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国库集中支付下高校出纳工作现状及优化路径

2021-11-06 61 上传者：管理员

摘要：当前,在高校资金结算高度互联网化、财政资金国库集中支付等复杂背景下,高校出纳工作面临较多的困难和问题。本文从常规的高校会计工作出发,对高校出纳工作现状做一些分析,并提出相应的意见与建议。

关键词：
出纳
国库集中支付
财政拨款
资金结算
高校
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高校资金的主要来源为财政拨款和非税收入。然而在新预算法下，财政拨款资金由国库集中支付，支出讲究“不多不少，不早不晚”为宜。当前，在资金结算高度互联网化、财政资金国库集中支付等复杂背景下，加之高校本身具有人员多、业务纷繁、资金量大等特性，使得高校出纳面临较多的困难和问题。现从常规的高校会计工作出发，对高校出纳工作的现状和面临的问题做一些探讨，并提出相应的意见与建议。

一、高校出纳职责

出纳即“出”与“纳”，简单来说就是管理支出和收入。高校出纳工作的核心职责在于管理高校资金收入和支出，落实在常规出纳工作中，则表现为：一是管理高校所有资金账户及票据等，包括银行账户、支付宝账户、现金等资金，以及支票、有价证券等；二是进行收入管理，财政拨款、其他专户的非税收入及其他来款管理，及时将各类资金入账情况报告领导层，通知相应部门的项目资金来款情况，做好资金收入登记等；三是日常支出管理，根据业务内容及时完成相应的付款任务，并向经办人员反馈资金支付情况，做好支付登记；四是原始凭证整理，及时将凭证整理好后移交会计人员记账；五是管理部门财务印章、网银盾、财政UK、保险柜、账户开户许可证等，按照规章制度履行岗位职责，办理岗位相关业务，妥善使用所管理的重要物件。

二、高校出纳工作现状

（一）人员多业务量大

当下，绝大多数高校师生人数在万人以上，甚至达数万人也是普遍现象，人员较多就决定了目前高校出纳工作业务量较大。另外，在具体经济业务上，高校人均涉及资金业务较多，教师科研项目、出差等事项较多，而学生涉及奖助学金、学杂费、学生活动等事项繁杂，伴随的资金收支业务也就更多。本身涉及人员多，再加上高校师生涉及资金业务量大，使得高校出纳的业务量远远超出普通机关事业单位出纳的业务量。

（二）资金支付方式多样化

当前高校全面实行国库集中支付制度，即零余额账户支付。零余额账户支付资金较为复杂，在进行业务支付时需要严格按部门经济分类对应支付。普通专户资金支付高度互联网化，主要是网银转账支付，个别情况下会使用转账支票，部分高校也会开立支付宝企业账户，并用支付宝账户进行支付。在这过程中，各家银行网银支付系统不一样，所以要求出纳具备及时学习应对能力，不断掌握新的系统或新的互联网支付手段。

（三）资金收入业务多且高度互联网化

高校收入除了同级财政拨款收入以外，还存在较多的科研项目横向纵向课题经费、非同级财政拨款、校企合作、合作办学等相关业务的收入，而这些大额收入均为汇款入账。在这一过程中，需要出纳及时查看银行账户资金的入账情况，并核实资金来源、金额等，做好上报工作。此外，还会涉及学生学费、住宿费、水电费及补办学生证等零星收费，而这些收费目前基本已实现无现金化，主要通过网银、支付宝、微信、数字缴费等互联网系统进行。未来向收入无现金化方向发展是大势所趋，出纳收入业务多且高度互联网化，对出纳人员适应新的科技、掌握最新网络应用技能提出了更高的要求。

（四）高校资金账户管理难度较大

在新预算法下，管理部门早已意识到管好钱首先要管理好账户，并做出账户清查工作部署。但现阶段账户清查工作尚未完成，所以目前高校仍然存在除了基本户以外，开立有多个专用存款账户，以及其他贷款账户、债券资金账户等情况，所以一家单位可能存在数十个账户，有些账户涉及资金业务较少，有些甚至里面仅有些零散小额资金，或者因为销户程序麻烦，一直保留一些闲置的账户，这便使得账户管理难度大，增加了出纳工作量。

