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企业全面预算管理的探究

2021-04-07 136 上传者：管理员

摘要：随着我国经济建设和全球化的不断发展，为了适应国际国内双循环的需要，国内不同领域内的企业间的市场竞争将变得更加激烈，同时也迎来了更多的经济发展机遇。深化预算管理成为了各企业高度重视和关注的一项非常重要的工作。本文以全面预算的理论阐释为研究基础，结合企业全面预算管理的现状，挖掘出现存的问题，进而从提升预算编制水平、增强预算执行和控制力等方面提出优化策略及应用，为企业全面预算管理的完善提供参考意见。

关键词：
优化策略
全面预算管理
内部控制
预算编制
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一、全面预算管理的概述

（一）全面预算管理的基本内涵

全面预算管理基本内涵是指一个企业在其经营目标的制定和指导下，对未来的日常经营管理活动和其相应的财务成果进行了预测和针对性的筹划，并通过对企业的预算管理执行过程，进行全面的监控和有效分析，将未来的预算管理目标和当前的实际经营活动完成的情况，进行对比和综合性分析，从而指导企业经营管理活动，及时地帮助企业管理者更有效地经营和管理好自己的企业，最大程度地帮助企业实现其经营目标。全面预算的管理通常需要企业全体人员对公司业务进行沟通，所有的相关经营管理部门的积极有效的共同参与。是在企业基于责任、权力、利益三者相互进行结合的基础上，建立适合企业不同部门、不同岗位的预算体系。通过执行、反馈、调整预算目标，以及监督、激励及分配等功能来解决企业的内部管理问题。全面预算管理包括业务预算、专门预算、财务预算、资金预算等内容。

（二）全面预算管理的作用

全面预算管理系统快速的推动了现代企业成熟与发展，逐渐成为企业内部管控的重要方法。随着这种方法在美国通用电气、杜邦应用之后，迅速发展为大型企业的重要作业程序。全面预算管理发展初期是一种具备计划、协调、发展的企业管理工具。2013年以后，预算管理融入了控制、激励、评价等多种功能，演变为一种企业综合经营战略的管理工具。发挥着越来越重要的作用，全面预算管理能够高屋建瓴的预判企业未来一段时间的发展前景。

二、企业全面预算管理存在问题

（一）企业负责人认识不足

我国大多数大中型企业已经认识到预算的重要性，但是还缺乏深层次的认识，认为预算只是控制费用的工具，忽视了预算对整体资源的合理配置和长期发展规划作用。当前许多企业负责人对预算存在认识上的误解，认为未来的事情无法预测准确，做预算是一件劳民伤财的事情。甚至有的人认为预算就好比天上的太阳可望而不可及，并没有把这项工作提升到一个统领全局的高度，没有设置专门的预算管理机构，缺少预算专业人员，导致全面预算管理活动不能够很好的开展和实施。所以，企业要想实现最终的愿景，从认识上必须重视企业的全面预算管理。

（二）大多企业不能全员参与

全面预算，不单是财务一个部门的事情，需要全方位、全员、全环节的参与、控制与执行，特别是中层管理人员要全面了解企业的业务流程，及时更新知识结构。在每年的预算制定活动中继续沿用老的思维，认为预算是财务部门的事情,消极参与甚至不参与，在实际预算工作中采取应付的态度，不能主动的搜集、整理资料，只是被动的完成作业好交差的心态去做，导致预算与实际偏差巨大，不能很好的指导与调整经营活动。

（三）实际工作中没有跟踪预算执行情况

预算做好后放到一边，日常经营活动中没有做预算与实际的差异分析，没有发挥预算管理的指导作用，也没有对预算根据企业实际生产经营情况做出相应的调整。导致预算管理虎头蛇尾。

（四）管理手段落后,工作量非常大,降低了工作的积极性及主动性

预算制定、实施、监控需要全员参与,全面搜集、反馈公司经营、及预算执行信息。并要关注外部相关信息和各种影响因素，如果没有一套好的系统来集成这些信息，只用人工表格模式集成数据,将耗时耗力。一些企业为了节约成本，没能上线全面预算管理的相关软件，或者只购买预算管理系统的部分模块。只靠人工搜集资料，导致工作量很大。

（五）不重视预算控制

预算作出来是是要应用于企业管理过程，并在经营过程中不断反馈经营信息，核实每一件事是否符合规定的计划和确定的原则。并指出预算执行过程中的缺点和错误，以便更好的实现公司预算目标。

三、优化企业全面预算管理的策略

（一）建章立制,让企业沉浸在全面预算管理氛围中

公司管理层需加强对全面预算管理的重视，设立预算管理制度。通过建立预算管理制度，在全公司层面加强预算重要性的宣传，公司全员都需要参与年度预算，全面覆盖企业业务范围，并全程跟踪企业管理流程。在企业内部设置专门的机构及人员统筹管理预算事宜，强化部门责任,确保全面预算管理制度贯彻执行。

