首页 > 论文范文 > 社会科学论文 > 经济学论文 > 工业经济论文 > 制造企业内控管理的建立与完善路径

制造企业内控管理的建立与完善路径

2021-05-08 133 上传者：管理员

摘要：经济新常态背景下，制造企业如何在转型过程中建立和完善内控制度，成为当前学界以及制造企业财会人员重点关注的问题。本文以制造企业作为研究对象，分别从加强财务风险管理、提升财会人员综合素质、提升内部控制活动的规范性等三个角度逐一探讨制造企业内控管理制度的建立与完善的路径，希望能够为制造企业财会人员以及管理人员提供理论参考和实践帮助。

关键词：
内控管理
制造企业
社会效益
财会人员
财务管理
加入收藏

制造企业是国家制造行业的领头军，是国民经济的支柱产业，在国家整体经济发展中扮演着重要角色。过去一段时间内，部分制造企业由于内控管理存在缺陷，降低了制造企业生产经营效益，影响了制造企业可持续发展能力。制造企业加强内控管理，可以减少企业生产经营过程中的风险，优化资源配置，提升制造企业创造社会效益以及经济效益的能力。同时，加强内控管理，可以更好地控制财务风险，保障财务信息的真实、规范和准确，提升企业的核心竞争力。

一、制造企业内控管理概述

（一）制造企业内控管理的概念

所谓制造企业内控管理，主要是指以制造企业生产经营活动（主要是财务管理活动）为客体，以提升制造企业可持续发展能力为目标而做出的一系列的制度设计的总称。具体而言，制造企业内控管理可以分别从事前、事中以及事后三个层面入手。从事前内控管理来看，主要是对企业的财务风险进行防控，预防财务风险的发生。从事中内控管理来看，主要是及时纠正企业生产经营中错误的方向，规范工作人员行为。从事后的内控管理来看，主要是通过绩效考核以及责任落实来评价工作人员行为，旨在分析总结制造企业内控管理中存在的不足，便于企业下一步开展工作。

（二）建立和完善制造企业内控管理的现实意义

1. 保障财务信息真实性、准确性以及规范性的必然举措

内部控制是财务管理的重要组成部分，制造企业建立和完善内控管理制度，能够更好地规范财务管理工作的各个环节，确保财务信息的真实性、准确性以及规范性，进而反哺于企业生产经营工作与管理工作，增强企业的核心竞争力。

2. 减少企业财务风险以及生产经营风险的内在要求

企业财务风险与内部控制之间存在紧密的联系，内控管理制度存在缺陷，会影响财务管理活动的规范性以及科学性，难以发挥财务管理活动在生产经营中的效用，进而引发相应的财务风险。因此，需要对内控管理制度的内容以及流程进行全面优化，改变内部控制环境的现状。

二、制造企业内控管理存在的主要问题

（一）采购计划不完善，采购预算控制不到位

采购是制造企业的一个重要环节，采购计划到位，既能保证企业的生产运营，还能降低资金占用，这样便可以降低企业运营成本，提高效益。采购成本的有效控制，关键看采购预算控制的如何。当前制造企业普遍存在采购计划随意、采购预算控制不到位的情况。

（二）财务风险管理工作薄弱

现阶段，部分制造企业单纯重视经济效益的提升，忽视生产经营过程中存在的财务风险。首先，财务管理人员风险意识淡薄，在开展工作中并没有严格按照相关规章制度开展工作，忽视了生产经营过程中存在的风险。部分企业财务管理人员仍然欠缺责任意识以及规范意识，对相关工作没有严格把关，最终引发风险。其次，部分制造企业尚未建立风险评估机制以及相对应的风险化解机制，无法准确评价当前生产经营活动中存在的风险。

企业没有对风险评估的周期、内容以及目标进行规定，在评估风险后没有及时拟定风险解决措施，无法准确评估内部与外部风向。再次，部分企业尚未建立风险预警机制，难以及时发现风险，最终导致风险扩大化。最后，部分制造企业尚未制定财务风险应急预案。当前，我国国内外经济环境愈发的复杂多变，企业生产经营中的漏洞容易引发各种风险。该种环境下，如果企业缺乏具体的风险应急预案，就容易给企业带来巨大的经济损失。

（三）制造企业财会人员素质有待提升

制造企业之所以在内部控制环节出现部分差错，之所以引发相应的风险，很大程度上来自于财会人员工作存在纰漏。首先，部分财会人员的综合素养与制造企业内控需求脱节，对会计、法律、税务等方面的知识和技能缺乏理解，对内部财务管理风险缺乏综合判断能力，工作规范性、标准性不高。其次，财会人员综合素养不高，导致财会人员无法深入复杂的企业经营环境中分析财务风险，财会工作存在盲目性以及缺乏科学性。最后，部分制造企业忽视培训交流活动对于财会人员能力提升的作用，存在培训内容单一、培训方式落后等现象，不利于制造企业人才队伍建设，影响制造企业内部控制制度的构建。

