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农业科研单位经费管理问题与对策―基于业财融合的探讨

2025-01-06 151 上传者：管理员

摘要：随着国家科研经费投入不断增长，在“放管服”改革背景下，提升科研单位经费管理能力和水平的要求也进一步提高。本文从农业科研单位经费管理的突出问题入手，基于业财融合的视角，探讨业务流程再造、完善内控制度、建立业财融合的综合性智能化信息平台的方式，提出在进行科技人员考核、项目评审评价和成果转化奖励分配时突出实绩和效益导向，出台促进科技成果转化的细化政策措施，加强内控评价和其他内外部监督联动等措施来提升农业科研单位经费管理水平，提高科研经费的成果转化率。

关键词：
业财融合
内部控制机制
科研单位
经费管理
财务管理
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农业科研单位存在的预算编制不准确、超范围超标准支出、审批流于形式、效率低下等问题，究其根源，很大程度上是业务活动与财务管理融合程度低、内部控制机制不健全，解决的核心则是进行彻底的业务流程梳理，进一步明确关键管控点、优化流程，及时制定或修订内控制度，依靠流程管事、制度管人。同时，借助智能化信息平台促成业务及财务的深度融合，从而保障业务活动的合规性，提高资金使用效益和经费管理水平。

一、农业科研单位经费管理中的突出问题

（一）预算编制不准确，预算执行滞后

一是科技部门和财务部门预算编报要求科目体系不一致，如科技项目申报时使用的出版/文献/信息传播/知识产权事务费科目，在财务预算时可能对应为印刷费、委托业务费、其他商品和服务支出等多个科目，造成项目任务书预算与财务预算科目、决算科目不一致的情形，给项目结题验收带来困难。二是科技人员与财务人员沟通不充分，提供给财务人员的预算与其课题任务书预算不一致，造成实际使用资金时频繁进行预算调剂。三是项目绩效目标设置不合理，存在绩效目标与项目任务安排不匹配，绩效目标的科学性、相关性、合理性、细化量化不够等问题。四是预算执行滞后，难以按考核要求达到序时进度。一种情形是财政一次性下达多年项目经费，按总额编制财务预算入库，按一年期项目进行预算考核，造成考核预算进度缓慢。再者，由于农业科研项目受作物生长期、农忙等特殊因素影响，经费使用达不到前序考核节点要求[1]。

（二）项目经费使用不合规

第一，差旅费支出存在的问题。一是无出差审批单、出差审批单内容填写不完整等；二是超标准报销住宿费、城市间交通费等。

第二，劳务费支出存在的问题。一是虚构人员名单，冒领劳务费；二是超范围发放劳务费；三是发放依据不充分。

第三，会议费支出存在的问题。一是虚构会议事项报销会议费；二是会议通知、签到、会议预算审批表等资料不齐；三是超标准开支会议费；四是列支与项目无关的会议费。

第四，专家咨询费支出存在的问题。一是超标准发放专家咨询费；二是专家咨询费发放无专家签字；三是以现金支付专家费；四是列支与项目无关的咨询费。

第五，材料费、设备费支出存在的问题。一是大额采购无比价程序或未履行政采程序；二是企业报价资料缺少资质等证明文件，报价企业互为关联方关系或同一法定代表人；三是无入库、出库手续；四是多频次采购相同或类似产品，累计金额达到招标金额；五是无采购合同或合同不规范；六是未按合同约定进行资金支付，“未验先付”等。

第六，测试化验加工费/委托业务费支出存在的问题。一是虚构测试化验、委托内容，无合同或签订虚假合同，转拨科研经费；二是委托不具备相关业务资质或经营范围不符的单位开展测试化验加工。

（三）内部控制及风险管理观念欠缺，内控基础薄弱

一些单位内控意识较为淡薄，领导班子对内部控制建设的重视程度不够，重项目争取、轻经费监管，仅依靠财务报销审核进行控制，未深刻认识到科学的制度建设、规范的流程化管理、明确的岗位职责对单位实现经济活动合法合规、资产安全高效、防范舞弊提高效率等方面的重要作用，现有的控制制度多为执行上级单位政策或照搬兄弟单位制度，未结合单位实际制定形成适合本单位的制度体系，存在着单位层面、业务层面的内部控制体制机制不健全，内部控制机构形同虚设[2]；未组织对预算、收支、采购、资产、合同等业务领域进行细致的流程梳理并确定各领域控制目标、关键控制点，明确关键岗位及其职责；各环节未建立相应的控制制度及流程图，或制度未覆盖全部关键管控点等问题。

同时，缺乏风险管理意识，未建立定期的风险评估和内部控制评价机制。对内外部审计提出的问题存在认识不足、应付式整改等情况，导致出现关键岗位职责不清、关键环节控制不力，支出审批流于形式、无预算或超预算支付、突击支付、采购方式选择不合理、资产账实不符、重复劳动等现象，项目经费管理效率低下。

