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国有企业内部审计与国家审计协同运行路径的深入探讨

2025-07-16 46 上传者：管理员

摘要：随着国有企业改革深入，借助外部审计监管与国资体系内部监管，构建科学合理监管体系至关重要。内部审计与国家审计均以监督经济责任履行为基础，既相互关联又有显著差异。在此背景下，国有企业需准确把握两者区别与不足，通过科学手段实现协同运行，这不仅能提高审计工作效率与质量，还能有效降低全覆盖审计成本，对提升企业内部控制水平有显著推动作用。

关键词：
内部审计
协同路径
国家审计
国有企业
审计协同
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一、引言

《审计法》明确指出,要坚持中国共产党对审计工作的领导,构建集中统一､全面覆盖､权威高效的审计监督体系｡优化审计资源,促使国有企业在内部审计与国家审计的双重监督下实现健康稳定的可持续发展,进一步强化内部审计与国家审计的协同运行,具有重要的现实意义｡

二、国有企业内部审计的现状与问题

1.国有企业内部审计现状

随着国企改革不断深化,国有企业内部审计工作已迈入新阶段｡在审计全覆盖的要求下,内部审计承担着更高的使命,成为风险防范的“第三道防线”｡与此同时,人工智能､大数据､云计算等先进技术在审计方面的应用,推动了内部审计的纵深发展,为内审全覆盖提供了有力保障｡国家审计机关对企业内部审计工作的重视程度不断提高,内部审计工作的地位和作用也日益重要和突出｡

2.国有企业内部审计存在的问题

(1)领导体制不顺畅

审计应具有独立性,国有企业内部审计机构应对董事会负责,但实际上它属于职能部门与其他部门平行｡这种不完全独立性导致审计难以独立､客观地进行监督和评价,对并行部门甚至领导层决策的监督时常受到阻碍｡内审机构的设立并非出于自身需求,而是行政监管要求,导致资源分配不合理｡一些企业甚至没有独立的审计部门,而是与财务､监察､法务等部门合并,造成人员不足｡在国有企业的三级､四级及以下企业中,大多缺乏专职内部审计人员,或由会计人员兼任,仅忙于应付事务性工作,风险识别职能被弱化,影响内部审计机构职能的发挥｡

(2)内部审计职能定位模糊

目前,部分国有企业管理层对内部审计的理解存在偏差｡部分领导层将内部审计视为行为纠错工具,职责定位更偏重业务流程遵循性的操作行为检查,偏离了经济监督职责定位;或者存在内部审计“全能化”倾向,认为内部审计除了履行财务监督､业务监督､风险控制等围绕经济活动进行的监督外,还应包括内部巡查､纪律监督等｡这些理念会影响内审职责定位和履职结果｡

(3)内部审计机制运行不畅

①内部审计履职范围狭窄｡大部分国有企业的内部审计重点仅围绕本单位财务收支的真实性､合规性进行监督,对公司治理､风险管理､内部控制等的合规性､效益性审计覆盖远远不够,尤其是评价､咨询等职能作用发挥得更弱｡

②内审工作流程与质量控制不足｡国有企业内审机构在工作流程和质量控制方面还存在一些问题,例如:未从风险防控视角调整审计程序､内部审核措施调整不足､对审计问题定性定量研究不足等｡

(4)内部审计人员综合能力待提升

内部审计人员学历､履历背景单一,主要局限于财务和审计领域,缺乏多元化知识背景,难以在审计深度和广度上有所突破｡缺乏业务部门工作经历或基层经验,导致审计人员对企业业务政策和流程了解不足,难以有效履行审计监督职责｡

(5)内部审计制度保障体系有待完善

①顶层设计的层级划分不够细化,《审计法》对内部审计的详细规定较少,未建立起对国有企业具有约束力的制度体系｡

②内部审计机构的处罚处理权力有限,目前国有企业普遍只能行使审计建议权,导致审计发现问题的整改难度较大,常见企业边改边犯的情况｡

③审计成果运用的制度体系存在缺陷,缺乏对审计成果运用的明确规定,内部审计机构无权干预相关部门或子公司对审计成果的运用方式及程度｡

三、国家审计与内部审计的联系

1.审计目标的相通性

国家审计更加关注对经济活动以及企业责任人经济责任的监督和检查,确保被审计单位在法律法规允许的范围内经营发展｡而在国有企业内部设置审计部门,其主要目标在于将审计关口前移,通过内部管控中的风险评价和管理,实现审计监督的常规化和日常化,降低管理风险,使企业的治理更加科学合理｡因此,两者在审计目标上具有一定的相通性｡

2.审计内容的相似性

国家审计和内部审计最初的审计内容都是对财务收支进行审计｡然而,随着我国国企改革发展,审计领域和审计需求的变化,国家审计和内部审计都更加深入地贯彻落实国家各项政策,将政策作为审计的重点内容｡这进一步体现了党风廉政建设和企业内部发展的风险管控,更加关注与国有资产保值增值､民生资金以及国企职工个人利益相关的审计内容｡

