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探讨民办高校资金活动风险的防范对策

2021-06-07 325 上传者：管理员

摘要：随着我国高等教育的发展,民办高校各类资金活动日益增多,相关的风险日益加大,如何防范相应的资金活动风险,是各民办高校财务管理必须面对且亟需解决的问题。文章就民办高校资金活动在筹资、投资、运营中存在的风险及形成原因进行了分析,并提出了相应的防范对策。

关键词：
民办高校
财务管理
资金活动
资金活动风险
高等教育
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民办高校在经营过程中，由于受到国家政策、高等教育行业竞争程度、以及自身内控强弱等内外部环境不确定性的影响，需要面对各种财务风险。如何防范各类不同资金活动风险已成为各民办高校必须关注的热点问题。

一、民办高校资金活动存在的风险及形成原因

（一）筹资活动风险

根据我国民办高校的办学经历，其筹资道路大致有四个阶段：租赁校舍阶段，租、建合作阶段，贷款征地建设阶段，以及后勤产业化发展阶段。从民办高校总体发展情况来看，现阶段大多民办高校处于急速发展扩张期，即大多数民办高校目前集中处于第三阶段，该阶段的民办高校普遍大肆兴建基建项目，这需要筹集大量资金。但我国民办高校的资金筹集主要依靠学费收入，并且很少得到政府直接大额补助，筹集资金办学最终大多需要通过向银行贷款的方式，如筹资决策不当，过度负债则需要承担巨额的贷款本金和高额的利息，而其收入资金来源单一，负债将直接透支了民办高校未来几年的收入，在这种借债筹资发展模式下将带来较大的生存风险。

（二）投资活动风险

1. 校内盲目投资

现阶段，各大民办高校为了扩大办学规模，陆续开始投资建设新校区，伴随而来的除基建设施外，师资队伍引进、教学设施、实验设备、校办后勤服务企业等的投资接踵而来。民办高校基建设施的投资主要是为了达到高校办学条件指标的要求，如生均教学行政用房、生均占地面积、生均宿舍面积等的要求，该类投资的风险点是会占用大量资金，如果缺乏合理统筹规划和必要的可行性分析、或是不科学的论证，都将有可能造成超投资预算。师资队伍引进、教学设施、实验设备投资的风险在于资金的投资回报率低的风险。校办后勤服务企业投资风险点则在于高校不断的投入资金，如果其管理混乱、效益低下，以及自身监督不到位，都将造成资金流失，无疑给高校增添了投资风险。

2. 校外并购风险

民办高校并购风险是指通过自身拥有的资本资源达到规模迅速扩张的手段，在并购后可充分利用学校的生源、师资、土地、校舍和办学资质等资源，从而能在短时间内达到快速实现规模扩张，但伴随并购的同时也隐藏着巨大的资金风险隐患。一是每一个并购对象由于经过几十年的发展，存在复杂的产权纠纷，而每一个并购项目都需大量的资金投入，若投资背景调查不清或可行性分析失误，一旦遭遇不确定的隐患，即有可能会导致民办高校自身出现资金链断裂。二是并购后的整体运营水平难以把握，并购双方的人员价值观冲突、管理水平高低、以及团队融合度等大量问题存在，若不能实现优势互补，学校实施并购后的整合与经营管理无法顺利进行，将直接关系到并购后整体的资金情况。

（三）运营资金活动风险

民办高校日常运营中需要大量资金投入，这既是自身发展的需要，又是教育主管部门进行教学评估对资金投入指标的要求，特别是在提高师资队伍建设、教学资源、质量保障、特色立项项目等方面的投入，这些都对资金管理的要求较高。但我国民办高校大多是上世纪九十年代后成立的，运营时间较短，缺乏教学资金管理合理分配的经验，若资金调度不合理、资金活动管控不严、营运不畅都将会造成浪费较多的优质教学资源，教学实验设备利用率偏低。同时，由于民办高校师资力量较弱、流动较大，教师的从业水平偏低，这些都会导致民办高校办学质量达不到教育部规定的基本办学条件指标要求，将会面临被限制招生、暂停招生，直接威胁到民办高校的正常运营，导致民办高校陷入财务资金困境之中。

二、民办高校资金活动风险的防范对策

（一）建立、完善民办高校高等教育经营机制

1. 树立资金运营风险管理意识

一般民办高校实施的是董事会领导下的校长负责制，相应的管理者应树立风险意识,加强资金运营中的风险管理，科学评估、预防、应对风险。特别是民办高校进行筹资贷款，相关项目应完善管理层相应的经济责任，把校内的校院两级经济责任落到实处，加强银行贷款的管理，做到防范财务资金风险。校长一般作为学校的法定代表人,对偿还贷款债务负有法律责任,要本着对学校和自身事业负责的态度,树立风险意识,尽快完善相应决策程序。此外，对贷款资金的管理情况也应作为年终对学校管理者重要的考核指标。

2. 完善内部控制机制

在民办高校发展的现阶段，完善内控机制的重点应放在强化资金活动的风险控制上，要强调资金关键业务、关键环节的控制机制。首先，需要提高筹资风险管理水平。一方面，民办高校要大力提高教育教学质量，提高社会声誉，提升生源，进而增加教学收入。另一方面，可以考虑积极争取财政资金的投入力度，尽量减少高校出现过度的负债筹资。其次，加强投资风险控制。这需要做好各类建设项目的立项评审工作，充分分析项目在建设过程里出现的风险问题，设定应对方法，确保项目顺利开展。再次，建立科学的财务绩效评价体系，即通过不断改善评价指标来达到提高财务管理水平，最终降低资金运行活动风险。

