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关于银行会计结算操作风险类型分析

2020-06-06 324 上传者：管理员

摘要：会计结算工作作为银行运营过程中一个重要组成环节，在具体的操作中会遇到各种不同的风险。尤其随着市场经济体制的进一步改革，银行会计工作也受到了全新挑战。本文就银行会计结算的操作风险防范进行分析阐述，以期对需要相关资料的人士提供一定的参考。

关键词：
会计结算
操作风险
银行
防范
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随着社会发展水平的不断提升，银行在社会的经济发展中占有十分重要的位置，社会经济健康发展的前提，需要有银行的稳定发展作为支撑。同时，银行的可持续性发展，又与会计结算工作有直接关系。银行业是特殊的高风险的行业，风险与银行往往相伴相随，存在于银行业的方方面面，谈论风险时，人们往往更多重视资产风险、负债风险，而作为社会经济活动各项资金清算中介的会计结算业务，时时刻刻与巨额资金打交道，同样潜伏着风险与隐患，成为各类经济案件和经济纠纷的频发区。因此，银行的会计结算工作需要引起银行管理者的重视。

一、银行会计结算操作风险类型分析

(一)柜面操作风险

柜面操作风险主要包括因内部工作人员内外勾结或监守自盗引发的道德风险与因工作过失引发的操作风险。受传统管理模式影响，柜面人员政治素质不高，法律观念淡薄是构成会计结算道德风险的主要原因，柜面人员业务生疏，对各项会计结算的规章制度和操作规程，不了解或是一知半解，以致在会计结算实务中违章或越权操作，也会酿成不应有的风险与隐患。为了使风险得到最大限度的降低，银行会计每日都需要做大量的审核工作，不仅包括审查银行的业务、负债、资产等，更包括进行现金的支付和结算工作，而这些资产的流动都会对银行工作带来一些影响，经办人员责任心不强，操作环节把关不紧，对凭证审核不严，会使操作程序流于形式，很容易因微小失误，给银行资金造成巨大损失。

(二)外部欺诈风险

外部风险主要是不法分子利用如伪造、变造等种种欺诈手段，骗取银行资金，属社会诚信问题。目前，由于有一部分银行的防范技术手段相对落后，而这也是银行风险持续不断的因素之一，很容易使银行在发展过程中，受到外部欺诈风险威胁。由于目前在防涂改技术层面来说，银行的技术水平还较低，甚至还有部分防伪技术仍旧停留在肉眼辨别的层面。因此，不法分子变造银行的结算凭证、票据、银行签章、防伪标志等，甚至会达到以假乱真的程度，对此不仅是银行的管理者，有时甚至是公安机关也会感到头疼。

(三)内部管理风险

内部管理风险是内部管理不完善导致的会计结算风险，虽然会计结算业务是不法分子经常觊觎的一个领域，但是银行风险防范的失控、规章制度执行的移位，往往为犯罪分子提供了可乘之机，成为案件发生的最根本原因。基层网点负责人风险意识淡薄是银行存在结算风险的重要原因。在商业银行竞争日趋激烈的形势下，各项工作指标作为指挥棒，使某些网点负责人在增存款、创效益的同时，忘记了防范风险的管理理念，甚至受利益诱惑，铤而走险。此外岗位职责不明确，缺乏制衡机制，内部检查不严格以及重点岗位监察不力，操作监督检查流于形式，自然就更加促成了会计结算风险的发生。

二、银行会计结算操作风险防范举措

(一)提高柜面人员专业素质

1．增强员工的会计结算风险意识

网点柜员，长期从事较单调工作，机械般重复操作，如果缺乏外界刺激，极易自觉、不自觉地忽视会计结算业务中所蕴含的风险。因此，应增强柜员的自我保护意识，督促柜员做到用法律武器为结算业务保驾护航，在会计结算业务中，不论在印章保管，还是其他工作点滴，都切不可用信任代替原则，以信任代替感情。不定期对柜面操作人员开展案件警示教育，对工作中有可能会出现的金融犯罪问题进行警惕，借前事之经验，鉴后事之得失。

