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浅谈施工企业集团如何构建工程项目的预算管理

2021-04-16 97 上传者：管理员

摘要：预算是目前国内外企业界普遍采用的一种管理工具，企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预算和筹划，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大限度地实现战略目标。

关键词：
工程项目
施工企业集团
资金效益
预算目标
预算管理
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工程项目是施工企业生存发展的基础，企业要实现高质量发展，首先就要实现项目的高质量发展，为此做好项目预算管理，科学规范工程项目经济行为，特别是在当前建筑企业整体毛利率不高的情况下，为确保企业各项战略目标的实现，风险防范对于施工企业集团做好项目预算就显得更重要、有价值。

一、项目预算的目的

(1)完成公司目标利润，体现法人管项目宗旨;(2)规范项目经济行为，实现利润最大化目标;(3)优化项目财务状况，提高集团抗风险能力;(4)规划项目现金流量，发挥集团内资金效益。

二、项目预算存在的问题

(一)预算的重视度不够

在施工企业实践执行过程中预算存在“两张皮”现象，往往集团公司层面很重视，而项目在执行过程中往往得不到执行，或与集团发展的战略取向相左，或得不到执行层的认可。

(二)预算的基础不实

施工企业预算编制往往采取“自上而下”预算编制原则，企业集团在预算编制时只根据上级预算指标进行简单分解，未结合项目实际情况进行科学组织预算编制，这使预算指标缺乏客观性，使所编制预算与实际的差距太大。

(三)预算的主客体不全

目前一些施工企业对预算的管理认识不足，预算编制往往只是项目财务部、物资机械部、成本管理部等几个部门参与编制，有的甚至只是财务部一个部门编制，在编制时只重视预算指标完成，没有充分认识到预算能否完成，甚至有的项目只单纯理解为财务部的事，导致了对预算的主体仅为财务部，预算客体就利润、上缴款完成等财务指标。

(四)预算的信息化落后

当前施工企业经营规模扩张，施工企业人员紧缺，特别是在信息化发展今天，企业经营管理面对外部瞬息万变的市场环境，而复杂多变的经济市场环境也对现代企业管理水平提出更高要求，由于预算信息化程度不高导致了缺乏有效工具和手段以支持预算执行的动态管理。

三、预算管理的对策与方法

(一)科学编制项目预算

1．全面重视项目预算管理工作，为预算顺利实施奠定良好基础

预算管理作为企业管理的一项重要手段和方法，它不仅仅是财务部门的工作，且仅仅依靠财务部也不可能单独完成预算编制重任，要充分发挥企业各部门、各员工主观能动性，参与编制人员要以科学求实的态度认真进行编制。

2．预算编制结合项目实际情况，确保预算发挥应有作用

项目在实施性施工组织设计的基础上，要对当地及其他可合理利用的人力、物资、机械等资源进行充分全面的调查，取得相应的价格，根据施工控制工程量以及合理的预算定额或市场价格，制定出项目成本预算。

(二)构建预算管理层级

施工企业预算需建立“自下而上，由上而定”管理层级或权限，公司层及项目层扮演预算管理过程中的各自角色，既要体现了“法人管项目”的严肃性，又要充分发挥项目的积极性。

1．公司层面

公司应成立预算管理领导小组，预算小组成员主要为收入成本、资金管理的公司领导，及公司工程管理部、成本管理部、物资机械部、财务部、审计部门、人力资源等部门负责人。预算管理领导小组下设预算管理办公室，主要指导工程项目财务预算管理工作，根据项目上报预算指标，结合公司战略发展情况负责审定各工程项目年度财务预算控制性指标，制定好预算管理实施流程，规范业务的申请、审核、批准、执行和考评整个流程。公司层级部门主要职责如下:

工程管理部:核定项目年度生产计划，审核项目年度产值预算等。

成本管理部:结合公司责任成本下达情况，审核项目年度成本编制合理性;结合生产计划与业主计价规则，审核并下达项目收入、验工计价、收入确认率等预算指标。

物资机械部:结合市场单价情况及公司材料、机械资源，审核项目材料、机械、燃料等成本的预算是否符合市场单价;审核项目周转材料是新购还是公司内部调配、机械设备资源配置是否有效、合理。

财务部:负责指导项目财务预算的编制及督促上报;审核并下达项目目标利润、上交款、现场经费等预算指标。

审计部:负责对项目财务预算管理工作的组织及执行情况进行审计，提出项目预算调整意见等。

人力资源部:利用项目财务预算考核结果，对项目进行绩效考核等。

2．项目层面

项目层面参照公司层面要求也应成立项目预算管理领导小组，结合公司下达目标建立控制标准，保证预算目标实现。项目项目层级部门主要工作如下:

