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浅谈企业税务管理改进的有效策略

2021-05-31 204 上传者：管理员

摘要：近年来税收法律体系不断规范化，财税体制不断改革，金税三期系统全面推行，税务机关通过大数据监测各项涉税活动，使企业和纳税人的税务事项得到了有效监控。在这一背景下，企业税务管理工作要做到更加合理化，但是企业为了实现税负降低，税务机关为通过税收进行二次分配，征纳双方具有一定的矛盾。因此，企业有必要优化税务管理活动，通过合理合法的税务筹划来降低各类税收负担，实现降本增效的目标。本文针对目前企业税务管理中存在的问题进行探讨，对相应的问题提出了税务管理的改进措施，通过本文的研究，希望改善企业的税务管理水平，促使企业能够持续健康发展。

关键词：
企业税务
大数据监测
税务活动
税务管理
降本增效
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随着金税三期实施、国地税合并，征管体系的升级，税务机关通过一系列信息化技术实现对企业涉税活动的全方位管理，以大数据监测企业的各项税务活动。在税收法律体系不断完善的形势下，企业的税务管理工作难度在提高，要求企业税务管理工作实现变革，并加强风险管控，同时要实现税负成本的降低，通过合理合法的税务筹划活动降低税务成本。

在这一背景下，企业对税务管理工作的要求越来越高，企业有必要通过挖掘税务管理过程中存在的问题，制定相对应的解决方案。目前部分企业由于缺乏对税法的认知，税务筹划不能有效开展，与税务机关沟通不畅导致企业无意间违反税收法律法规，严重阻碍了企业的正常经营，甚至可能使企业承担法律责任。对此，企业有必要认识到税务管理工作的重要性，对税务管理过程中存在的问题合理解决。

一、企业税务管理问题

1. 人员培养不足，企业管理意识淡薄

在税制改革的大背景下，企业的税务管理工作愈加困难，源于国家针对丝绸之路、西部大开发、高新技术企业等方面设有一定的优惠政策，企业各类优惠政策越来越多，税务管理活动更加复杂。很多企业没有成立专业的税务管理部门，各类涉税事项还由财务部门监管，但是财务人员自身工作繁忙，难以对税务工作有足够时间进行了解，也没有主动学习和企业自身相关的各类税收优惠政策。

另一方面，近年来会计准则在重新编写，例如新金融资产准则、新收入准则等重要章节都在更新，这对企业的会计人员提出更高要求，核算方式的更新需要相关人员加强学习，但是由于大部分企业缺乏对税务管理工作的重视，仅重视销售业绩的提高和关注企业的生产过程，所以不利于税务管理工作的开展。

2. 税务核算不细致，纳税申报存在疏漏

一方面，企业缴纳的主要税种为增值税、企业所得税等。很多企业存在着税务核算不细致的问题，例如在兼营销售业务和运输业务时，如果对两种业务合并计算销售额没有分开核算，那么会被税务机关认定为混合销售，从高征收增值税，增大了增值税的税务负担。另一方面，部分企业财务人员的专业素养不足，纳税申报过程中没有严格按照税务机关要求及时足额申报，在纳税过程中还存在不遵守税务机关要求纳税的情况，导致企业容易受到税务机关处罚，同时，由于税务人员没有认真研究相关税收政策，税务申报存在疏漏，例如没有在申报过程中充分利用各项税收优惠抵减税负，不利于企业对各类税收优惠政策的享受。

3. 以票控税不严，税企沟通不力

目前大部分企业缺乏对发票的管理，在对发票管理的过程中审核不细致。随着金税三期的全面落地，税务机关对企业的票据管理要求也在提高，很多企业但是很多企业缺乏与税务机关的交流与沟通，很可能存在票据管理不符合税务机关要求的现象，导致税务机关经常对企业进行税务稽查。企业在面临税务机关的稽查时，对于争议的事项没有实现有效沟通，经常处于被动地位，甚至会因为各类税务问题遭受税务机关处罚，无形中影响了公司的形象，并使公司的税收成本增加，降低了资金的使用效率。

4. 纳税筹划不够

大部分企业的税务管理人员并非企业的业务部门与生产部门出身，对于企业的各项前端流程不了解，在合同管理、收益确认方面，无法实现与业务工作的有效衔接，不利于税务筹划工作开展。同时部分企业的管理层缺乏对税务筹划正确的认识，部分管理人员错误认为税务筹划就是偷税漏税，阻碍了税务筹划工作的开展。与此同时，大部分企业没有税务筹划人员，只由财务部门对各类工作进行简单的筹划，不利于税负最小化的目标。财务人员对税收政策了解不够，无形中增加了税务负担。

5. 管理层激励机制和风险防控机制不完善

目前大部分企业聘请的职业经理人没有实现和股东之间的利益共同建设，管理层在管理的过程中既不考虑企业长远目标，也不主动开展税务管理工作。另一方面，很多企业没有形成税务风险防控体系，没有掌握企业税收管理工作的要求，甚至部分政策已失效企业还按照旧的政策核算，可能使企业在无意间陷入税收困境，严重影响企业的正常经营活动。

