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当代企业会计核算中税收筹划的开展思路

2021-04-23 127 上传者：管理员

摘要：我国自改革开放以后，市场经济越来越完善，越来越深入，创业的人越来越多，企业面临的竞争压力也随之增大。企业想要在市场中奠定竞争优势，就必须重视企业的会计核算工作，必须重视税收筹划工作。税收成本是构成企业成本的关键一环。而在企业会计核算中进行税收筹划管理，是降低企业成本的非常有效的渠道之一。

关键词：
企业
会计核算
开展思路
税收筹划
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在我国目前实行的税收政策下，企业要依照相关法律和税收管理制度对涉税事务采取合理的筹划安排，在法律规定的范围内合理避税或延缓纳税期限，从而增加企业效益。由此可见，税收筹划对于企业来说相当重要。

一、当代企业会计核算中税收筹划的概述

(一)企业税收筹划的概念

税收筹划是指通过对企业经营项目涉税业务进行有效的策划，制定出一套科学完善的纳税操作方案，必须处在税法允许范围之内，并且通过优化自身经营模式、投资方法等手段提前做好税务计划工作，从而合理的达到节税目的。企业作为纳税单位，为社会国家发展做出一定的贡献，合理的节税还能够提高企业的经营收入并为企业发展服务，但前提条件是在法律允许范围内，以国家相关税收政策为指导，涉及企业经营的各个项目。

(二)企业会计核算与税收筹划之间的关系

企业税收涉及企业经营的各个项目，从内到外不可分割，其包含了企业总体收入、企业各部门支出、从销售到生产的各个环节以及相关物资采购等，企业经营的目的是获得收益，而且是收益最大化，因此，许多企业都在探索有效路径，在有限的收益下，如何减少支出成本。减少成本支出的方法有多种，其中利用国家政策有效避税，缩减税负，从而增加经营性收入。企业的整个经营活动过程离不开税收筹划，当企业开展生产经营活动时，核算和分析资金计划，确定生产经营活动是否合理可行，通过核算，可知硬件使用率、劳动生产率和产品质量水平，另外核算出采购和销售的成本费用。基于对合理避税的把控，在国家税收政策的引导下，从企业会计核算工作业务中获取税收筹划必要的数据资料，税收筹划也为企业会计核算提供合理依据。对于企业税收而言，在按照国家税务政策法律进行的前提下以合理节税为目的，企业会计核算可反映出企业的负债比率，通过会计核算将其计入当期财务费用，能够降低企业负债比率。当然，偷税漏税行为将会得到法律的制裁，也是企业严厉禁止的行为。

总而言之，税收筹划与会计核算有着密不可分的关系，企业通过自身特点制定的一套纳税操作，最终为了合理节税。企业自身会计核算的重要性，是为了税收筹划而服务，通过税收筹划提供的基础，会计核算规范科学的为税收筹划实现目标。事实上，税收筹划是通过会计核算所反映的应纳所得税、应抵扣税额、销项税额与进项税额推进实现的。为了保证企业健康发展，避免发生漏税和偷税的违法行为，就要做好会计核算和税收筹划，并将两项工作充分结合起来。

二、当代企业会计核算中税收筹划方面的不足

(一)税收筹划成本较高

税收成本是指在国家向企业等纳税人征税和纳税的过程，基于国家税收政策的制定，到税额的全额入库，过程中企业等纳税人付出的价值总和，价值总和里包含了征税成本、纳税成本以及课税负效应。就目前国内实际情况，大部分企业开展税收筹划工作时，由于自身缺少相关专业人员，常全权委托专业代理机构。此种模式长期发展后，一方面，无论企业发展规模大小，使得企业对专业代理机构产生明显的依赖和信任，而不对代理机构提出相应的税务要求，也不进行价格商议;另一方面，一些代理机构对企业生产业务活动了解不足，企业自身对税收筹划认识不足，双方的不深入了解，致使企业支付了不必要的代理费用。由此可见，选择税务代理机构，并不代表能够达到缩减税额的目的，有时反而增加了企业的税收筹划成本，变相的增加了企业的成本支出。与此同时，企业应当主动分析国家相关税收政策，在进行税收筹划时，才能把握到位，当代理机构给出税收筹划方案时，才能做出正确的抉择，减少不必要支出成本。

(二)企业与税务机关缺乏沟通

企业与税务机关的关系可谓是相辅相成，一方面税务机关能够为企业提供税收筹划参考建议，辅助企业建立科学合理的税收筹划方案;另一方面企业健康、快速发展，维护国家经济市场的稳定，行业的良性发展。从当前的情况来看，国内许多企业税收筹划工作仍局限在企业内部，忽视了与税务机关的必要沟通，企业管理者对于当前税收政策内容了解较为片面，未考虑到政策对于本企业所产生的影响，因此，企业开展税收筹划工作时没有明确的方向，考虑不够全面，甚至于税收筹划方向与国家政策内容背道而驰，反而增加了企业税费。除此之外，如果企业对于国家税制中的新规定没有正确解读，所开展的税收筹划工作或许并不合法，反而给企业带来不良影响。

