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论述税务筹划中企业与会计师事务所的协同策略

2021-05-11 118 上传者：管理员

摘要：我国对企业税务有着明确标准，如果现代企业无法对税务进行合理筹划，就会对运营发展造成不利影响。因此，现代企业寻求会计师事务所的帮助，将税务筹划工作交由会计师事务所负责。基于此，本文以会计师事务所的视角，首先对企业税务筹划的概念做了介绍，其次对税务筹划中企业与会计师事务所之间的矛盾展开了探讨，以期企业和会计师事务所在税务筹划中能够展开深度合作。

关键词：
企业税务
会计师事务所
协同策略
市场经济
税务筹划
筹划问题
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近几年，我国经济市场开始朝规范化方向发展，促使各类企业在运营发展中越发注重税务筹划，这对会计师事务所未来发展提供了巨大助力。因为现代企业越发了解税务筹划的实际价值，但自身能力不足以保证税务筹划的合理与完善，所以现代企业开始将税务筹划交由其他机构负责，这样既能促使企业税务得到合理筹划，又能拓展会计师事务所业务规模，但为了切实达成共赢目的，还需要双方更加注重企业税务筹划过程中的相关问题。

1、税务筹划的概念

1.1 基本概念

所谓税务筹划也可以称之为纳税筹划或税收筹划，主要指的是纳税人为了享受与使用自身的合法权益，并实现最大化运营价值的目标，在我国相关法律的允许范围之内，按照有关部门提出的税务收取条款为基础，通过提前筹划或中期制定筹划方案，尽可能将企业税负降到最低。通过税务筹划既能确保现代企业完全遵守现行税法的标准规范，又能有效提升现代企业的经济收益。

1.2 自身特性

企业税务筹划工作具备很多标准特性，如合法性、目的性、系统性、专业性等。其中合法性是指税务筹划属于我国法律允许的合法行为，这种行为与逃税、漏税等行为有所不同，逃税与漏税是我国法律明令禁止的违法行为。而目的性是指税务筹划对于任何企业都有着明确目的，即帮助纳税人缓解税务压力，所以只有在税务筹划达成目的后，才属于正确的企业税务筹划。所谓系统性指的是企业税务筹划要考虑到企业所有业务，要对业务的收益和成本进行衡量，将那些税负重的项目剔除，要确保企业具有最好的业务组成。专业性指的是企业有必要建立专业的税务筹划部门，由其负责税务筹划以及和外部机构沟通。

1.3 意义

税收规划对企业财务管理至关重要，健全的税收规划可以提高企业财务管理的效率，促进企业的和谐健康发展，税收规划是一种高水平的金融活动，税收规划的意义主要体现在三方面：首先，金融管理机构的企业税收计划在一定程度上可以解决税收问题的融资过程，企业投资和资金分配，优化企业资金分配，保证企业财务决策的有效性；其次，税收规划使企业能够充分考虑到税收负担，通过有效的金融管理有效地管理企业税收；最后，从社会意义上说，以税收制度要素为基础的有弹性的税收规划，使企业能够合理和合法地减少税收，增加税后收入，提高社会资源利用效率。

2、会计师事务所在企业税务筹划中的角色定位

当会计师事务所在为现代企业开展税务筹划时，必须秉持提前原则与评估原则。其中提前原则是指在企业开始发展活动之前进行税务筹划，促使企业根据筹划方案开展发展活动；而评估原则是指会计师事务所需要做好税务筹划的风险评估，将税务筹划过程中可能出现的风险全部考虑其中，避免各类风险对筹划结果造成不利干扰。

近几年，我国有关部门对于逃税、漏税以及偷税等行为的打击力度不断提高，除了需要缴纳企业所逃的所有税务以外，还需要缴纳一定处罚金，企业纳税人甚至还可能因此承担法律责任。实际上企业逃税、漏税以及偷税等行为的主要目的便是降低税务负担，这点通过会计师事务所开展税务筹划完全可以轻松实现，促使企业无须承担处罚风险，还能切实帮助企业实现最大化收益。

