摘要:行政事业单位主要指我国政府下属的相关职能机构,具有服务性及公益性,所以制定内控制度时,应从上述两方面开展。行政事业单位应立足战略层面,正确认识内控管理,不断完善内控管理组织架构,增强风险识别能力,加强内控管理可持续性,为行政事业单位良好发展奠定基础。本文在阐述行政事业单位内控必要性基础上,分析行政事业单位内控管理存在不足,提出加强行政事业单位内控管理策略。
新时期背景下,行政事业单位内控管理不足日渐突出,与一般企业相比较,行政事业单位内控管理所选用方式、角度以及目标不尽相同,其管理过程中核心缺陷体现在认识缺乏正确性、效率低下以及风险防范措施薄弱等。因此,有必要立足战略发展视角,分析其存在不足,积极探索提升其内控管理水平措施,为行政事业单位可持续发展奠定基础。
一、行政事业单位开展内控管理必要性浅析
1. 加大对政府权力的监督力度
行政事业单位不仅具备服务及公益职能,而且政府也赋予相应的权力,若未有完善的监督及约束机制,难以将权力及职责平衡,造成各类不良行为滋生。开展有效的内控管理,可将行政事业单位权力落实有效监督,并以防范、惩罚方式制约权力实施,确保行政事业单位行使自身权力度实现可控化。此外,通过内控管理对裁量权空间具有一定的约束,为权力实施提供一定的监管机制,促进政府廉政建设。
2. 强化财政资金使用的科学性
行政事业单位实务中,财政资金利用科学性,与内部各项工作开展效率及成效密切相关。因此,加强行政事业单位内控管理,促进财政资金使用合理性,提升单位职能建设,最终达成优质的公共服务目标。内控管理可促使会计工作规范化,严格依照相关准则及要求,高质量完成会计工作,确保其信息可靠性,为财政资金使用科学性奠定基础。
3. 促进工作精细化管理
加强行政事业单位内控管理有效性,也提升其管理有效性,将其内部管理资源予以整合,形成资金、财务、会计以及管理联动,保证其内部管理更具标准化及精细化。明确行政事业单位部门职责,行政事业单位部门间需明晰自身职责,便于后续出现问题快速找出责任人,深究其成因,为改善措施提出奠定基础。同时,以内部控制管理为导向,行政事业单位内部人员可高效完成自身任务,提升单位整体工作效率。
4. 提高对单位风险防范力度
为有效提升行政事业单位内部管理水平,加强廉政风险防控机制建设,财政部出台(财会[2012]21号),其中明确规定内控管理与风险防范联系。与一般企业相较,事业单位面临的运营风险主要体现在服务性、会计风险层面,内控管理作为最关键的制衡点,可将运营链上核心点识别、排除,实现多维度的风险管控。新时期背景下,行政事业单位需通过内控管理,帮助单位规避风险,特别是内部控制管理下,行政事业单位内部人员可全面贯彻自身职责,规避各类风险,保证其管理稳定运行及发展。
5. 完善标准管理体系建设
现代行政事业单位运营中,内控管理不仅在风险防范、节点制约具有良好成效,而且可提出针对性的建议,健全标准管理体系。针对行政事业单位而言,其各业务环节明晰,高质量服务成效,对其工作评价十分重要。内控管理可基于两个层面即短期效益、战略发展,完善管理体系,促进行政事业单位管理有效发展。
二、行政事业单位内控管理存在问题
新时期背景下,行政事业单位内控管理,是行政事业单位内部各项工作落实的保障,更是促进行政事业单位可持续发展重要途径,将行政事业单位内部资源整合,提升资源利用率。然而,现阶段受多重因素影响,造成其内部控制管理处于边缘化,面临较多的困扰,主要体现在以下几方面:
(1)未正确认识内控制约价值
部分行政事业单位内控管理进入瓶颈期,处于边缘化位置。由于行政事业单位领导人员,对内控管理约束价值认识缺失,将核心置于业务开展层面,片面认为内控管理属于财务范畴内,使内部人员内控意识薄弱,实施各项工作活动时,难以发挥内控管理约束价值,不利于行政事业单位可持续发展。
(2)内控管理制度不完善
完善的内控管理制度,是内控管理有效落实的核心保障,然而部分行政事业单位内控管理制度不完善,造成各项工作开展无据可循,缺乏一定的科学性及合理性。由于部分行政事业单位对内控管理认识不足,导致造成其核心点定位脱轨,相关制度适用性较低,难以满足现代行政事业单位发展要求,同时,未立足战略层面制定,造成制度整体性缺失,形成分散化局面,造成行政事业单位内控制度建设核心不足。
(3)内控管理流程高效性不足
内控管理职责划分缺乏明晰,部分单位存在一岗多兼职现象,不相容岗位未有分离机制提供保障,如部分行政事业单位采购及管理均为一人承担,出纳人员也承担复核工作,制度与岗位制约难以实现均衡,预算控制有效性和执行力度难以保障。
(4)风险评估科学性标准化程度不足
