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探究高校内部控制制度与实践

2020-06-20 277 上传者：管理员

摘要：在新时代的发展背景下，高校办学的主观能动性不断扩大。近年来，各个高校的经济方面的业务种类有所增加。与此同时，其面临的风险系数相比之前也会大幅度增长。对此，高校内部控制的制度建设有待进一步完善和加强。本文主要从高校内部控制的必要性、现状以及对内控实践的相关思考三个方面进行叙述，旨在促进高校建立强有力的内部控制制度，确保高校持续稳定发展。

关键词：
主观能动性
内控实践
内部控制
实践
建设
高等学校
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内部控制是社会经济发展的必然产物。作为市场经济的一分子，高校运行效率和效果越来越受到社会公众的关注，在经济全球化浪潮下和高等教育体制改革过程中，高校同样面临着外部竞争加剧的各种挑战和内部管理急需加强等问题。

一、高校内部控制的必要性

近几年，我国市场经济的快速发展，中央及地方财政对高校的经费投入也逐渐加大，高等学校办学规模逐年扩大，主要表现在以下几个方面。

(一)资金来源多样化

资金来源不再单纯依靠财政拨款、学费和住宿费等教育事业收入，资金来源渠道越来越多样化、社会化。

(二)经济业务日趋复杂

高校为在激烈的竞争中取得一席之地，不断加强内涵式发展，其经济活动也越来越复杂。除基本的教职工福利待遇，不断引进高层次人才、加大学科建设和科研投入、完善校区基础设施建设，各项经费支出均呈明显增长的趋势。

面对日渐庞大的公共资金管理，如何提高资金运行使用效率，需要高校各级领导和部门树立清晰的经济责任意识和风险意识，建立健全科学、有效的内部控制体系。所以，推进内控建设成为高校防范风险，提高管理水平的迫切需要。

二、高校内部控制的现状

(一)对内部控制重视不足

各个高校要想更好地在社会发展的潮流中得以进步，就必须全面建立健全内控制度。然而，很多高校暴露出内部控制制度落后的现状，由此对自身的发展产生严重的阻碍。大部分高校只是完成上级部门布置任务，将本校内控框架制定出来，具体业务流程再造和落地实施有待于进一步提高。

(二)信息化水平不足

在大数据背景下，只有小部分高校开展了信息化建设，大部分高校教学、行政管理部门有各自系统，彼此之间没有融汇贯通，形成“信息孤岛”，使用信息化控制的业务流程仍用原始手工和表单控制。各个部门之间缺乏相互沟通和信息传递的平台，影响内控工作开展，内控运行效率差，监管困难。

(三)对内部控制认识不足

内部控制体系的构建与实施过程非常重要的一点就是强调全员参与，全员参与对增强全校教职工内部控制的主动性和积极性，提高办学效率等方面都有积极意义。但在现实中，很多高校教职工对内部控制制度以及评价体系理解不深刻，甚至一知半解，导致内控的可实施性和评价的真实性大打折扣。

(四)内控范围不够全面

由于会计业务涉及高校几乎所有的经济业务活动，所以目前高校的内部控制主要是以会计核算和财务审计为主体，而学校的组织结构、校园安全保障制度与校园文化等方面只是浮光掠影，不够深入，从而忽略了内部控制的全面性和关联性。只有内部控制的实施深入贯彻到学校各个领域和各个方面，相关人员进行专业的分析后，内控薄弱环节才能推本溯源，管理才能日臻完善，学校的各项活动才能确保良性发展。

(五)监督评价机制不够健全

监督工作对于高校的内控建设尤为重要，其监督布局分为内部和外部两大部分。其中高校的审计、监察部门和学校各单位、部门，乃至全校师生都属于内部监督的范畴。外部监督是指上级主管部门，包括教育、财政、审计及纪检等上级部门。但现在高校并未形成一系列完整的监督体系，未制定有效监督措施，特别是内部审计的力度和全面性有待加强。

(六)内控专业队伍匮乏

实现完整内控流程，找出内控风险点，制定防控措施直至编制内控手册都需要专业队伍来完成。但是对于普通本科院校而言，其内控建设仍处于初级阶段，专业人员的数量较少，而且可利用的资金匮乏，造成整体内部控制工作难以开展。

三、内控实践的几点思考

(一)建立“一把手”问责制，强化内控意识

要想彻底解决内控涉及的问题，最基本的就应该提高高校领导对内控建设的重视程度，尤其是提高“一把手”的意识水平。通过将具体的责任落到实处，建立问责制，那么内控建设能够得到进一步落实。

(二)加强内控文化建设

内控文化是在经营管理中形成的关于内部控制的观念、意识和行为方式的总称，其中内控文化比较宽泛，涉及高层的自我价值观、整体风险预测水平、行为规范程度以及岗位的道德意识等。除此之外，还有制度以及各种组织。对于高校而言，各级部门和人员对内控认识还不到位，加强内控文化建设需要注意以下两点。

1.宣传发动，让全校上下认识到内控建设的重要性，

认识到内控建设对学校依法办学和减少相关人员违纪乃至违法的重要性，对保障学校合法合规、健康有序发展的重要性。

2.组织学习，全面普及内控建设的具体措施，充分增

强建设好内控制度的决心和意志，形成“领导重视、部门协作、全员参与”的内控建设环境。

(三)加强信息化建设

内部控制信息化管理不仅仅是提高工作效率，运用信息化手段，建立管理系统固化新流程运行是高校内控制度实践的重要组成部分。高校内控信息化管理是将内控流程嵌入整个信息化管理系统中，最大限度避免人为因素干扰，保障内控有效运行。

(四)加强内控人才队伍建设

组织学校管理人员参加各种内控知识培训，积极参加相关技术培训以及经验座谈会等。通过层层选拔，建立专业素质水平强的高校内控团队，而且可以定期到内控实施好的学校进行采访学习，由此来不断提高本校的整体内控水平。鼓励学校内控人员边干边学，同时，内控关键岗位实施轮岗制度，通过轮岗熟悉多岗业务，提升个人工作能力，提高内控管理水平，建设一支专业的内控人才队伍。另外，还可以聘请专业水平强的人员召开内部控制讲座，根据高校的具体状况，提出一些可行性强的意见和建议，促进学校的长远发展。

四、结语

内控建设是一项长期工作，内控的最终目的是为管理服务，想要保证经济活动合规合法，避免各种经营风险，提高办学效率，实现高校发展战略目标，就必须要建设符合学校自身情况的内控制度。

参考文献:

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姬琳.高等学校内部控制制度与实践研究[J].商讯,2020(18):153+155.

基金:济宁医学院2018年度教师科研扶持基金“高等学校内部控制制度与实践研究”(项目编号:JYFC2018RW003)