2．提高柜面操作人员的工作责任心

无论做任何一项工作，工作责任心都是最重要的一个基本素养，而这对于银行会计来说同样不例外。“细节决定成败”，在会计结算业务中，细枝末节也会起到举足轻重的作用。为提高柜面操作人员的工作责任心，可以采取定期举办活动的模式，对柜面操作人员进行培训，提升操作人员的职业素养，使其树立起工作的责任意识，认识到银行结算工作不仅仅是对个人，也会对银行的发展产生影响。同时建立激励约束机制，将柜员业务差错与柜员绩效考核挂钩，做到奖罚分明，使不折不扣的执行制度成为每一个经办人员的自觉行为。

3．加强柜面操作人员专业化知识培训

在银行会计结算操作风险防控过程中，首先应提高经办人员的业务素质，努力做到在实践中学习，在学习中实践，只有精通娴熟的业务技能，才能将结算风险降低到最小程度。为此除了组织专项业务培训，提高操作人员的专业化知识水平，还可以在新入行员工中推行导师制，指定业务指导老师实行带岗培训，通过“传、帮、带”方式，有效避免了新柜员的会计操作风险。同时加强业务操作技能培训，如票据审核，可以通过多练习、多对比的模式，提高对票面真伪的鉴别能力，以此确保不要被变造的票据所迷惑。

(二)制定科学的结算流程，规范审批程序

对于银行会计结算操作风险来说，首先应制定科学的结算流程，并对审批程序进行规范。这样可以从整体层面对银行会计结算风险进行有效规避。虽说银行的工作主旨是在金融方面对业务进行展开的，但是也不外乎是通过“人”来进行相关的业务管理。因此一套系统完善的结算流程和审批程序，可以使银行的管理有法可依、有章可循，从而促使银行的会计结算工作更加顺畅。会计结算风险主要体现在资金风险上，加强账务制约，能有效控制资金风险。因此要加强内外部账务的核对，特别要加强银企对账，通过制定对账工作考核办法，加大考核力度，督促基层网点及时回收对账单，提高对账回收率，将对账工作落到实处，能规避业务管理的盲点。

(三)建立银行内部检查及内部审计监督机制

信息化技术水平不断完善的当前，首先应加大力度建设银行的电子信息化进程，并建立银行内部检查及内部审计监督机制。这样，可以有效对银行内部会计结算的工作进行检查，并且有效发挥内部审计监督机制的职能作用。会计管理人员除了对重要岗位的事前、事中、事后进行制衡，会计督导人员还要对会计结算业务实施定期及不定期的检查，对于检查发现的问题，要及时督促整改，并对整改情况进行跟踪督促，规避因督促检查未能尽责，致使管理上的漏洞长期存在，为不法分子轻易作案降低了门槛。同时要建立相应的处罚管理机制，确保银行业务的正常运行。

(四)建立健全银行风险管控体系

对于会计结算风险的防范来说，首先应有一个科学健全的内控体系对其进行支撑，所有的业务必须遵循制度先行的原则。而且对于所有拟定待开发的业务，都应先对其的内控制度以及相关操作制度进行预制，并且更应在执行过程中，完全依照流程进行操作。在对银行现有内控制度进行结合的基础上，对一些不合时宜的传统方法进行梳理和整合，并对会计人员的工作职责进行规范，以此保证银行结算业务的顺利开展。

三、结语

概言之，随着市场经济体制的日臻完善，银行的业务量也在不断增加。所以，应提升会计结算操作的风险意识，并在这一基础上强化会计结算的监管力度，这些都可以有效为银行的会计结算发展夯实基础，更可以从根本上对银行会计结算风险进行规避，这样才能够推动相关工作的有效开展。

参考文献：

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