伴随近年来行政事业单位职能扩展,以及业务量增加,单位内部对风险识别及管控缺失。部分单位体现在组织管理、制度管理以及人员管理等,未有完善的风险识别、评估机制,造成核心环节难以受把控,使人民利益受损,一定程度影响单位公信力。
三、新形势下加强行政事业单位内控管理策略
1. 强化内控管理思想建设与培训
行政事业单位,需加强内部人员间的关联度,采取上下联动模式,增强内部人员内控管理意识。针对行政事业单位内控管理意识淡薄,需由内控部门为组织者,对工作人员进行思想和意识强化培训,包含以下几方面:(1)对行政事业单位负责人、内控管理者等,加强培训,以此为平台向员工阐述内控管理目标,以及重要性,从本质上提升单位内部全体人员对其重要性的认识。(2)通过内部控制建设落实培训。明确内部部门及人员自身职责,获取人员支持及认可,营造良好的内控环境,促使人员严格从思想上约束行为,进一步以内部控制建设要求落实各项管理流程。(3)单位负责人需加强内控工作建设。充分发挥自身模范作用,确保单位内控建立健全和有效实施。
2. 强化内外监督,完善内控体系
行政事业单位应设定专业内部审计部门、配备内审人员,并确保其具备较强的独立性,充分发挥内部审计,杜绝其处于边缘。建立严格的问责机制,针对内部控制落实人员,出现不良行为,需加大问责力度。加大对财务、审计以及内部检查贯彻力度,对其进行实时跟踪,实现发现问题并及时改善良性循环,促进单位建立和完善内控制度,并全面落于实处,积极应用信息手段,促进内控信息化进程。
3. 加大风险防范和评估力度
行政事业单位开展内控管理工作过程中,需加强风险防范内控力度,并加强廉政风险防范机制建设,为各项工作准确决策提供保证,健全各大决策管理体系。同时,应重视内部资金管理,构建内部收支管理机制建设,合理分配财务核算及执行岗位,利用信息技术对事业单位内部资金利用进行多维度管控,从而增强资金利用率以及安全性。此外,还应不断完善和优化风险评估机制,针对各项经济业务活动开展,应实时关注市场环境,准确把控活动中面临风险,进行全方位监管。可以时间单位或者周期为单位进行评估,将单位内部活动及外部环境影响因素,均纳入评估范围内,有效规避各类风险。
4. 完善财务风险预警系统
完善的财务预警风险,可将行政事业单位各项经济活动进行监管,确保资金适用的规范性及合理性,提升风险防范及预估水平,构建财务风险预警系统,对单位财务进行维护,确保财务安全性,并将运行中面临各类风险高危因素分析,提出针对性有效措施。同时,积极应用信息技术,实现内部数据共享,整合数据资源,避免数据出现偏差,系统性提升行政事业单位财务风险管理水平。此外,加强财务内控管理制度落实力度,并实时将其执行过程进行监督,确保其各项制度全面贯彻,促进内控风险管控。完善内控自我评价和监督机制,为相关制度落实状况进行系统性评估。
5. 优化内部控制管理组织架构
行政事业单位需加强内控管理职能部门构建,严格遵循其内控全面性及适应性原则,促进其内部各项业务活动开展更具规范化,切实展示岗位职能。同时,行政事业单位部门应将自身职责明晰,并加强相互监督,平衡权力及责任,确保岗位工作人员工作有序开展。内控管理涵盖部门较多,各部门间的合作协调十分关键,需发挥协同效应。应根据行政事业单位实际状况,加强协调机制有效运行,并抽调专业人员定期考核及监督,确保处于考核范围内,最大限度发挥各部门的合作效力,实现联动机制,使内控管理实际价值得到发挥。
6. 建立管理制度、流程
行政事业单位建立内控管理制度、流程时,需充分考量相关政策及法律条款,将风险把控措施渗透于流程、制度中,制度、流程制定过程中需包含以下几点:(1)预算管理制度、流程。主要强调预算项目入库标准与动态管理;预算执行及分析频次,最终其结果实际应用成效分析;预算调整主体、程序以及标准;(2)建立收支管理。应明确本单位财政收支实际类别,以及依照相关准则管控;推行票据申领,实施保存及核销;各类支出审批权限。(3)采购管理。明确其审核分级别授权机制;业务部门与财务部门审核内容;选取供应商入门标准,采购验收主体、程序等内容。
四、结束语
新形势背景下,行政事业单位内控管理面临新的挑战,要求行政事业单位给予战略目标出发,将其管理中存在不足分析,增强人员内控意识、完善内控管理制度,提升风险识别能力,优化组织架构等,从多维度开展工作,确保内控管控有效改革及优化,使行政事业单位为人民提供更优质的服务。
参考文献:
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文章来源:李建国.新形势下加强行政事业单位内控的必要性与对策研究[J].中国乡镇企业会计,2021(08):160-161.
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