三、高校出纳工作存在的问题

（一）出纳工作不够扎实规范性较差

高校财务部门对出纳岗位重程视度不够，错误认为出纳岗位不需要具备较强的专业知识。因此会在财务人员分配中，比较关注会计等其他岗位工作，而将新人或默认为业务较弱的人员安排在出纳岗位，导致高校出纳人员普遍缺乏扎实的专业知识，且对出纳岗位职责以及财务制度规范不熟悉，使得出纳岗位的风险难以控制。另外，按照出纳岗位规范，出纳每天在完成当天的资金结算后，要及时登记出纳日记账。但是，很多出纳人员自主简化工作流程，经常在数天以后才集中将各账户交易明细导出，然后直接根据交易明细表来做出纳账。这样操作虽然简化了出纳工作，使得出纳账和银行账单、零余额账户系统里的账一直是平的，但出纳工作中的失误却难以及时发现并纠正，规范性较差。简化工作流程方便一时工作，减轻了一时工作量，但长此以往带来的风险却不小。

（二）零余额账户资金支付混乱

财政资金国库集中支付背景下，资金支付需要按预算选择正确的经济分类科目进行支付。然而高校出纳普遍缺乏对预算系统了解，无法准确辨别经济业务与零余额账户资金经济分类科目之间的对应关系，在支付时经济分类科目选择错误，随便选的现象较多。比如：国库集中支付下，政府预算经济分类科目很细，而且分类标准较多。以某高校为例，2021年5月该校零余额账户资金分类情况如表1所示。

零余额账户中的资金按功能分类、预算项目、项目类别、政府预算经济分类、部门经济分类名称五重标准进行划分，资金在零余额账户系统里以最后的部门经济分类名称的明细分类显示。也就是说，仅仅按所述表格列出的分类计算，该高校2021年5月零余额账户里的资金已被划分为20多笔显示。这种情况下，出纳在支付相应的业务支出时，必须明确区分每一个经济分类科目下的资金应该涵盖哪些业务。其前提是出纳须掌握预算的基本情况，知道哪一类业务预算划在哪一个经济分类中，才能在支付时准确无误，确保财政资金正确使用。然而，高校出纳普遍不甚了解预算，往往容易出现错选了科目，或者随便选个经济分类科目进行支付，使得实际预算执行与预算分类相背离，国库集中支付意义难以实现。

（三）专用存款账户用途不明确制度落实不到位

当前高校账户清理工作尚未完成，专用存款账户较多，且账户用途不够明确。比如某高校专用存款账户有中国银行账户、建设银行账户、富滇银行账户等，在这些账户中，由于建行的网银系统更便捷，故该高校财政拨款资金以外的资金结算都在某一建行账户中，未设立明确的非税收入账户和项目经费账户，导致所有学费、住宿费等非税收入均入在该账户。非税收入上缴财政后申请的返还款也在同一账户，使得有时难以避免出现“坐收坐支”现象，使“收支两条线”制度落实不到位。

（四）资金额度下达及用款进度考核与实际业务结算时间不一致

财政部门对各高校的预算执行进度要求比较严格，最直接的体现就是零余额账户资金用款进度考核，比如2020年云南省财政厅对各高校零余额用款进度考核，要求第一季度末达到25%，第二季度末达到50%，第三季度末达到75%,11月30日达到95%。高校资金业务中办公费、印刷费、工资福利、社会保障等大致全年均衡发生，能够符合考核要求。但是部分业务实际发生与考核要求有冲突，比如：某高校有租赁费，主要用于学生公寓租金支付，财政厅按季度下达资金额度并统一考核用款进度，但是实际支付租赁费是按年度支付，若不按年度支付供应商不同意，然而按年度付款又与用款进度不符。比如某年度租赁费共200万元，供应商要求在上半年支付，但是上半年租赁费资金额度到账只有100万元，这就导致租赁费支付出现问题。这时候出纳只能选择自主调剂资金支付租赁费，常见的做法是从零余额账户经济分类为租赁费的资金中支付100万元，另外100万元从专用存款账户中支付，下半年零余额账户中租赁费剩余资金额度100万元到账后，再回补用于其他业务支出。或者年度租赁费为200万元，供应商可以接受年底付款，但是零余额账户资金要求按季度进行用款进度考核。高校为了达到用款进度考核要求，先将已下达的租赁费用于支付其他业务，随后到年底再行“倒账”。诸如此类的经济业务实际发生与零余额资金额度到账及进度考核不一致的现象还有很多，使得出纳在支付时难以实现严格按照预算与经济分类科目一一对应地进行资金支付结算，这也在一定程度上让国库集中支付流于形式。