（四）缺乏经费管理的综合性智能化信息平台

一是单位预算管理、财务报销、账务处理、采购管理、资产管理、合同管理、人事劳资管理、财务决算等业务系统相互独立，各类系统功能较为单一，各部门间缺乏高效的沟通协调机制[3]。二是科研项目从申报、立项、经费报销、执行控制、绩效评价到结题验收各环节缺乏数据共享平台。对横向及科技成果转化项目而言，各关键环节如合同审批、项目立项、技术合同登记、开票及税收管理、项目收支及成本管理、聘用人员劳资管理、收益分配环节间缺乏有效衔接和数据共享机制。因此，科技人员完成一项业务往往需要多次与多个部门频繁打交道处理业务。管理人员想实现及时的精细化管理，往往需要对接、收集、核对各业务部门、各归口管理部门的相关数据，而这些业务环节、流程及各部门的信息壁垒引发了效率低下、错漏事项等，与单位实现高质量发展的愿景格格不入。

（五）科研经费成果转化率低

一是科研项目存在“重立项、轻研究”“重学术、轻转化”的问题。科技人员执行科研项目以产出理论性成果、实验室成果为主。投入所产出的可应用于推动产业发展的成果比率较低。二是科技成果转化政策缺乏可操作落地的细化指导措施。一方面，国家政策鼓励科技创新，大力支持将科技成果尽快转化为现实生产力，但一些政策又限制科研事业单位的转化活动，如规定公益一类事业单位不能承接政府购买服务项目，从而大大限制了部分科研院所参与科技成果转化的渠道。另一方面，地方各主管部门政策趋近收紧，职务科技成果转化现金奖励只属于“少数科研人员”，而科研单位行政管理部门承担着科技成果转移转化平台和机构的职责，科技成果的成功转化离不开管理人员在顶层设计、市场调研、商务谈判、标书制作、合同管理、成本核算等方面的辛勤劳动，他们同样是对科技成果转化作出重要贡献的人员。以上种种导致科研单位在政策的把握运用方面存在许多的疑虑，在调动全体科技人员积极性、大力开展科技成果转化时显得束手束脚。

二、业财融合下加强经费管理的对策

（一）业务流程再造，优化内控体系

业财融合的核心是流程融合，其前提是流程再造[4]。因此，单位领导层加强经费管理的首要任务是组织各部门相关人员对单位业务领域进行流程梳理，确定各领域控制目标，制定岗位职责说明书，形成各业务领域关键环节的业务流程图，使业务运行规范高效，各关键节点风险可控。同时，制定（修订）覆盖全部关键管控点的内控制度，实现靠流程管事，靠制度管人。

以预算管理业务为例，首先应明确预算管理业务的控制范围和目标，即预算组织架构、预算编报、预算下达、预算追加与调剂、预算执行、预算绩效考评环节的控制目标，明确预算业务决策、执行、监督、归口管理的主体及其职责；其次，确定预算管理的关键岗位及其职责说明书，做到不相容职务相互分离，注重岗位胜任能力；最后，仔细梳理预算业务流程，形成预算管理业务的各环节流程图，梳理预算业务风险点，明确控制方法、控制措施，制定相关管理制度，覆盖所有关键管控点。以此类推，执行其他业务领域的流程梳理及制度建设，包括但不限于预算、收支、采购、资产、基建、合同管理领域。

（二）搭建业财融合的综合性智能化信息平台

积极搭建业财融合的信息化平台，很大程度上能避免重复工作、解决效率低下、信息不对称等问题，降低经费管理风险。平台应具备预算管理、网上报销、账务处理、采购管理、资产管理、合同管理、人事劳资管理、财务决算、绩效评价管理等基本业务功能模块，并实现模块间数据共享、互联互通[5]，科技人员依据系统权限进行业务处理和查询。

对农业科研单位而言，应以项目经费管理为主线，建立业财融合的信息化平台，形成项目经费管理的标准流程，在流程中触发相关基本业务功能事项。首先，财政拨款及非财政拨款模板均设基本支出和项目支出模块。根据项目经费来源及性质，财政拨款项目支出模块再细分为省级、国家级、其他财政项目模块；非财政经费项目支出模板下分科技成果转化项目、横向项目模块。财务人员编制项目预算时，能提取合同系统或科研管理系统中该项目的预算，财政经费实行预算金额控制；非财政经费模板实行项目总经费结余控制[6]。系统动态生成项目经费执行情况表，定期发送至项目负责人及分管领导，便于对科研项目进行预算执行控制、科技成果转化及横向项目成本管理。绩效评价系统与预算管理、收支管理系统数据共享，能定期生成绩效目标完成情况分析数据，动态监控绩效运行，掌握项目产出效果，及时纠正项目执行偏差。