工程管理部:根据业主合同工期要求，施工组织方案，负责编制年度施工计划、年度产值计划、提供材料消耗计划。

成本管理部:根据年度施工计划，负责编制营业收入预算、劳务结算成本预算。

物资机械部:根据材料消耗计划，在考虑期初期末库存情况下，负责编制材料采购预算;根据年度施工计划，负责编制机械费预算。

财务部:根据债务支付方案、税收政策、公司利润上交政策，负责编制资金预算、现场经费预算、税金预算，负责预算报表编制与上报;组织预算执行情况分析。

(三)建立预算分析系统

工程项目部是项目成本管理中心，是预算分析的主体，需要形成项目班子、职能部门全员参与、上下联动的预算分析体系，将业务预算、财务预算等与实际执行情况进行对比，及时分析预算执行差异原因，并采取相应的解决措施，形成预算分析报告。

1．分析路径

对有差异的数据采用逐层深入、层层递进的分析方式，分析可从多维度分析，从财务数据穿透到业务数据和业务行为，找出原因及时采取纠偏措施。

2．分析内容

预算分析主要围绕“量、价”两个关键变量进行，按重要性原则选取对项目责任成本目标完成有重大影响的核算对象(单项工程项目或费用项目)进行分析，再按成本要素实施定性定量的分析，分析内容如下:

(1)预算目标分析。利用各指标之间的内在关系，对项目成本和收益进行系统的分析;以项目责任成本为核心，将其分解为若干指标，通过对分解的指标的变动/完成率，来揭示项目的获利能力及其变动原因。

(2)项目综合分析。以决算数据为基础，以年度预算为标准，要基于收入与成本匹配原则，分析项目利润预算完成情况，重点分析项目经营成果、财务状况、项目合同等构成情况、变动趋势。

(3)项目产值(进度)分析。通过预算的完成情况，分析产值预算和实际完成产生差异的原因，分析因施工方案、施工组织不当对经营结果的影响，提出整改措施。

(4)业主验工分析。通过收入预算数据与实际数据、完成百分比进行对比分析，对收入的结构进行分析，对业主已验工、未验工、超验工情况分析，发现问题，提出整改措施;分析业主合同清单指标价所包含的项目名称、数量和清单与实际产生偏差的原因，寻找数量差、缺陷漏项的依据，增加合同内收入。

(5)项目成本分析。通过对人工费、材料费、机械使用费、措施费、现场经费的实际数据与预算数据进行对比分析，发现问题，提出整改措施。

(6)资金收支分析。对资金收支情况做实际与预算对比分析，及时掌握资金的流量、流向和存量，加强对资金的源头结构分析和流入的把握分析，主要分析资金的支出是否超出业务拨款，资金的使用是否符合资金计划，资金支付比例是否符合公司规定比例。

3．预算分析报告

通过项目季度(年度)预算的执行分析，项目部形成预算执行分析报告，项目预算分析报告需要包含以下内容:

(1)外部客观因素变化对项目预算的影响;(2)项目施工组织、技术方案、工艺工法对项目预算的影响;(3)项目收入组织、计价确认对预算执行情况及存在问题，并提出相应解决措施或建议;(4)项目各成本要素执行情况，分析对预算的影响，执行过程中存在问题及需改正地方;(5)预算期内需要披露的重大事项及其调整情况;(6)项目预算完成情况预测。

(四)建立预算信息系统

信息化是企业管理的工具，它能够有效的提高工作效率和管理水平。预算信息系统的建立必须满足条件:

1．系统满足“法人管项目”的需要，以加强集团公司对项目的管理，实现法人管项目，使项目管理透明化。

2．系统满足“成本管理”的需要，通过对劳务、材料、机械租赁、现场经费等全方面管理，达到降低项目成本目的。

3．系统满足“业务与信息化”融为一体，资源共享，业务报表自动生成，减少重复性劳动，做到系统贯通无阻，实现预算管理一体化的格局。

4．系统规范制度流程，能够帮助公司将现有的管理制度和流程真正运行起来，然后再逐步的优化提升，对于超出流程所规定范围有警示功能或预警功能。

5．系统能够辅助管理决策，可以看到管理层最关心的经济运行数据，包括进度、利润、成本、资金、合同等信息都一目了然的在系统中呈现出来，帮助管理层决策。

(五)建立预算考核系统

工程项目的预算考核主要是根据项目预算指标完成情况进行考核，且指标必须符合实际管理水平。指标分为定量指标及定性指标，定量指标主要包括营业收入、利润总额、资金回收等指标。预算考核采取百分制具体到定量指标，通过分值计算评价项目预算执行情况，并进行考核，实施奖罚。预算考核绝不是一纸空文，而是切切实实地遵照考核，真正让全体员工转变观念，提高认识，树立危机感、责任感，踏踏实实地为企业做实事。

四、结语

工程项目预算管理提高项目对成本管理能力及对市场应变能力，避免项目经济效益流失，进而提高项目管理水平，实现企业提质增效。企业集团层面通过工程项目预算可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算信息系统反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力，最终强化企业综合管理能力。

参考文献：

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