在我国，对于部分税收事项，税务机关处理方式具有一定的灵活性，在合法范围内可为企业减少纳税额，假使企业未和税务机关进行有效沟通，就无法避免部分税费。另外，当前的税收制度还有改善的内容，企业仍支出不必要税费，因此，企业与税务机关及时有效地沟通尤为重要，有助于国家税收向度细节的完善。

(三)宏观环境为企业带来的税收筹划风险

处于特定的经济环境中，企业的税收筹划工作受到环境因素的影响。我国经济环境处于快速发展的阶段，且处于不断变化中，企业面对复杂多变的市场经济，一套科学合理的税收筹划方案是要周全考虑经济环境因素，尤其是不确定因素的预见性，尽可能降低各类风险。另外，国家为了推动经济发展，不同时期会根据国内经济发展状况颁布新的税收政策或是修订税收制度内容，企业要在较短时间内调整方向以便适应国家政策或制度的变化，这其中承担的风险必不可少。对于企业而言，开展税收筹划工作，基于税收筹划的基本特点是计划性，是先于实行阶段，同时，它还具有一定周期性，方案反映的效果需通过一段时间的实施后才会凸显出来，而国家政策或制度的改变时间是未知的，如果企业在税收筹划实施过程中发生变化，那么意味着企业的税收筹划将前功尽弃。企业所要承受的损失不仅是花费的税收筹划成本费用，还有时间成本。

三、当代企业会计核算中税收筹划开展思路分析

(一)摆脱对税务代理机构的依赖，控制企业税收筹划成本

税收筹划已成为重点工作，是企业控制成本的有效途径，对于企业而言，企业减弱对税务代理机构的依赖，加强自身税收筹划专业能力迫在眉睫。因此，在新的经济环境下，企业应当培养专业税收筹划人才，以此减少税务代理投入成本。企业对专业人才的培养，可从以下重点方面实施:

1．

首先针对部分企业设置了税收筹划部门，可以强化员工的业务能力，开展培训前，先分析现目前企业税收筹划工作所存在的问题，并找到根源。其次对课程的选择是要针对企业现目前的问题而开展的，可以是基础理论、基本技能、特殊技能、国家政策解读等，主要以引导为主，调动员工的学习积极性，培养良好的工作习惯，在培训不断深入的过程中，潜移默化地提升员工的业务素质。最后是阶段性培训考核，对于学生而言，考核的方法间接促进员工的进取心，端正培训态度;对于企业而言，考核是检验员工的培训成果的直接手段，是不断提升培训效果的参照。

2．企业应当从外部引进专业税收筹划人才。

一方面对外招贤纳士的条件要清晰，特别是工作经验要有明确说明。另一方面企业要建立完善税收筹划的人才体系，合理的晋升通道，与岗位相匹配的薪酬体系。专业的税收筹划人才能够给予企业专业性指导，提供技术支持，带动部门税收筹划工作高效完成，为企业真正降低成本。

(二)与税务机关保持畅通交流，提升企业的税收筹划工作成效

对于企业而言，加强与税务机关的沟通交流，有诸多益处。

1．及时性。

国家税务政策变化，各地税务机关是第一“知情者”，且税务政策的变化对企业产生巨大影响，企业及时了解税收政策的变化，才能编制适应未来一定时期内的税收筹划方案。对于企业而言，税收政策变化信息的及时性，为企业提供有利的筹划时间，相比较其他行业主争取到有利优势。

2．专业性。

机关工作人员对于税务方面具有较强的专业性，定期与税务机关工作人员咨询沟通，除了了解税务信息，还能收集更多相关与企业相关的可用税务信息，也可以及时发现自身税收筹划方案的不足之处。企业的税收筹划将处于不断更正、完善的过程中，企业的税收工作才不至于偏离预期，以此提高企业税收筹划的效能。

(三)有效把握宏观环境的变化，制定科学适用的税收筹划方案

随着市场信息化发展，加快了信息传播。对于企业而言，改变了获取税务相关信息的途径，提高了信息获取速度，企业可以通过正规网站渠道搜集全面经济数据，也能了解当下经济环境及政策变化对其他企业的影响，同时，整合各类数据为企业提供正确的经营方向和制定科学适用的税收筹划方案。除此之外，企业在税收筹划方案实施过程中，可实时收集信息、数据及相关政策，并快速调整税收筹划方案。经济环境处于动态变化中，企业的税收筹划实施也要时刻调整，才能保证税收筹划工作高效实行。

四、结语

综上所述，企业在进行会计核算时，需合理结合税收筹划，保证企业效益最大化。就目前国内企业发展来看，税收筹划还未完全发挥其优势作用，企业的税收筹划工作还需进一步改进，对企业而言，要掌握税收筹划的原则，加强负责税务工作员工的专业技能培训，加深与税务机关的有效沟通，要合理运用现代科技手段收集信息，结合企业发展的实际情况，灵活实施税收筹划方案，真正做到合法降低税负，最终实现企业可持续发展。

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