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营改增对企业会计核算的影响探究
摘要：将营业税改征增值税是近年来我国税收的一大重要改革。为了应对这一税收新措施对企业会计核算工作带来的影响，企业就要改进会计核算工作，组织会计工作人员参加关于业务能力的培训，通过培训提高他们的业务能力。
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引言
在我国经济市场中，企业是最活跃的元素，对社会经济发展也有着很大助力。赋税是企业发展中十分重要的一项工作，企业只有按照国家法律法规进行纳税才能对社会经济进行激活。国家为了对企业的纳税权利进行维护，给企业提供更大的利润空间，制定了很多优惠的税收政策，如，营业税改征增值税。企业要想更好的适应营改增政策，就要深入研究会计核算，并不断的改进会计核算方法，对重复纳税进行最大程度避免。
一、营改增实施的意义
（一）有助于完善我国的税收制度
实行营改增之前我国的营业税和增值税一直都是并行征收的，这种税收结构有着很大的不合理性，而且存在重复征税的可能性，从而对企业税收负担进行了增加，企业税务工作难度也比较大。增值税可以对进项税额进行抵扣，企业只需要缴纳增值额对应的税收就可以了，这是增值税的一大特点，而且和结构性减税原则也是相符的。营改增的全面实施有效解决了重复征税问题，企业的税务负担也因此得到了有效降低，这也是对企业税率进行优化的一种体现。
（二）有助于对企业间的公平竞争环境进行构建
实行营改增后，增值税范围变得越来越大，税收优惠政策也再不断增加，我国的税收体制将会朝着更加健康的方向发展，企业能够享受的税收优惠也再不断增加。另外，营改增的实施，对市场活力进行了激发，市场氛围也会更具良好性，产业分工和协作也变得更加合理，社会生产力水平也得到提升，企业间的税赋差距也因此变得越来越小，使得企业能够在良好的环境中进行公平竞争。
二、营改增对企业会计核算的影响
（一）降低了企业税负
营改增的实施，使得企业的税负不断降低，重复征税问题得到了有效解决，企业的经营利润也会变得越来越高。营改增背景下，企业可以用增值税抵扣购买材料和设备的进项税，现在缴纳的税率明显比实行营改增之前缴纳的税率要低。营改增税收政策的实行，对企业资产结构进行了优化，从而提高了企业的市场竞争力。
（二）会计人员的核算科目有所增加
营改增税收政策的推行给企业会计核算工作带来了很大影响。例如，实行营改增制度之前，会计人员很轻松的就可以完成营业税核算工作，但是实行营改增制度之后，不仅会计人员需要核算的科目有所增加，核算方式也变得更具复杂性。因此，企业需要调整会计核算方式，会计人员需要充分了解营改增相关制度，这样才能更好的适应营改增税收政策，会计人员才能顺利的完成会计核算工作，为企业合理避税提供保障。
（三）降低了企业出现现金流损失风险的概率
实施营改增制度后，很多因素都能对企业的经营利润带来影响，如，营业收入、生产成本和后期应纳税项目等。实行营改增之前，企业往往要缴纳比应缴纳税金更高的金额，这样企业经营资金回笼就需要更长的时间，从而提高了企业出现现金流损失风险的概率。落实营改增制度后，企业的税务缴纳变得比较灵活，企业出现现金流损失风险的概率也因此有所降低，从而优化了企业经济资源。
（四）改变了企业的财务报表
实行营改增之前，企业营业税中的含税收金额是归到损益表主营业务收入科目中的，对营改增税收政策进行落实后，应交税费减去增值税后的金额才是企业损益表主营业务收入科目需要填写的金额。营改增后企业财务报表和营改增之前都发生了很大变化，如，数据结构、信息等。由于损益表不再能对增值税进行反映，因此企业需要改变会计账务处理方式，这就需要企业会计人员对会计核算工作进行调整，以此来消除营改增在财务报表方面的影响。
（五）企业内部监督管理难度变得更大
营改增之前企业的营业税只需要进行简单的内部监督，但是营改增实行之后，增值税成为了价外税，为此，企业就需要加强内部监督。推行营改增税收政策后，企业业务部门能否和客户达成调增价格补充协议能够对企业实际收入带来直接影响，而且企业需要在内部监督管理中添加续签或新签合同是否对营改增进行了充分考虑相关内容。因此，企业进行合同签订时，需要将是否含有税价清晰的写到合同中，否则就会给后期很多工作带来不利影响，如，开具发票、申报税务等工作，甚至会给企业税务和经营带来风险。
三、营改增后企业会计核算的改进措施
（一）对会计核算制度进行完善