（三）考核、评价和成果转化奖励突出实绩和效益导向

一是健全科技人员考核机制。破除“四唯”，建立以创新价值、能力、贡献、效益为核心导向的考核评价指标体系[7]。二是对科技项目进行分类评价。注重将效益效果指标作为任务导向类项目绩效评价的重点，将预期达到的绩效目标作为项目申报评审的重要内容，建立健全有利于促进科技成果转化的预算绩效考评体系。绩效目标增加效益指标比重，其中效益指标需编列科研经费投入对应产出对社会生产力发展的实际的可量化的影响，以此促进科技人员从科研选题立项就瞄准市场需求进行技术研发和攻关，多从深入一线的实地调研和服务中，发现生产中的实际问题，根据市场需求及时调整研究方向，多产出应用性成果指导生产实践。三是尽快出台促进科技成果转化的具有可操作性的细化配套政策措施，细化免责制度，为科研单位营造更为宽松的科技创新和转化环境。同时，合理区分科研人员和相关转移转化服务人员的贡献，依据贡献给予相应奖励，充分调动各转化主体的积极性[8]。

（四）培养或引进复合型人才

农业科研单位财务人员要提高综合素质，从被动的思维模式、核算型的工作模式中抽离，既要有过硬的专业素质，又要主动思考、熟悉单位的业务流程，深入项目执行一线，积极成为科技成果转化、税收、采购、成本管理等领域的行家里手；多与其他单位财务沟通交流，拓展解决问题的思路，借鉴先进经验。同时，进一步提升财务人员信息化技术水平，能站在内部控制全局的角度，将政策、规则、节点嵌入智能化信息平台，成为指挥“机器”的人，充分利用数字化技术提高工作效率、降低财务风险。

培养或引进精财务、懂业务，具有战略性、前瞻性眼光和风险防控意识的复合人才。及时完善单位内控制度，利用财务数据创造价值，实现从“账房先生”到“决策参谋”的转型。

（五）加强内控评价与其他内外部审计监督联动

提高经费管理水平有赖于单位内部控制水平的提高，而内部控制不仅关乎单位内控制度的建设和执行，更需要单位建立和落实内部控制监督评价机制。内部控制评价与监督是内部控制建设得以有效、高质量实施的必要保障，应建立定期的内部控制评价机制，根据评价结果，发现内部控制缺陷和薄弱环节，有针对性地修补管控漏洞，从而实现内部控制的不断完善。

要充分利用内部审计、项目专项审计、绩效审计、第三方收支审计、巡视巡察等机会，借助内外部审计力量，对单位收支、内控执行、经费使用绩效等方面进行全面“体检”，及时发问题、修正问题；要转变思想观念，从被动配合审计到主动要求审计。此外，建立有效的绩效评价问责机制，将项目经费使用的事后评价端口前移，加强绩效评价的事前评估和事中监控，形成事前、事中、事后评价相结合的监督评价体系，及时将绩效评价结果运用落到实处，提升项目资金使用效能。

三、结语

科研经费是农业科研和成果转化工作开展的重要基础，如何提升经费管理水平，使资金使用效益最大化，无疑是新时期农业科研单位实现高质量发展的重要课题。本文总结了农业科研单位经费管理中存在的突出问题，也从五个方面探讨提升经费管理水平的有效路径，以期为此课题提供有益借鉴。

参考文献:

[1]傅婧圆.新形势下农业科研单位经费管理问题及对策探讨[J].当代会计,2020(7):118-120.

[2]徐婷.内部控制在科研事业单位财务管理中的应用与思考[J].商业观察,2022(6):89-92.

[3]蒋孝慈,汤菲.财务智能化背景下科研单位财务流程优化研究:以J研究院为例[J].商业会计,2022(20):26-30.

[4]王亚星,李心合.重构“业财融合”的概念框架[J].会计研究,2020(7):15-22.

[5]黄秋枫,喻晓燕,马飞雪,等.基于业财融合的科研项目财务管理研究[J].行政事业资产与财务,2022(24):67-69.

[6]王悦.科研事业单位科研项目经费管理问题探究[J].质量与市场,2022(7):181-183.

[7]习近平出席中央人才工作会议并发表重要讲话[EB/OL].(2021-09-28)[2023-02-14].

[8]曹宜源.我国科研院所科技成果转化的关键点与驱动策略[J].农业科研经济管理,2023(1):21-24.

文章来源:陈雨薇,邓帆,隆艾琳.农业科研单位经费管理问题与对策―基于业财融合的探讨[J].中国农业会计,2025,35(01):54-56.