二、企业税务管理改进

1. 加强人员素养，优化管理意识

第一，企业要加强对税务人员税收法律法规的培训，在税收体制不断更新背景下，税收法律法规在不断完善，税务机关对企业的税收管理工作要求越来越高。近年来，国地税合并、征管系统升级、金税三期全面推行，要求企业实现严格以票控税，以此提高税务人员的专业素养。企业可以定期邀请税务局专家对企业内部的税务管理成员进行专业知识培训，帮助人员工主动学习主动考取职称证书，对于考取中级会计师、注册会计师等证书的人员给予一定奖励。

第二，提高全体人员的税收管理意识，加强对税务管理的重视。大部分企业的管理层来自于企业的一线部门，生产与销售第一的观念深入人心，很多管理人员没有形成对税收工作的重视，认为税务管理工作就是按照会计准则做账并及时纳税，没有形成税务筹划和税务管理理念。在这一背景下，企业管理层必须要加强对税务管理知识学习，通过学习引导全体员工形成税务管理意识，并主动参与到税务管理工作中，形成全过程的管控，降低每个纳税环节风险点，实现整体税负最小化。

2. 细化税务核算流程，优化申报程序

企业要规范税务核算流程，按照涉税事项清晰记录各类账目，实现对税收风险的控制。企业要提高税务人员的专业素养，要求企业财务人员严格按照要求申报纳税，并掌握各项税收优惠政策，促使纳税过程的合理化。同时企业要定期加强税企沟通，对于遇到的问题及时向税务机关反馈，并按照税务机关要求整改自身的工作。

3. 加强以票控税管理，优化税企沟通力度

第一，企业需要加强发票管理，严格按照税务机关要求设置发票管理制度，实现以票控税，按照实际用途开具发票，坚决避免虚开发票问题。对于开错的发票、红字收回的发票，要妥善保管拒绝接受。会计人员需要加强对各类原始凭证的审核工作，对于虚假发票要追究责任。

第二，企业需要加强与税务机关的沟通，改变以往应对税务机关检查时被动局面，在工作中态度友善，主动配合税务机关就纳税争议事项做出合理解释。

并对合理合法的税务活动据理力争，对不符合法律规定的活动及时改进，听取税务机关的改进意见，针对问题提出合理解决措施，从税务机关征管的角度出发改善企业税务管理的工作方案。

4. 强化纳税筹划力度

第一，企业要加强企业所得税的税务筹划，例如对于有资质申办为高新技术企业的企业，应尽可能申办。企业可以通过新设子公司的形式，让子公司致力于高新技术发展，申请为高新技术企业并享受税收优惠。高新技术企业产生的亏损弥补期限延长为10年，再加上高新技术企业所得税税率为15%，企业的所得税相对于普通企业而言具有较优惠。另一方面，企业要充分利用闲置资金投资。大部分企业都将闲置资金用于银行存款理财，利息收入较低。

针对闲置资金，企业可以将其投向国家重点扶持的公共基础设施建设领域，所获得的投资所得按照三免三减半的所得税优惠政策享受优惠。此外，企业可以投资国家目录规定的环保、安全生产专用设备，对于该类设备的投资享受10%抵免所得税的优惠政策。例如，若采用国家目录规定的环保安全生产专用设备支付价款2,000万元，可直接抵减200万元的企业所得税。

第二，加强对增值税的税务筹划。自从我国开始全面实行营改增之后，增值税成为了企业主要的税种之一。随着金税三期的全面落实，增值税的管理也成为了税务机关管理的重点，企业要充分重视增值税的优势，加强供应链各环节的增值税税务筹划，从源头开始进行税务筹划工作，增加增值税的进项税额。在选择供应商时，若质量和价款相同应选择一般纳税人，从而合理合法地降低流转税。对于企业同时经营两种业务的，应该分别核算两种业务。若两种业务税率不同，企业又没有分别核算，那么将被税务机关从高计征加重企业的税负。

第三，加强对固定资产的税务筹划。固定资产常见的折旧方法有直线法和加速折旧法，从企业所得税的税务筹划角度来看，对于符合要求的固定资产应尽可以采用加速折旧的方式实现递延纳税的目标，减少企业现金流压力。

5. 优化管理层激励机制和风险防控机制

企业要完善对管理层的激励约束机制，促使管理层和企业形成利益共同体，从而使管理层主动开展税务筹划工作。同时，企业要建立良好的监督机制，监督管理层积极开展税务筹划工作，并对税务筹划效果予以激励，促使管理层主动参与到税务筹划的工作中。企业可以通过限制性股票或期权激励的方式对管理层激励，避免管理层出现短视行为。另一方面，企业要健全税务风险控制体系，明确税务的办理、复核、审批等业务流程，确保不相容的职务相分离，并以健全财务核算流程为基础，及时防范企业可能发生各类税务风险。通过完善内部控制体系，从根本上杜绝税务违法行为，从而确保企业实现可持续发展。

三、结论

随着我国财税体制的建设，企业的各类涉税活动不断完善，在税务机关掌控之中无处遁形，企业税务管理工作的难度也在加大。在这一背景下，企业的税务成本在增加，税收风险在攀升，企业有必要优化税务管理流程，通过合理合法的方式实现税务负担最小化。基于这一点，企业需要加强对税务管理工作的深入研究，实现降本增效的管控目标。

参考文献:

[1]梁新毅.企业税务管理存在的问题及优化对策[J].中国集体经济,2018,(14)

[2]张燕.当前企业税务管理存在的问题及对策探讨[J].纳税,2018,(13)

文章来源：史祥文.企业税务管理问题研究及对策[J].中国外资,2019(14):13-14.