3、会计师事务所在为企业税务筹划时二者之间的矛盾

3.1 企业层面

虽然现代企业对于市场规范十分了解，但对于税务方面的实际了解十分有限，甚至还有部分企业认为不需要缴纳任何税务，以偷税、漏税等形式拒绝缴纳税务，这种行为已经触犯到我国法律，在证据确凿的情况下企业纳税人需要承担一定法律责任。而且大部分企业对于税务筹划都存有一定误解，认为会计师事务所收了钱也未必能办好事，并单纯认为现代社会属于金钱社会，只要有钱就能疏通关系，但实际上现代社会属于法制社会，任何人涉及逃税行为都须追缴所逃税额，最终导致会计师事务所无法为企业税务提供筹划帮助[1]。

3.2 事务所层面

近几年，会计师事务所逐渐成为现代企业开展税务筹划的主要机构，但并不是所有会计师事务所都具备十分完善的税务筹划业务，筹划人员自身能力与水平也存有十分明显的不足，这样会计师事务所就无法发挥自身价值，无法帮助现代企业做好税务方面的理想筹划。而且部分筹划人员在实际开展企业税务筹划时，根本无法灵活运用节税筹划、避税筹划等有效方式，这样就无法利用现行税法为企业税务提供帮助，还会导致企业税务无法得到理想筹划。也正因此不能获得良好口碑，得不到企业认可，导致其税务筹划业务很难开展。

4、会计师事务所在为企业税务筹划时二者关系的协调

4.1 强化企业的筹划意识

所谓筹划意识主要是指现代企业对于税务筹划的了解程度与重视程度，通过筹划意识能够决定企业税务筹划的合理性与全面性，只有在企业纳税人具备筹划意识后，才会积极与会计师事务所相互合作，因此，现代企业必须着重强化自身对于税务筹划的精准意识。

4.1.1 邀请事务所筹划人员讲解

一些企业对于我国税务的现行法律并不是特别了解，而会计师事务所的人员，熟知我国税法、经济法以及其他法律法规等专业知识，一旦我国法律出现变化，会计师事务所的工作人员都能在第一时间进行深化了解。因此，现代企业可以邀请会计师事务所的税务筹划人员在企业内部开展相关知识的讲解活动，为了表示企业对于税务筹划的重视度，最好组织领导层和管理层共同参与相关知识讲解活动，这样便可通过讲解活动进一步了解现行法律，促进二者之间的进一步合作。而实际上对于会计师事务所来说，为企业税务筹划提供咨询服务，也是其服务项目之一，接受企业邀请后，其会积极合作并愿意提供相应的技术支持。

4.1.2 根据现行法律强化意识

任何企业在发展之中都无法避免法律的约束，尤其是在税收方面，当企业纳税人对于现行法律有所了解后，必须根据现行法律强化税务筹划意识。最好将现行法律作为基础，在企业内部构建税务筹划部门，此部门中的标准规范与行为制度，都需要根据现行法律进行确定。如果企业决定与会计师事务所相互合作，必须根据现行法律签订筹划合同，这样对双方都属于一种安全保障，从而切实强化企业纳税人对于税务筹划的意识[2]。换言之，若是企业主存在逃税心理，就会给二者合作带来阻碍。现实中有一部分企业之所以没有将税务筹划转交给会计师事务所就是以为其在税务筹划上存在不良居心，恐惧这样的信息被会计师事务所所知，对企业形成不利影响。

4.2 会计师事务所要提升员工的专业素养

税务筹划是在遵守我国税法中的各种条款前提下，通过合法途径将优惠条款的优惠力度最大化，从而切实降低现代企业的税务负担。而且节税筹划不会产生任何风险，因此，会计师事务所针对企业税务展开合理筹划时，最好通过以下三方面全面落实节税筹划。

4.2.1 灵活掌握现行税法

有关部门在设计各不相同的税收种类时，都会在其中添加一定优惠条件，这些优惠条件能够代表我国对于相关行业的引导和帮助。比如，我国有关部门提出的增值税，就能对民族贸易、农业生产、集成电路、资源利用等诸多领域提供优惠。这些不同优惠都能促使现代企业的税务压力有所降低，而目前有很多企业并不能很好地做好增值税筹划，导致其运营成本并没有降低。正因如此，会计师事务所必须灵活掌握现行税法，这样才能为现代企业提供所需服务。同时，在企业财务管理中也应加强对税务筹划活动的控制。企业要做好纳税筹划，就要根据企业的实际情况，加强对纳税筹划活动的控制。