（四）内部控制活动不规范

内部控制活动是贯穿企业生产经营以及财务管理始终的一项工作。总体而言，当前制造企业内部控制活动不规范主要体现在两个方面。第一，尚未建立岗位不相容机制，部分关键岗位仍然存在岗位兼职、一人多岗、职责不清、权责不明等突出问题。岗位之间一旦缺乏牵制性以及制约性，会直接降低财务管理工作的实效性。第二，部分制造企业存在会计制度不规范以及会计工作基础薄弱等问题。在会计凭证、会计档案保管层面，许多制造企业或是没有设置专门的财会档案，或是没有实现对财会凭证保管的信息化，影响了后期财务数据统计以及数据分析工作，不利于后期财会工作的正常开展。在财会工作流程上，存在流程交叉、流程混乱等问题，财务管理部门与生产经营部门、物资采购部门、法律部门之间缺乏有效联系，引发信息孤岛、信息不对称问题，不利于企业财会工作的正常开展。

三、制造企业内控管理的建立与完善路径

（一）制定和完善采购计划，加强采购预算控制

企业采购部门要对近几年生产原材料价格的变化明确掌握，对企业下一年采购单价的变化幅度进行科学制定，并将最终结果上报企业管理层进行审批和备案。针对价格较高用量较大的原材料，必须派遣专业人士进行严格的市场调查，对市场价格的波动变化情况深入了解，以制定完善的采购计划。企业在进行采购预算决策制定的过程中，采购部门应积极参与，结合企业实际生产用量预算和销售预算，对采购预算进行科学制定。采购预算的制定流程可以按照以下顺序执行：采购部门要积极参与到企业年度预算制定过程中，对企业下年销售数据进行收集，结合生产部门给出的物料使用清单，对企业材料用量预算进行科学制定。

（二）加强财务风险管理工作

首先，企业可以通过培训以及责任落实机制来提升财务管理人员风险意识。通过举办以财务风险管理为专题的相关讲座，逐步培养财务管理人员管控风险和应对风险的能力。通过责任落实机制对各个岗位的责任予以明确，提升财务管理人员责任意识以及规范意识。其次，制造企业要建立健全风险评估机制以及风险化解机制，分别从行业环境变化、政策变化、宏观经济环境变化、金融环境变化等角度对财务风险进行全方面评估，有指向性的开展相关财务管理工作，提升企业在行业中的核心竞争力。再次，企业要结合本企业生产经营状况，制定严格的风险预警机制，及时发现风险并采取有指向性地措施，防止风险扩大。最后，制造企业要制定多种风险应急预案，更好地开展风险控制活动。具体而言，制造企业要根据本企业的生产经营规模以及现状，结合当前企业财务管理活动的规范性，有针对性地制定应急预案，提升风险应急预案的可行性和科学性。

（三）提升企业财会人员综合素质

为了更好地提升内控管理水平，发挥内控管理的效用，制造企业必须要全方位提升企业财会人员综合素质。首先，制造企业要组织财会人员定期参加业务培训，不断优化财会人员知识结构，提升财会人员在会计、法律以及税务等方面的综合知识以及技能，确保财会人员有能力应对日益复杂的经济环境。其次，制造企业要进一步加强与高校、会计事务所开展广泛的培训合作，围绕企业内控管理举办不同主题的知识技能讲座以及交流活动，为财会人员提供更为广阔的交流学习平台。最后，制造企业财会人员要树立求变意识，加强职业学习，不断提升自身的职业素质以及职业技能，提升自身职业判断能力和风险鉴别能力。

（四）提升内部控制活动的规范性

为了更好地规范企业财会工作内容、流程以及岗位，制造企业必须要设计科学有效的内部控制机制，提升内部控制活动的规范性。第一，建立健全岗位不相容机制，将审慎经营落实到财会管理中的各个环节，厘清各个财会岗位之间的权责，增强岗位之间的制约性以及牵制性，原则上禁止一人多岗等兼职现象。第二，完善公司会计制度。一方面，重视会计信息资源的收集、分析与利用，确保会计信息的真实性、完整性以及规范性，为下一步财会工作奠定扎实的基础。企业要安排专人建立相关的财务会计档案，防止会计信息丢失。另一方面，提升财务管理部门与法律部门、生产经营部门以及物资采购部门之间的联系，探索使用ERP等集成化信息管理系统来加强工作之间的内在联系，健全财务管理的流程以及内容。

四、结束语

总而言之，制造企业的内部控制是企业实现自我内部调控以及自我管理的重要手段，起着监督和评价企业内部其他部分功能与效果的作用，对于降低企业财务风险，提高企业的生产经营水平、保证企业资产的保值增值以及提升企业可持续发展能力等有着不可替代的重要作用。制造企业内控管理制度的建立与完善不是单一因素作用的，需要从多个方面入手，方能一举建功，才能取得成效。未来一段时间内，随着制造企业转型步伐加快，企业财会人员要以更加创新进取的态度对待财会管理工作，不断优化内控管理的各个环节，增强制造企业抗风险能力以及可持续发展能力。除此之外，制造企业管理层也要充分重视内控管理工作，优化资源配置，加大在该领域的综合资源投入。

参考文献：

[1]朱欢欢.制造企业内部控制与财务风险管理研究[J].财会学习,2019(17):242-243.

[2]吴应红.论制造业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2019(15):236-238.

[3]刘红梅.制造企业提升内部控制效率的问题研究[J].人力资源,2019(08):82-83.

顾惠云.制造企业加强内控管理的路径分析[J].中国乡镇企业会计,2021(05):158-159.