和营业税相比，增值税的会计核算科目更具复杂性，因此会计人员需要对营改增政策进行深入了解和钻研，以便可以对增值税中核算每个明细科目的步骤进行熟练掌握，对营改增后的税务工作进行更快适应，尽量避免会计核算出现误差。对会计核算制度进行完善可以对企业财务工作质量进行提升，因此，会计人员需要对国家会计核算制度进行积极参考，对会计核算制度进行不断完善和规范，同时对会计核算原则进行进一步明确，并详细、准确的认识会计核算具体流程。另外，还要在符合企业实际情况的基础上对会计核算项目内容进行适当调整，还要兼顾会计核算项目种类，确保会计核算工作能够满足营改增税收政策内容。
（二）对经营收入进行提升，对成本费用进行降低
落实营改增之后，企业需要对税务筹划工作进行强化，财务人员也要积极的和业务人员就税收筹划进行沟通交流。企业可以通过对营改增优惠政策的充分利用，来对企业税务筹划工作进行强化，以便可以对企业的税负压力进行降低。企业会计人员应对增值税特点和要求进行充分考虑，并在此基础上对收入和成本费用进行准确核算，对账务处理流程进行优化，从而可以对企业经营利润进行真实、准确反映。企业为了提高自身经济效益，还要对营改增实际要求进行结合，进行合同签订时对单价进行针对性提升，另外，还要对供应商是否能够开具增值税专用发票资格进行严格考察，将降低成本费用、提高经营利润最为企业发展主要目标。例如，选择供应商时可以采用公开招投标、货比三家等方式，同时对增值税专用发票具有的抵扣特点进行充分利用，从而对成本费用进行最大程度降低，对企业经营利润进行增加，使得企业能够在激烈的市场竞争中取得更大优势。
（三）提高适应营改增税务申报缴纳系统的速度
营改增实行后，为了对税务申报缴纳系统进行更快适应，会计人员就要对自身财务素质和专业能力进行提升。另外，税务部门还要对增值税发票管理力度进行增强，确保每张发票都是真实合法的。企业会计人员对税务申报表进行填写时，先要对税务申报缴纳流程进行深入研究，并对企业票据管理进行优化，对会计核算工作进行完善，使得会计核算可以更有效的对接税务申报，从而可以对税务申报数据的准确性进行提升，税务申报效率也会得到提高。与此同时，会计人员还要对营改增之后制定的税收优惠政策进行积极学习，对申报缴纳系统进行熟悉，为了提高企业增值税申报的规范性和有效性，会计人员还要积极的和税务部门进行交流沟通，对电子税务局提示的风险预警进行及时关注，这样就可以对潜藏的风险进行及时预防，一旦发生风险也可以及时、有效的纠正。
（四）培养会计人员的综合素质
会计人员的综合素质能够对企业会计核算带来直接影响，基于此，企业就要提高对会计人员综合素质的重视，定期组织会计人员进行关于营改增政策、纳税意识和票据管理的培训，通过培训使得会计人员更好的理解营改增政策，并对新形势和环境进行更好适应，对票据进行更规范管理，另外，培训过程还要加入审核票据、注意事项和开票时间等内容，从而可以提高票据的真实、合法和合规性，确保增值税会计核算、申报和缴纳的顺利进行。除此之外，会计人员还要深入学习税收政策和规定等内容，会计人员可以通过微信公众号学习，也可以在微信、微博上发布关于营改增的税收政策，让更多的会计人员都可以学习相关知识，还可以和他们进行交流沟通。为了调动会计人员的工作积极性，企业可以给予表现比较好的会计人员一些物质或精神奖励，而且这种奖励方式还能将更多的优秀人才吸引到企业中。
（五）对企业内部监督管理机制进行完善
企业想要在营改增形式下实现更好发展，就要对内部监督管理机制进行不断完善。企业可以利用网络信息技术对企业内部监督管理机制进行优化，同时提高其精细化程度，最终促使内部监督管理工作实现更好发展。另外，还要具体分析会计核算中存在的问题，对企业税负监管效率进行优化，使得企业能够获得更高的经济效益。同时，企业还要帮助企业员工对营改增进行全面认识，并通过培训对会计人员的营改增认识和财务管理水平进行提升，从而帮助企业达到可持续发展目标。为了提高合同和税收票据管理的有效性，还要对合同管理水平进行强化，对合同管理实效进行提升。
四、结语
营改增税收政策的落实，提高了我国税制体系的科学性和规范化，而且能够为国家经济结构改革提供助力，对加快第二、三产业发展也能起到促进作用。营改增的实行，给企业会计核算工作带来了很大影响，如果企业不对营改增的影响进行深入了解，不采取有效的改进措施，很可能就会增加企业的税负风险。基于此，企业就需要对营改增引起的变化进行认真分析，对其中的利弊进行深入探究，对降低企业税负的方法进行积极探索，为企业实现更好发展奠定良好基础。
参考文献：
[1]冯伟玲.论“营改增”对施工企业会计核算的影响及改进措施[J].纳税,2019,13(21):12.