税收筹划活动的控制应该是可预测的。在总结以往税收筹划业务的基础上，以统计数据作为预测和筹划的依据，建立相应的财务模型加以具体化，加强税收筹划活动，在建立财务模型时，往往规划结果只是一个估计范围，且存在一定的局限性，与实际财务活动有一定偏差。当经济环境或其他因素发生变化时，税收筹划活动也随之发生变化。这些不确定因素的存在，加大了以增值税代替营业税对房地产生产的影响，加大了税收筹划活动的控制难度，在新的税收政策中，要简化税收，形成一套合理的制度化的所得税制度，以营业税和房产税为主要税种，建立完善的房地产评估征税配套体系，完善征收环节。

4.2.2 时刻注意税法变化

税法属于正确分配国家和企业之间税收关系的主要方式，但市场经济和国家经济经常会出现诸多变动，这时有关部门就需要根据近期经济发展对税法进行调整，在所有现行法律中调整次数最为频繁的便是税法。因此，会计师事务所在对企业税务展开节税筹划时，必须时刻注意现行税法的变化趋势，实时注意有关部门对于税法的实际调整，尤其是在优惠条件方面的具体改动，及时根据调整变动与企业运营状况落实节税筹划，确保现代企业能够享受到现行税法的相应优惠。

4.2.3 及时提出优惠申请

我国税务局对于税务优惠政策有着明确标准，如果企业类型与发展情况符合现行税法的优惠政策，企业纳税人必须及时到有关部门提出优惠申请，待有关部门批准之后才能在缴纳税务时有所优惠。但如果企业纳税人没有根据标准，未及时提出优惠申请，或是优惠申请未获得有关部门的批准，就无法享受优惠条件。例如，增值税当中的进项税就需要企业凭借正规凭证在获得凭证180天内申请认证，之后才能获得进项抵扣优惠。这点并不是所有纳税人都有所了解，因此，会计师事务所需要帮助企业及时提出优惠申请，并在优惠申请中详细提出企业类型或发展情况与现行税法优惠政策中的契合点，促使优惠申请顺利通过有关部门的批准，并以此保证现代企业正常享受应得优惠[3]。

4.3 合理开展避税筹划

税务筹划，有时候需要探析税法中的不完善的地方，利用这些不完善的地方来降低现代企业的税务压力。这种方式与逃税有所不同，不涉及任何违法行为。如今在会计师事务所对企业税务开展避税筹划时，必须保证自身对于税法的足够了解，这样才能精准找出现行税法中的各项筹划点。

5、结语

综上所述，虽然现代企业足够了解税务筹划的重要性，但对于我国法律或相关标准不是十分熟悉，在开展税务筹划时难免会产生诸多风险与漏洞，这时通过会计师事务所便可帮助企业有效规避各类风险，并确保税务筹划工作足够完善。但目前会计师事务所在对企业税务展开筹划时，企业自身与事务所内部都容易出现各种问题，限制税务筹划实际价值，因此，需要通过着重强化筹划意识，提升会计师事务所员工专业素养，以及合理开展避税筹划等对策开展税务筹划，切实为现代企业实现最大化利益。

参考文献：

[1]杨志波.会计师事务所做好纳税筹划工作的策略探讨[J].企业改革与管理,2019(13):159-212

[2]张荣艳.企业纳税筹划存在的问题及相关对策探讨[J].企业改革与管理,2019(23):159-160.

[3]时叶峰.探讨企业税务筹划中的细节问题与风险控制[J].财会学习,2020(10):199-201.

[4]方兰声.关于企业并购重组过程中的税收筹划研究[J].全国流通经济,2019(15):143-144.

[5]郑亚萍.分析财务税务筹划存在的问题与改革对策[J].商情,2019(49):8.

邓小立.税务筹划中企业与会计师事务所的协同策略分析[J].商展经济,2021(09):109-111.