（二）构建民办高校资金活动风险预警系统框架

建立一套民办高校资金活动风险预警体系，就是在现有财务资金管理基础上，根据资金活动的特点，建立对应的资金风险量化指标，通过获取的资料与数据分析评价资金使用情况，及时揭示隐蔽风险的问题和原因，对潜在的资金风险进行预警的体系。民办高校资金活动风险预警系统包括预警机制、反馈机制和评价机制。

1. 风险预警机制构建

民办高校财务资金运行风险预警机制主要包括：(1)风险预警信息收集与反馈系统的构建。(2)风险预警敏感指标的选择，指标占比权重的确定，以及风险预警模型合理的选择。(3)预测风险评价指标的确定，即风险预警评价指标临界值，但需特别注意的是临界值可能会随着外部环境因素而随时变化，这就要求民办高校预警系统也要随之调整以适应新的环境。(4)风险预警对策子系统的选择。其中，外部因素包括：高等教育管理政策、信贷市场政策、生源状况相关信息、就业市场用人需求等。内部因素包括：教学经费投入资金、基建设备投入资金收益比率、银行借款筹资成本等。

2. 风险预警反馈机制构建

对引起预警信息，民办高校管理者应及时通过策略改变的形式，达到对资金活动风险进行纠错的效果，随后将相关信息进行反馈，结合实际情况，重新定义风险指标，并输入至预警风险系统中，在满足风险预警机制的适应性的同时，可以通过风险预警评价体系达到评估相关对策机制的有效性。对策略的改变途径包括：通过完善内部控制制度降低经济活动资金管理风险，通过树立决策者风险意识控制投资并购扩张风险，通过全面预算精细化编制降低资金配置不合理风险、通过丰富不同融资渠道来控制举债风险、通过外包审计控制可能引起的资金活动的财务风险等。

3. 风险预警评价机制构建

在资金活动风险预警管理过程中，确定风险预警指标评价体系，从而构建一套完整的民办高校风险管理预警机制，这样既可以抓住导致资金活动风险的关键因素，实现民办高校财务运行系统在出现警情前有预控的措施，为民办高校管理者提供有效的财务管理信息。风险预警评价机制也可以用指标衡量，具体包括：风险预警响应时间、风险预警对策合理性、以及风险预警反馈的关联性等。为了使民办高校更有效地控制风险，在风险预警系统建立时就应将风险责任明确到学校相关各层次管理人员，以使风险警报出现有人及时重视，风险警情出现时有人负责，在风险预警评价后有奖惩做保障。

（三）完善内部审计工作，加强监管力度

1. 完善内部审计制度

为了使民办高校内部审计在应对资金活动风险方面的工作更有实效，必须要有针对性的完善相关审计制度，只有依照制度开展审计工作，才能真正使内部审计充分的发挥其在高校内部的监督作用。一方面，要在针对新形势下资金活动的审计工作中存在的一些难点问题进行研究的基础上，对审计工作流程进行合理的优化设计，对于民办高校内部审计工作中存在的制度盲区，要及时地结合资金在筹资、投资和运营情况中加以完善，可以考虑有针对性的梳理建设工程项目审计办法、经济责任审计办法、对外投资专项审计办法、绩效审计办法、预算执行和决算审计办法等等，以充分发挥民办高校审计的监督职能；此外，对于不适应新形势下资金风险审计的制度要加以修订，使内部审计制度的改革跟上时代发展的脚步。

2. 开展风险导向审计

新形势下民办高校相关工作都伴随大量资金流动，即“钱随事走”，相对应的资金流动风险也在不断增加，为提高内部审计实际水平，科学有效管理资金在各个运行项目中的风险，引入风险导向审计十分必要。首先，民办高校内部审计部门应提出一套以风险导向为基础的内部审计工作方案，得到学校管理层认可，从而营造以风险导向模式为基础的内审计工作实施环境。

其次，建立规范化的工作程序，风险导向审计的重点在于事前对资金项目的审计和风险评估，将资金活动的风险控制在摇篮中，从而减少学校因风险带来的损失。在推行风险导向审计后，民办高校内审工作的重点应从内控审计转移到风险评估；在审计过程中实现风险的管理、内控和程序治理，并及时为学校高层管理者提供切实可行的风险管理意见。

三、结束语

综上，民办高校面对资金活动中的风险，必须建立风险管理理念，并将责任落实到财务资金运行的各个层次、环节，推进高等教育经营机制、风险预警机制的建设，加强内部审计监督，才能在日益复杂且竞争白热化的高教市场环境中，达到有效防范和控制资金运行中的风险，保障民办高校健康稳定发展。

参考文献:

[1]张董.基于COSO框架的高校财务风险评价与控制研究[J].财会研究,2020,(20):67-68[2]柳芳.企业财务风险预警系统研究[J].财经界,2020,(9月下):109-110.

[3]袁浩博.新形势下高校财务审计中的问题及应对策略[J].中外企业家,2020,(19):13.

文章来源：温德栋.民办高校资金活动风险及防范对策[J].中国乡镇企业会计,2021(06):57-58.