务相关政策，还要关注行业发展方向，了解其他与企业发展紧密相关的法律政策，例如合同法、证券法等；另一方面，要扩大学习政策的人员范围。政策的学习不要局限在财务人员或税收筹划人员，要逐步扩大到管理层及业务端，建立良好的企业政策引导，更利于税收筹划的落地效率。

（二）加强员工的素质培训和高质量人才招聘

税收筹划方案的制定者对于整个税收效益的实现影响意义重大。因此制定税收规划方案的员工对于税收的政策、制度以及相关知识都要精通、掌握。企业应不定期对税收筹划相关人员进行培训，保证最新政策及制度的宣贯，确保制定税收政策的员工的专业胜任能力。与此同时，企业还要不断扩充税务筹划人员队伍、夯实筹划策略的质量，可以利用福利政策和薪资制度吸引高知识分子进入企业负责税收筹划工作，或与相关事务所达成合作，聘请专业人员到企业进行员工培训。[3]

（三）重视国家有关法律法规的变化

近年来，为适应日新月异的发展变化，国家对税法的调整幅度逐步加大。为鼓励高新行业、新能源行业、新兴行业的长足发展，逐步出台了一系列税收优惠政策，企业应时刻关注国家相关法律法规变动，及时调整税收筹划策略，感知行业变动方向，为企业转型或发展提供基础。以环保行业为例，在“碳达峰、碳中和”的国家宏观战略目标下，国家明确提出要“构建新能源为主体的新型电力系统”，将风电、光伏发电纳入主体能源，充分指明了发电行业的发展方向，相信不久，相关的支持政策及法规将陆续出台。相关企业应紧跟国家法律法规的变化，及时调整发展方向，提前研究税收筹划方案，赢在发展的起跑线上。

（四）加强企业信誉建设

税收规划的最主要的目的就是为了减轻企业的税负负担，让企业在利好的税收环境下健康发展。在实际应用过程中，企业的信誉建设尤为关键，需要企业合理规划税收策略，尽可能地做到企业利益与信誉两者兼顾，既提高企业经济效益，又为企业树立良好的征信形象，为企业长足发展贡献力量。

四、结语

综上所述，从本质上来看，企业的税收风险筹划需要考虑政策、法律以及人为因素等多重风险，本文通过对其风险的研究分析，得出企业税收筹划风险的防控措施，能够有效推进企业的健康发展。

参考文献：

[1]刘凤莲.企业税收筹划风险及防控措施分析[J.中国市场,2021(26).[2]何萍.企业纳税筹划风险防控研究[J].纳税,2020(18).

[3]林玲.企业税收筹划风险及其防范的探讨[J].今日财富(中国知识产权),2020(5).

文章来源：姜洒洒.企业税收筹划风险及防控措施[J].纳税,2021,15(33):34-35.