（二）要充分利用现代办公科技,上线一套合理、便捷的预算管理系统

规范企业预算管理程序，提高预算管理效率，全面预算系统可与会计核算系统、OA办公系统等对接。最大限度节省人工重复劳动，高效全面集成公司经营信息，充分发挥现代办公技术对预算的集成效用。

（三）邀请专家进行专题培训,以提高全员对预算管理程序的熟悉程度

让公司每个人深入的了解全面预算管理是一个责任体系，每个部门都有其指定的责任和目标。相关人员熟悉预算管理系统的使用，及时更新相关预算管理信息。

（四）实施预算考核制度,调动经营者和职工积极性

按月分析企业经营情况，并与月度预算数据进行对比分析，指导企业管理经营活动，避免企业偏离预定目标，并根据实际情况适时调整预算。严格的预算考核可以在很大程度上调动企业职工的积极性，确保预算管理活动有效开展。

（五）推行有效的预算执行措施,以保证预算管理顺利进行。将预算控制纳入企业内部控制体系

企业要使日常经营不偏离战略目标，管理上既要顺应时事，又要把大预算分解成小目标，加强预算目标与实际经营的过程监督、差异分析。如果企业的经营策略或者相关的内外部形势发生了重大变化，这个时候就需要对预算作出相应的调整和修改，以保证预算能够适应这些变化。各预算责任单位应要积极主动地完成分解下来的预算目标，及时地量化实际与预算，分析预算差异,以找到根本原因，提出调整方案。企业预算控制的有效执行，是实现企业战略和预算目标的重要保障。

（六）优化企业的激励评价制度

调动全员参与预算管理的主观能动性，以保证全面预算的顺利执行，设置有效的激励和评价制度。企业应当把绩效考核与预算编制执行相关联，通过科学合理的考核制度，奖惩分明的激励制度来助力全面预算管理的圆满实施。

四、全面预算管理在实践工作中的应用

本文以曾工作的风力发电企业预算管理活动为例，探究全面预算系统的在企业中的运用。

A企业为一家外资风力发电企业，由集团每年发起预算活动，全面预算管理已经执行很多年，在执行的过程中不断完善、丰富、发展，形成一套行之有效的预算管理制度、相关系统文件及支持表格,每年末根据预算执行情况与绩效考评相联系，评价企业经营管理效果。

集团层面，每年7月末集团开始下达预算指令，召开预算动员大会。每年都会根据实际情况聘请专家开展全员培训。根据当年实际经营情况与市场条件下达下一年度预算相关假设。比如销售增长率，人工成本增长率，通胀系数等。

子公司层面，成立预算管理小组，各下属子公司回顾经营当年1～6月累计预算与实际差异，对当年预测数据做相应调整，并以调整后预测数据作为下年预算的基数,子公司根据集团假设调整下一年度的预算数据，各部门依据以往年度或者本年度的实际情况预测下一年度各项数据。具体销售部预测下一年度销售数据，生产部预测下一年度的产量，维护维修保养费用，商务部预测下一年度的资本性支出与销售合同量，人力资源部预测人力资源成本和员工培训计划等，8月末最后数据集中到预算管理组,由预算管理组把相关数据、假设输入预算管理系统，整理成预算资料，形成预算利润表和预算资产负债表等表格。

预算数据和假设在公司办总经理公会上进行充分讨论，然后根据讨论后结果再返回各部门进行整理加工，修改后的数据报给预算管理部门进行汇总，针对相关预算数据，再召开公司办公司经理办公会进行讨论、修订后定稿，上报董事会进行审批。

子公司根据审批后的预算，制定下一年度的具体经营计划，动员全员参与执行预算,该筹集资金的，提前做资金筹资安排,该大修机器设备的，预先做大修计划。预算控制应用于企业的日常经营管理中，审批后的年度预算被分解到每个月，在每月的财务月报中予以体现，并和当月的实际经营数据做对比，每月进行差异对比分析,并分析产生差异形成原因，及时反馈管理层,管理层会根据相关差异原因及外界情况调整管理方案,指导生产经营活动。年终参考预算进行公司业绩考评。进而引导公司朝着企业战略目标前进。

结语

全面预算管理实现了对公司业务信息的整合，对企业优化资源配置、控制日常运营活动、实现战略规划和经营目标具有非常重要的意义。也是企业防范未来风险、应对危机的法宝。

全面预算必须做到以下几点：开始前要有合理的计划，过程中要有严格的控制，结束后要能够实现可考评、可追溯，不断的优化和改进预算管理。好的预算管理可以提高企业的竞争实力。

参考文献：

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