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“放管服”改革背景下高校科研经费财务管理中存在的问题

2021-08-21 90 上传者：管理员

摘要：科研"放管服"工作不断深化,高校科研经费管理给科研人员的便利也越来越多,但仍然存在不少问题。从制度建设、内部控制、信息化应用等方面着手,构建包括科研预算编制、科研经费报销、科研经费决算编报三块内容在内的高校科研经费一体化财务管控体系,"让经费为人的创造性活动服务"。

关键词：
信息化应用
科研经费
财务管理
高等学校
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1、“放管服”改革背景下高校科研经费财务管理中存在的问题

虽然科研“放管服”改革在逐步推进，但在实际工作中仍然存在以下问题：

1.1制度不成体系

制度是治理的依据和前提，没有完善的制度体系，科研经费一体化财务管理也就不可能实现。实际工作中，高校内部的科研部门出台科研项目管理办法，财务部门出台科研经费管理办法，信息化部门出台信息化管理办法，大家各自为战，制度之间就可能出现抵牾，既会导致科研人员无所适从，也会导致高校内部各部门之间因为制度的不统一而发生推诿、扯皮，大大降低科研人员的获得感。

1.2科研经费预算编制过于专业

除非会计专业的科研人员，科研经费预算编制永远是悬在科研人员头上的“达摩克利斯之剑”。以纵向课题科研经费项目中的设备费为例，其中既包括外购的设备，又包括课题组研发的设备，还包括课题组租赁设备发生的租赁费，前两者在会计人员处理账务时记入“设备费”支出科目中，租赁费就需要记入“租赁费”科目中。诸如此类的科研经费项目，对于一个即使是会计专业的科研人员来说，如果不仔细深入研究，也会一头雾水，何况是绝大多数科研人员并非会计专业出身。

1.3科研经费报销手续繁琐

考虑到当前社会的整体诚信和大数据应用的滞后，会计人员在报销时要求提供能证明“业务是否发生的”原始凭证无可厚非。而要求从合同订立、采购、验收、报销各环节进行流程管控，反而是在帮助科研人员规避风险，但也确实造成了报销手续繁琐，控管流程过多的问题，客观上增加了科研人员的工作量。

1.4存在信息孤岛

信息化的目标是提高工作效率，保证数据的权威和统一。由于在实际工作中，高校的信息化建设不同部门存在着不同步的现象，如果在数据结构上存在不统一，则数据之间的交换会不便捷。

以上问题不同程度地存在，确实降低了科研经费的使用效率，也大大降低了科研人员的工作效率。

2、“放管服”改革背景下高校科研经费一体化财务管控体系构想

2.1构建完善的科研经费管理制度体系

制度的作用在于规范管理服务部门的工作流程，是科研人员编制预算、经费报销、决算编制的依据，是监督和审计部门进行监督和审计的依据，也是科研人员对科研经费管理工作是否满意的参考。

科研经费管理制度在构建时应本着于法周延、于事简便的原则，在保证规范各项工作的同时，还应便于执行。

科研经费管理制度应至少包括科研经费预算编制制度、科研经费报销制度、科研经费管理过程中的内部控制制度、科研决算制度等。这些制度既可以单独制定，也可以融入高校相关制度体系中。就每项制度的具体内容而言，简述如下：

科研经费预算编制制度应就科研经费项目与会计上的支出科目对应关系进行说明，详细解释每一项科研经费项目的具体内容；同时对于直接费用、间接费用间的比例关系进行规范和说明，还应包括预算编制流程、预算调整流程。

科研经费报销制度具体包括设备费报销制度、差旅费报销制度、咨询费和劳务费报销制度，会议费报销制度和国际合作与交流费报销制度等。针对每一类报销制度应规范所需的票据、报销流程、例外情况的处理等内容。

科研经费决算制度相对容易，一般规定从财务信息化系统中直接导出即可。

2.2科研经费管理过程中的内部控制

如前所述，科研经费管理制度体系中包括内部控制制度，此处单独列出，足以说明内部控制的重要。

内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。科研经费管理过程中的内部控制主要是帮助科研人员规避风险，在保证科研活动正常进行的同时，也保证科研经费不发生高风险的支出行为。

科研经费管理过程中的内部控制包括预算控制、收支控制、资产管理、采购管理、合同控制等，可能大型科研项目还会有建设项目控制内容。

上述控制内容可以结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定的内容制定，但考虑到科研经费管理的特殊性，应注意以下事项：

在预算控制中，应落实“项目负责人负责制”要求，预算的调整由课题项目负责人审批，高校财务部门不要过多干涉。

在收支控制中，应落实“无收入不支出的”管控要求，即只有收入到账后才能形成支出，以有效防范财务风险；另外应规定不同支出金额的审批流程，对于日常报销、金额较小的支出，由课题组项目负责人审批即可；对于金额较大的项目，通常应附合同，且应由财务部门负责人的审批。具体金额的大小高校可根据本单位的实际情况制定。另外在差旅费支出中，应特别规定无住宿费票据时报销注意事项。

在资产管理中，应区分清楚设备和材料的区别，前者是研发工具，不会因研发活动的进行而一次性消耗，也不会改变其性状；后者是研发对象，通常会随研发活动的进行而消耗，消耗之后的性状与初始性状会有所不同。设备应作为固定资产进行管理，材料通常会一次性消耗，但对于大批量的材料也应建立领用登记制度。

采购管理中最重要的是区分清楚课题组自行购置和通过招标采购的界限及流程，既要保证课题组对急需、专用设备和材料的直接采购，又要保证资产购置过程中符合国家招标采购法律法规的规定。

合同控制主要对科研项目立项合同、采购合同、外包合同等规范好审核流程，以保证各项合同的合法性和合同双方权利义务的对等，避免科研人员跌入合同陷阱。

2.3信息化应用

制度的生命力在于执行，信息化系统是制度执行的最有力保证。通过构建科研经费信息化系统，贯彻科研制度，固化各项工作流程，让内部管控真正发挥作用。

首先，应构建预算编制模块，以解决在报销时对不同科研经费项目的预算管控。预算编制模块应将科研经费项目进行细化，并进行备注解释，便于科研人员理解，同时在模块后台将每个科研经费项目与会计支出科目相对应，将科研经费项目语言翻译成会计语言，以满足科研人员和会计人员对科研经费不同角度的需求。在实际使用过程中，科研人员只需在前台按科研经费项目进行测算并填写金额，无需关注相对专业的会计支出科目。而会计人员获得的是在未来报销时使用的各个会计支出科目的金额，以便于未来通过预算对科研经费进行管控，也能相对高效率的实现报销分录的规范化。

其次，应构建科研经费报销系统，以提高报销效率，真正让信息跑腿。报销系统应至少包括国内差旅费报销、科研设备费报销、短期出国培训或参加学术会议等出国（境）差旅费报销、科研材料采购报销、科研劳务费报销、其他经费报销等。科研经费报销可以单独构建网上报销单据，也可以与学校的其他业务使用通用报销单据模板，但应设置符合科研经费管理要求的不同于财政资金管控要求的审核流程。

最后，科研经费预算模块与报销系统、科研管理信息系统应能进行数据共享，以解决信息孤岛问题。要实现数据共享，可以在建设时即实现各系统间的通联，也可以在后期通过中间数据库进行实时数据交换。

参考文献：

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[5]曾强安."放管服"政策下高校科研经费管理对策[J].商业会计,2018,5(10):103-105.

文章来源：谭翀,刘斌.“放管服”改革背景下高校科研经费一体化财务管控研究[J].北华航天工业学院学报,2021,31(04):16-18.