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加强行政事业单位财务管理内部控制的建议

2021-08-10 207 上传者：管理员

摘要：本文对行政事业单位财务管理中内控存在的风险进行了分析，探讨了人员控制、资产管理以及财务风险三个方面，评估了行政事业单位财务管理可能存在的风险，就如何从内控制度方面加强行政事业单位财务管理提出建议，对提高行政事业单位财务管理的内控水平做出有益的探索。

关键词：
内控制度
行政事业单位
财务管理
财务风险
资产安全
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行政事业单位内部控制制度，能够保证资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的，使整个行政事业单位的工作效率得到提高。因此加强内控制度的建设与创新，对于行政事业单位的发展有着非常积极的意义。

一、行政事业单位财务管理风险评估

1. 人员控制评估

行政事业单位人员为聘用合同制人员以及正式在编人员，其中合同制人员占比较高。行政事业单位就考勤制度上比较严格，基础工作量大，对合同制人员的要求比较高的，但是薪酬福利上与在编人员相比存在较大差异，因此一些合同制人员存在对工作满意度不高、工作热情比较低、流动性强的情况。就业务培训上，行政事业单位对培训不够重视，缺乏积极性，这就造成新上岗人员对一些流动性比较强的岗位业务不够熟悉。人员的流动性较强会对部门的稳定性造成影响。员工流失而引起的业务交接问题会对服务质量与水平带来负面影响。除此之外人员流动性较强还会增加行政事业单位的人力资源成本，行政事业单位不得不反复招聘，聘用新员工来弥补缺口。

2. 资产管理风险评估

当前行政事业单位的内控制度已经比较完整，其制定了一系列内控制度，但是就资产的清查以及处置等部分环节仍然存在一些问题，这可能会带来风险。资产配置上，行政事业单位可结合单位需要，由行政部门来进行统一的采购，此时采购部门可以自行选择供应商以及产品，这就有可能出现于供应商联合谋取利益的情况；除此之外采购人员也可能会一次性采购过多而引起资源浪费。以办公用品为例，对固定资产进行管理时，尽管完善了物品的领取制度，但是实施时常见领取物品超过需求量的情况，这就造成物品浪费；除此之外由于没有专人监管而造成办公区域物品堆积，可见由于对固定资产缺乏约束，对固定资产的利用率缺乏限制，行政事业单位的固定资产存在人为浪费的情况。

3. 财务风险评估

主要风险包括：第一，没有有效执行而引起的风险，例如财务从业者、业务人员对会计管理相关原则不熟悉，可能会引起业务环节不符合单位规定的情况。第二，收入与支出风险，非税收收入可能会带来管理性风险，例如单位工作人员没有及时上交一些非税收收入而带来风险。第三，预算执行与上报有出入，由此引起的经费支出偏差。

二、加强行政事业单位财务管理内部控制的建议

1. 加强单位层面的内控建设

第一，与当前岗位需求与单位发展状况相结合，规划有效的用工计划，包括人员的性别、专业方向以及数量等。第二，强化对员工的业务培训，重视员工的道德水平与员工素质，人员离岗时要将交接工作做好，保证工作人员能胜任岗位工作。建立健全的培训体系与培训机制，协调、组织员工积极参与培训，按照计划每年对员工进行培训，完成相应线下课程以及网络课程，通过学分制度来促使员工积极参与到培训中，从而不断提高自己的业务知识水平以及风险防控能力。

第三，人性化考评：限定日期内对合同制员工的工作进度、工作状态进行了解，了解其工作内容，降低流失率。采用一线岗位轮岗制度，对一些比较艰苦的岗位应定期轮换，给予合同制员工单位同类在编人员的待遇，从而减少员工离职，提高积极性。给予员工物质激励的同时，还可以采取包括授予荣誉称号、通报表扬等在内的精神激励。第四，加强单位文化建设，采用优秀员工宣讲等形式来让员工认识到自己与单位整体的工作情况，增强其使命感与责任感，规范、引导员工的行为，形成奉献、团结、健康的文化环境。

2. 强化预算管理的建设

行政事业单位要健全预算制度，加强预算管理。第一，预算工作没有明确确定工作职责，机构与人员配置不合理都将引起业务职能缺失、部门沟通不畅、工作重复、预算不符合长期规划及日常管理要求等。编制预算时要积极动员单位所有部门，明确分工，合理、科学地设置机构与人员，科学进行预算编制，提高预算编制方案的可行性、准确性、合理性。第二，执行预算时，对预算执行情况进行跟踪，将资金拨付以及利用工作做好，对管理机制进行完善，要掌握预算资金的用途，确保预算资金得到了贯彻执行，杜绝腐败。

当部门有特殊需求而需要对预算进行调整时，要形成正式的报告，列出资金额度与相应理由，由财务部门审批后明确答复。执行预算时要求严格遵循收支两条线的原则，备案登记各部门资金，从而保证账目准确。第三，组建预算监督小组，监督、检查各科室的预算执行情况，当发现存在预算申请不符合实际执行的情况时，深层次地分析原因并妥善处置，从而确保有效实施、落实预算。