[2]姚钰华.营改增对电力企业会计核算的影响及改进措施[J].中国经贸导刊(中),2018(32):81-82.
[3]吴淑芳.营改增对企业会计核算的影响及改进措施探讨[J].纳税,2017(06):20.
刘文齐.营改增对企业会计核算工作的影响及改进措施[J].营销界,2020(51):112-113.
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业财融合理念是促进企业的业务管理与财务管理的深度结合。传统的财务管理涉及的工作内容繁杂、繁重，大多数倾向于基础数据的处理，最终呈现出基础的财务报表供企业管理层使用，了解当前财务状况、盈利能力及业务发展状况。传统财务会计及管理层对业务财务存在认知的局限性，在企业管理过程中并未充分利用财务数据进行深度的价值挖掘，从而制约了企业的整体发展。
2024-11-05
本文力图从业财融合的视角出发，深入剖析制造业成本管理的优化策略，旨在为企业提供一套行之有效的实践指南。通过增强财务与业务间的协同效应，企业不仅能提升决策的时效性与准确性，还能在复杂多变的市场环境中寻得成本优势，最终实现经济效益的最大化。
2024-10-14
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近年来，随着信息技术的不断发展，线上线下混合式课程教学形式屡见不鲜，尤其在本科生教学领域，混合式课程教学已经有了多年实践经验并积累了丰富的课程建设经验和成果，主要集中在教学方式转变、教学模式更新、评价方式多样化等内容等[1,2,3]。
2024-07-18
道德普遍地被认为是人类的最高目的，因此也是教育的最高目的。2016年，习近平总书记在全国高校思想政治工作会议上强调“高校立身之本在于立德树人”。2017年2月，《关于加强和改进新形势下高校思想政治工作的意见》指出学校要坚持全员全程全方位育人，坚持思想政治工作，培养高质量人才。
2024-03-20
种业作为农业的基础产业，其发展直接关系到国家粮食安全和农业可持续发展。在全球化、科技化的背景下，种业企业的运营与管理也日益复杂化，尤其在成本核算方面。这种复杂性源于种业自身的特殊性，比如，长周期的研发、生物资产的价值衡量与折旧以及与环境、生态息息相关等(杨东霞和徐建平,2023)。
2024-01-09
在当前高等教育教学深入改革的背景下，我国陆续发布《教育信息化2.0行动计划》《中国教育现代化2035》《“十四五”国家信息化规划》，要求各高校积极制订“互联网+教育”的具体计划。人工智能、大数据等改变了教与学的方式，并对教育理念产生了深远影响。对于课程教学来说，信息化技术在各个教学环节的渗透，使得混合式教学模式应运而生。混合式教学模式是一种融合线上教学和传统课堂教学的新型教学模式，它汲取两种教学方式的优点，旨在提高教学效果和优化学生学习体验。
2023-12-15
成本会计的深化应用给企业管理者提供了不同分析角度，使管理者能够充分掌握企业当前的运营状态，有效兼顾了管理与会计两个职能。从会计角度分析，成本会计通过对企业运营状况、管理情况、财务成本等进行控制，强化了企业财务控制效果；从管理角度分析，成本会计对企业的产品进行有效控制，能够提升企业的管理效果，进而为企业未来发展战略提供决策支撑。
2023-12-04
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2023-11-22
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2023-11-22我要评论
期刊名称：财务与会计
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专业分类：经济
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国内刊号：11-1177/F
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2020-12-22
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