3.审计模式的转变

国家审计和内部审计最初获取财务数据及审计证据的方式都基于企业的财务信息｡然而,随着我国经济体制改革的推进和信息技术的发展,审计模式和审计范围发生了颠覆性的变化｡内部审计和国家审计从传统的审计方法逐渐转化为大数据审计模式,建立了更加丰富多样的审计数据模型｡

四、国有企业内部审计与国家审计协同运行的路径

1.制度协同

科学合理的制度是实现审计目标的重要保障｡国家审计与国有企业内部审计系统的运行和制度密不可分,需要通过制度为其护航｡一方面,需要建立更加科学完善的制度,促进内部审计与国家审计的衔接｡另一方面,审计制度一旦颁布,就需要制定科学合理的行动指南或相关细则来确保其精准落实｡

建立科学合理的内部审计与国家审计协同运行制度,需要从内部审计和国家审计的审计范围及审计人员入手,进一步加强两者之间的沟通和交流｡我国颁布的审计署令中曾明确增加了对内部审计工作质量的标准化､规范化要求内容,并针对国家审计部门所监督的内部审计制定了更为科学合理的审计准则｡主管部门可以根据国有企业的行业特点,制定相应的内部审计管理模式和体系,并依照内部审计准则的相关规定,对内部审计的审计标准､审计程序和审计模式进行界定,以加强对国有企业内部审计工作的有效引导,为提升审计工作质量提供制度保障｡

2.资源共享与信息互通

增强内部审计与国家审计的联动性,使两者协同运行,需要在开展审计项目时进行实时联通和协调,确保内部审计与国家审计能够及时有效沟通｡在启动国企审计工作之前,必须全面评估内部审计与国家审计的资源,合理分配审计力量,明确各自的审计范围和管理职责,确保审计工作有序进行｡审计过程中,双方应保持密切沟通,相互学习优秀经验,以提升审计质量｡同时,为实现信息和资源的有效共享,需构建一个信息一体化的沟通平台｡该平台不仅能清晰展示被审计国企的各项数据,便于审计人员实时查询,还能管理审计过程,全面呈现国家审计和内部审计的项目､模式和步骤,促进双方的经验交流与学习｡

3.审计人员配合

国有企业需要开展的审计业务种类繁多,涵盖多个领域和行业,审计任务繁重,对审计人员的专业能力提出了较高要求｡从表面上看,内部审计主要聚焦于企业内部的组织结构调整和内部治理优化｡然而,从宏观层面来看,内部审计同样服务于国家利益｡因此,审计工作不应仅限于企业内部,内部审计人员应从全局出发,积极协助政府的国家审计工作｡当政府审计人员数量不足时,可以抽调经验丰富､技术过硬的内部审计人员共同参与审计项目,以审代训整合双方的经验与能力｡同时,内部审计人员应不断提升自身的专业素养,持续学习和补充审计理论知识,积累实践经验｡此外,国家审计机关人员也应加强对内部审计人员的指导和监督,提升内部审计的质量和水平,缩小内部审计与国家审计之间的差距,实现更高效的工作成果｡

4.国家审计对企业内部审计工作的指导

审计机关依法对国有企业内部审计工作负有监督与指导职责,这一职能定位有助于提升内部审计对审计协同工作的支撑效能｡在构建协同机制的过程中,首先要确立国家审计的主导地位｡通过强化对内部审计的业务指导,国家审计机关能够有效把握内部审计的工作部署与重点领域,实现审计资源的优化配置,提高整体审计效能｡这种指导不仅促进了内部审计队伍的专业化建设,更能提升内部审计成果的质量和公信力｡

5.强化审计成果的转化与应用

作为国有企业治理体系的关键组成部分,内部审计部门虽不直接介入日常经营活动,通常内审部门在履行监督职能的同时,也为企业经营管理提供专业服务支持｡相较于外部审计机构和国家机关,内部审计部门凭借其组织优势,能够更为深入､全面地掌握企业经营状况｡在国家审计实施过程中,有效整合和运用内部审计工作成果,将有助于提升审计工作的整体效能｡由此可见,强化内部审计成果的转化与运用机制,是促进国家审计与内部审计协同发展､实现优势互补的重要路径｡

五、结论

国有企业内部审计与国家审计的协同运行是提升审计效率和效果的关键｡通过制度协同､资源共享与信息互通､审计人员配合､国家审计对内部审计的指导以及强化内部审计成果的转化与应用,可以实现两者的有效协同,推动国有企业的健康稳定发展｡

参考文献:

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文章来源:侯晓晨.国有企业内部审计与国家审计协同运行路径的深入探讨[J].审计与理财,2025,(07):28-30.