表1零余额账户资金类别

四、改善高校出纳工作的建议

（一）提高出纳工作规范性

首先，高校财务部门应提高出纳岗位重视度，加强出纳人员岗位配置，并对出纳人员制定明确的学习计划，严格督促学习。严格要求出纳人员强化职业道德，学习领会相关财务规章制度，并严格执行，进一步在工作中严格把关，对单位其他人员涉及资金的违法违规行为绝不避让，对不合规的操作绝不支付，同时也保护了单位利益。其次，高校应提高对出纳岗位工作规范性要求。出纳在资金结算时必须严格执行经办人和审核人相分离制度，坚决杜绝“一人岗”的现象。各高校根据实际情况，综合制定出纳岗位职责及工作规范，并对出纳岗位工作建立监督检查制度，由财务主管或监督员对出纳工作规范性定期进行检查。

（二）加强出纳人员技能培训

现阶段高校资金结算高度互联网化，专用存款账户资金结算主要采用网银转账、微信、支付宝、银联无线POS终端等形式，因此应该及时组织对出纳人员业务培训，或鼓励出纳人员参加财政等部门举办的相关业务技能培训。尤其是国库集中支付系统正在不断完善之中，且操作较为复杂，需要及时对出纳人员进行新系统新功能应用培训，让出纳人员熟练掌握新的支付方式，掌握相关操作技能，适应新的资金结算方式，适应高校业务增量大的新情况。

（三）严格高校财务部门轮岗制

高校财务部门应定期组织部门业务学习，并结合财务部门不同岗位职责、具体业务情况，将《预算法》《政府会计制度》《会计基础工作规范》等列入学习范围，提升出纳人员专业技能素养。此外，高校财务部门要严格执行轮岗制度，比如出纳岗位、预算岗位、稽核岗位等之间应定期轮岗，有助于出纳人员了解预算掌握预算，并在零余额资金支付业务中做到按照正确的部门经济分类进行支付，也让出纳人员知道业务相关岗位的工作内容及难点，在业务衔接中沟通交流，发现并及时解决问题。

（四）加强高校银行账户管理

首先，高校应严格按照所属地区《预算单位银行账户管理办法》进行账户清理，将银行账户数量一律归并至控制范围内，对闲置的、使用率不高的账户全面清理，让高校银行账户精简化。其次，高校应设立学费收入、住宿费收入等非税收入资金结算专户，各级各类课题等项目资金结算专户，非税收入返还款专户，其他往来款结算专户，明确规定各账户用途，严格按照用途进行账户管理。出纳人员要熟悉单位内部各账户的功能，以及不同账户资金结算内容，严格执行高校内部账户管理制度。

（五）完善高校预算管理

高校在做预算前，应充分进行交流沟通，对上一年度预算及预算执行情况做好总结，让出纳人员参与其中。出纳人员负责对上一年度预算执行情况做汇报，预算人员充分考虑出纳人员汇报的预算执行情况及难度，不断对预算做出调整。加强预算管理，预算尽量细致化、与业务联系更加紧密，进一步提升预算执行准确度。此外，目前高校预算不能做到完全准确，而且部分特殊类别资金对应的业务发生时间与预算执行考核进度难以取得一致。因此，财政部门需结合当前高校实际，深入调研高校预算执行存在的困难和问题，充分考虑各类特殊情况，积极制定灵活的考核制度，并建立合理的动态调整机制，尽可能缩小预算与预算执行之间的差异。

五、结语

在国库集中支付背景下，未来高校预算管理更趋于细化，预算执行要求更加严格；高校出纳工作也将更专业化、精细化，与预算的衔接更加紧密。因此，高校出纳人员需要加强学习，提升专业知识及业务技能。同时，高校也需要加强对出纳人员培训，让其更好地适应新的资金结算环境，以顺利完成国库集中支付工作。

文章来源：毛幸跃.国库集中支付下高校出纳工作现状及问题[J].中国农业会计,2021(11):46-48.