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新形势下加强行政事业单位内控管理的策略

2021-08-10 112 上传者：管理员

摘要：行政事业单位主要指我国政府下属的相关职能机构，具有服务性及公益性，所以制定内控制度时，应从上述两方面开展。行政事业单位应立足战略层面，正确认识内控管理，不断完善内控管理组织架构，增强风险识别能力，加强内控管理可持续性，为行政事业单位良好发展奠定基础。本文在阐述行政事业单位内控必要性基础上，分析行政事业单位内控管理存在不足，提出加强行政事业单位内控管理策略。

关键词：
内控管理
精细化管理
行政事业单位
财政资金
风险防控
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新时期背景下，行政事业单位内控管理不足日渐突出，与一般企业相比较，行政事业单位内控管理所选用方式、角度以及目标不尽相同，其管理过程中核心缺陷体现在认识缺乏正确性、效率低下以及风险防范措施薄弱等。因此，有必要立足战略发展视角，分析其存在不足，积极探索提升其内控管理水平措施，为行政事业单位可持续发展奠定基础。

一、行政事业单位开展内控管理必要性浅析

1. 加大对政府权力的监督力度

行政事业单位不仅具备服务及公益职能，而且政府也赋予相应的权力，若未有完善的监督及约束机制，难以将权力及职责平衡，造成各类不良行为滋生。开展有效的内控管理，可将行政事业单位权力落实有效监督，并以防范、惩罚方式制约权力实施，确保行政事业单位行使自身权力度实现可控化。此外，通过内控管理对裁量权空间具有一定的约束，为权力实施提供一定的监管机制，促进政府廉政建设。

2. 强化财政资金使用的科学性

行政事业单位实务中，财政资金利用科学性，与内部各项工作开展效率及成效密切相关。因此，加强行政事业单位内控管理，促进财政资金使用合理性，提升单位职能建设，最终达成优质的公共服务目标。内控管理可促使会计工作规范化，严格依照相关准则及要求，高质量完成会计工作，确保其信息可靠性，为财政资金使用科学性奠定基础。

3. 促进工作精细化管理

加强行政事业单位内控管理有效性，也提升其管理有效性，将其内部管理资源予以整合，形成资金、财务、会计以及管理联动，保证其内部管理更具标准化及精细化。明确行政事业单位部门职责，行政事业单位部门间需明晰自身职责，便于后续出现问题快速找出责任人，深究其成因，为改善措施提出奠定基础。同时，以内部控制管理为导向，行政事业单位内部人员可高效完成自身任务，提升单位整体工作效率。

4. 提高对单位风险防范力度

为有效提升行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，财政部出台（财会[2012]21号），其中明确规定内控管理与风险防范联系。与一般企业相较，事业单位面临的运营风险主要体现在服务性、会计风险层面，内控管理作为最关键的制衡点，可将运营链上核心点识别、排除，实现多维度的风险管控。新时期背景下，行政事业单位需通过内控管理，帮助单位规避风险，特别是内部控制管理下，行政事业单位内部人员可全面贯彻自身职责，规避各类风险，保证其管理稳定运行及发展。

5. 完善标准管理体系建设

现代行政事业单位运营中，内控管理不仅在风险防范、节点制约具有良好成效，而且可提出针对性的建议，健全标准管理体系。针对行政事业单位而言，其各业务环节明晰，高质量服务成效，对其工作评价十分重要。内控管理可基于两个层面即短期效益、战略发展，完善管理体系，促进行政事业单位管理有效发展。

二、行政事业单位内控管理存在问题

新时期背景下，行政事业单位内控管理，是行政事业单位内部各项工作落实的保障，更是促进行政事业单位可持续发展重要途径，将行政事业单位内部资源整合，提升资源利用率。然而，现阶段受多重因素影响，造成其内部控制管理处于边缘化，面临较多的困扰，主要体现在以下几方面：

(1）未正确认识内控制约价值

部分行政事业单位内控管理进入瓶颈期，处于边缘化位置。由于行政事业单位领导人员，对内控管理约束价值认识缺失，将核心置于业务开展层面，片面认为内控管理属于财务范畴内，使内部人员内控意识薄弱，实施各项工作活动时，难以发挥内控管理约束价值，不利于行政事业单位可持续发展。

(2）内控管理制度不完善

完善的内控管理制度，是内控管理有效落实的核心保障，然而部分行政事业单位内控管理制度不完善，造成各项工作开展无据可循，缺乏一定的科学性及合理性。由于部分行政事业单位对内控管理认识不足，导致造成其核心点定位脱轨，相关制度适用性较低，难以满足现代行政事业单位发展要求，同时，未立足战略层面制定，造成制度整体性缺失，形成分散化局面，造成行政事业单位内控制度建设核心不足。

(3）内控管理流程高效性不足

内控管理职责划分缺乏明晰，部分单位存在一岗多兼职现象，不相容岗位未有分离机制提供保障，如部分行政事业单位采购及管理均为一人承担，出纳人员也承担复核工作，制度与岗位制约难以实现均衡，预算控制有效性和执行力度难以保障。