3. 加强对采购业务的内控建设

要加强对行政事业单位的采购业务的内部控制，对采购流程进行优化。对资金支付管理办法进行完善，从而确保支出经费时能有据可依，主要包括内部管理制度、验收与合同管理、采购预算与计划管理、采购活动的管理等。明确相关岗位的权限与职责，确保制定的采购需求、筹备的招标文件以及内部审批流程复合，将协议的制定与验收工作做到位，对验收与保管等不相容的岗位要进行分离。

4. 加强资产管理的建设

就办公用品的管理上，当购买高级办公用品、大宗用品时，先经过主管领导签字，之后报科室审核，经单位领导批准之后才进行购置。对一些比较耐用的办公用品，领取时带着旧办公用品置换。当办公用品需要立即采购，但是不在单位预算范围内时，此时业务部门上报主管领导签字，之后提出申请，按照内控程序来进行审核，当通过审核后才允许购置，根据发票报销。

对固定资产进行的管理上，就验收入库、登记、领用、维护保管、配置、处置、盘点以及出借等工作上，要加强清点盘查工作，做到过程合理，在财务上及时、可靠、准确地反应，以免引起固定资产物不符而造成资源浪费。组建清查小组，由财务部门、行财部门以及部分使用部门派员组成，定期开展对本单位固定实物资产的登记以及核查工作。清查小组要对财务账面固定资产与现场盘点的固定资产实际情况进行核对，上交书面报告以及处理意见，由单位负责人以及局党组会进行审核、审批，完成审批后，财务部门根据会计制度来进行账务处理，从而确保账务账与实物账一致，做到账实相符、账账相符。

加强对报废淘汰、限制、使用权转移以及无法使用的固定资产的管理力度。行政事业单位对固定资产进行处置时，行财部门牵头，财务部门配合进行审核并提出审核意见，报送党组会进行审批，当需要报送区财政部门时，经党组会审批，行财部门对意见进行汇总，报区财政审批；当无需报区财政部门时，党组会审批之后可按照审批意见来处置。

5. 加强信息化建设

基于信息系统进行内部控制，能提高内部控制的效率，减少人为因素的干扰。内部控制缺乏信息化系统的支持，就容易增加沟通成本，引起文件信息传递方式不同。当前行政事业单位还没有广泛推广、应用内部控制信息化，需要加强内部控制的信息化建设力度。行政事业单位要与现有经费情形相结合，对老化设备循序渐进地更新，系统要定期维护、升级，要与业务的需求相契合。从以下方面加强信息化的建设：第一，按照行政事业单位规范，依据内部控制管理准则，建立信息化管理平台以实现数据交换、资源共享等。

第二，全面提高办理业务的能力，建立统一的财务数据管理中心，将资产管理作为核心，将财务预算管理作为主线，建立包括资产管理、收支管理以及预算管理等模块在内的系统，从而提高业务的处理效率，也方便不同部门的沟通。第三，建立内控监督评价体系，采用协调以及相互制约来合理执行监督权与决策权，不断深化资源管理体制的改革，积极应用大数据技术来进行动态监控、电子化监督，建立部门监督管控体系。

6. 强化内部审计建设

对行政事业单位的内部审计机构进行优化，不断强化内部审计的职能，这样才能确保行政事业单位的工作得以正常、顺利进行。要从机制方面提高内部审计机构的权威性，对审计人员的岗位职责予以明确，对内部审计机制流程进行优化，内部审计人员根据行政事业单位的经济业务来加大监督力度，同时加强与内控建设相关部门的交流，不断完善内控机制的建设。内控人员要出具完善、翔实的内审报告，向行政事业单位主要领导以及相关部门反馈内部控制建设的薄弱点，各部门、审计部门要对审计过程中发现的重要隐患进行积极排查，提出并落实整改措施，从而不断强化行政事业单位内部控制。全单位范围内要定期开展对日常内部控制活动的自我检查与评价工作，评估内控的有效性，对自查发现存在的不足要及时汇报，落实责任，对责任人的整改进行监督，对整改效果进行检查。

三、取得的效果

通过完善岗前培训、加强考评、提高综合素质及能力，提高预算编制及管理水平，对采购业务流程进行健全，加大资产处置及清查力度，建立信息化平台，加强信息化水平的建设以及完善内部审计监督体系等措施的应用，提高了行政事业单位财务管理的内控水平，也为其他行政事业单位的内控建设提供了一定参考。

四、结束语

内部控制建设既是一项制度设计过程，又是一项重要管理活动，既是新形势下加强廉政风险防控建设的要求，也是强化单位内部管理、充分发挥职能的有效手段。行政事业单位应当根据内部控制规范建立适应本单位实际的内部控制体系，并组织实施。内部控制体系建设，对于提高单位管理水平，改进公共服务质量和效率，规范财经秩序，提高政府服务能力，促进社会经济发展具有重大意义。

参考文献:

[1]许金花.行政事业单位内控制度运行的有效性及其实践分析[J].经济研究导刊,2018,(32):118-119.

[2]张洁.强化行政事业单位财务内控制度建设的探索[J].中国经贸导刊,2018,(32):85-86.

[3]荣娟.行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].中国商论,2019,(21):120-121.

文章来源：肖彩霞.内控制度在行政事业单位财务管理中的应用[J].中国乡镇企业会计,2021(08):166-167.