(4）风险评估科学性标准化程度不足

伴随近年来行政事业单位职能扩展，以及业务量增加，单位内部对风险识别及管控缺失。部分单位体现在组织管理、制度管理以及人员管理等，未有完善的风险识别、评估机制，造成核心环节难以受把控，使人民利益受损，一定程度影响单位公信力。

三、新形势下加强行政事业单位内控管理策略

1. 强化内控管理思想建设与培训

行政事业单位，需加强内部人员间的关联度，采取上下联动模式，增强内部人员内控管理意识。针对行政事业单位内控管理意识淡薄，需由内控部门为组织者，对工作人员进行思想和意识强化培训，包含以下几方面：（1）对行政事业单位负责人、内控管理者等，加强培训，以此为平台向员工阐述内控管理目标，以及重要性，从本质上提升单位内部全体人员对其重要性的认识。（2）通过内部控制建设落实培训。明确内部部门及人员自身职责，获取人员支持及认可，营造良好的内控环境，促使人员严格从思想上约束行为，进一步以内部控制建设要求落实各项管理流程。（3）单位负责人需加强内控工作建设。充分发挥自身模范作用，确保单位内控建立健全和有效实施。

2. 强化内外监督，完善内控体系

行政事业单位应设定专业内部审计部门、配备内审人员，并确保其具备较强的独立性，充分发挥内部审计，杜绝其处于边缘。建立严格的问责机制，针对内部控制落实人员，出现不良行为，需加大问责力度。加大对财务、审计以及内部检查贯彻力度，对其进行实时跟踪，实现发现问题并及时改善良性循环，促进单位建立和完善内控制度，并全面落于实处，积极应用信息手段，促进内控信息化进程。

3. 加大风险防范和评估力度

行政事业单位开展内控管理工作过程中，需加强风险防范内控力度，并加强廉政风险防范机制建设，为各项工作准确决策提供保证，健全各大决策管理体系。同时，应重视内部资金管理，构建内部收支管理机制建设，合理分配财务核算及执行岗位，利用信息技术对事业单位内部资金利用进行多维度管控，从而增强资金利用率以及安全性。此外，还应不断完善和优化风险评估机制，针对各项经济业务活动开展，应实时关注市场环境，准确把控活动中面临风险，进行全方位监管。可以时间单位或者周期为单位进行评估，将单位内部活动及外部环境影响因素，均纳入评估范围内，有效规避各类风险。

4. 完善财务风险预警系统

完善的财务预警风险，可将行政事业单位各项经济活动进行监管，确保资金适用的规范性及合理性，提升风险防范及预估水平，构建财务风险预警系统，对单位财务进行维护，确保财务安全性，并将运行中面临各类风险高危因素分析，提出针对性有效措施。同时，积极应用信息技术，实现内部数据共享，整合数据资源，避免数据出现偏差，系统性提升行政事业单位财务风险管理水平。此外，加强财务内控管理制度落实力度，并实时将其执行过程进行监督，确保其各项制度全面贯彻，促进内控风险管控。完善内控自我评价和监督机制，为相关制度落实状况进行系统性评估。

5. 优化内部控制管理组织架构

行政事业单位需加强内控管理职能部门构建，严格遵循其内控全面性及适应性原则，促进其内部各项业务活动开展更具规范化，切实展示岗位职能。同时，行政事业单位部门应将自身职责明晰，并加强相互监督，平衡权力及责任，确保岗位工作人员工作有序开展。内控管理涵盖部门较多，各部门间的合作协调十分关键，需发挥协同效应。应根据行政事业单位实际状况，加强协调机制有效运行，并抽调专业人员定期考核及监督，确保处于考核范围内，最大限度发挥各部门的合作效力，实现联动机制，使内控管理实际价值得到发挥。

6. 建立管理制度、流程

行政事业单位建立内控管理制度、流程时，需充分考量相关政策及法律条款，将风险把控措施渗透于流程、制度中，制度、流程制定过程中需包含以下几点：(1)预算管理制度、流程。主要强调预算项目入库标准与动态管理；预算执行及分析频次，最终其结果实际应用成效分析；预算调整主体、程序以及标准；(2)建立收支管理。应明确本单位财政收支实际类别，以及依照相关准则管控；推行票据申领，实施保存及核销；各类支出审批权限。(3)采购管理。明确其审核分级别授权机制；业务部门与财务部门审核内容；选取供应商入门标准，采购验收主体、程序等内容。

四、结束语

新形势背景下，行政事业单位内控管理面临新的挑战，要求行政事业单位给予战略目标出发，将其管理中存在不足分析，增强人员内控意识、完善内控管理制度，提升风险识别能力，优化组织架构等，从多维度开展工作，确保内控管控有效改革及优化，使行政事业单位为人民提供更优质的服务。

参考文献:

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[2]周凌云.国库集中支付制度下如何完善行政事业单位内控制度[J].营销界,2020(24):115-116.

[3]张鑫.新形势下加强行政事业单位固定资产管理的探讨[J].中国管理信息化,2019,397(07):10-11.

文章来源：李建国.新形势下加强行政事业单位内控的必要性与对策研究[J].中国乡镇企业会计,2021(08):160-161.