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中小企业应收账款管理中存在的问题探讨

2021-12-20 164 上传者：管理员

摘要：应收账款是中小企业在生产过程中提供服务或出售商品,必须向人们收取的款项。由于企业以计票的方式无法获得全部资金,为了提高应收款增加销售收入,避免与应收款之间存在资本损失。企业本文主要探讨了在实操过程中解决应收款问题的相关策略,可供参考。

关键词：
中小企业
应收账款
流动资产
结算方式
财务管理
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目前国内中小企业普遍寻求销售与市场份额，管理思想相对滞后。应收账款是企业发生销售业务，采用赊销政策而形成的一项债权。在资产负债表上属于流动资产，在利润表上又与企业销售收入息息相关，其重要性可见一斑。本文主要从应收账款超期问题展开讨论，探讨了如何做好事前控制，及解决相关问题的对策。[1]

一、中小企业应收账款管理的现状问题

（一）缺乏事前控制

由于国内经济立法不够完善，一些不法分子有了恶意诈骗货款等行为。部分企业为了达到逃债目的，拒绝以银行划款的托收承付结算方式；有些则是通过假借银行汇票等方式故意在票据上使用手段实现逃债；甚至有些不法分子趁企业改制钻法规空子（如破产、兼并或重组等），转移资产后，导致的相关债务由原企业偿还等。因此，对于中小企业来说，应收账款环节缺乏一定的系统性，只重视事后的强行收款并未做好产品赊销前的相关管理。企业通常为了减小库存积压，很少顾及客户何时付款或者对方是否具备偿债能力，他们觉得只要客户能卖就行。一旦产品售出，企业就会在资金紧张的时候，想尽一切办法催收货款，最终导致相应的事前信用政策管理失去作用。而且部分企业也会因为产品畅销而淡泊财务管理观念，盲目地扩大生产，极少制定相关的事前信用政策。[2]

（二）法律意识不强，合同签订不规范

一般情况下，企业为了保证自身利益都会根据某项经济业务签订相关的合同。但很多中小企业在进行法律维权时，才发现合同内容存在各种问题，要么是客户名称不全，要么就是单位签章不够规范，甚至指定专人负责导致的合同资料缺失等。在有效诉讼期内，常因资料不完整最终导致坏账产生。出现这类问题的主要原因是，企业缺乏一定的法律意识，只注重于留住业务，而缺乏对合同重要性的认知，最终导致合同形同虚设。[3]

（三）应收账款管理制度不够完善

市场竞争激烈，业务部门不得不在最短的时间内，采取最便捷的方式完成自己的业务工作。企业为了扩大销售、抢占市场，并未制定对应收账款行之有效的管理制度。相关的职能部门全力做好一线服务并未对其进行同步监管。因此出现问题无法具体到责任个人或责任部门，而且企业内部因为权责分配不合理，容易出现职能交叉等情况，遇到问题时极易推诿、扯皮。由于缺乏完善的管理制度，业务形成相应的收款权利后，无法有效实施事后监管，导致收款与对账处理不够及时，一定程度上加大了业务人员的舞弊风险及相应的坏账概率。[4]

二、应收账款管理的营销策略

（一）归集客户信息资料、建立信用档案

在发展新客户，建立客户档案，进而筛选出诚信客户，给以一定比例的赊销额度，是销售和主管部门重要的任务和职责。根据本企业产品生产周期，和所属行业平均回款天数来制定本企业的应收账款信用政策。建立客户的信用档案，目的是根据客户的信息资料了解其资信情况及支付能力，并做好相应的判断，是中小企业应收账款管理中不可或缺的事前防范环节。通过对客户资料进行实时更新，做好相应的信息收集与相关的信用评价工作。然后，以账龄分析表的形式体现应收账款的超期情况。根据不同客户延期金额的账期采取不同的措施，比如账款金额小的，可以通过打电话或发邮件等方式催账，时间长的或老赖性质的客户则应重点关注，可以上门催收，或严重时可以通过法律途径等方式催收账款。[5]具体可参考表1。

售部门牵头，实施企业的赊销政策和应收账款信用政策。其次是落在财务核算的终端，由财务部门维护和跟踪应收账款管理全过程。等到应收账款发生时，需要财务部门按着本企业给予不同客户的信用条件、采用的收账政策等来计算企业的收账成本。将汇总过的有帐期时间及逾期时间的应收账款明细表及时发给销售部门进行应收账款的催收。这当中也有权责不相容岗位控制制度，即销售部门只负责催收，财务部门负责收款，不允许销售部门又催收又直接收款的。对于逾期客户，需要加大应收账款催收力度，销售部门要电话或者发函催收、每隔一断时间跟客户核对应收账款，保留好对账记录及催收记录，对于拖欠严重的客户，及时调整赊销政策，采用现销或者暂停供货。财务部门需对应收账款进行账龄分析，计算坏账准备，针对大客户大金额的应收账款及一般零散客户少而频繁的应收账款，采用不同的计算坏账准备的方法。遇到客户明显失信，坏账损失风险高的情况下，可寻求法律途径，进行必要的法律诉讼。这就需要企业日常管理时对合同流、资金流、货物流等每一环节所发生的单据等资料归档完整，随用随取，可以有利节约时间，不要等到法律诉讼时再来收集证据材料。如果应收账款周转速度明显变慢，企业有新项目资金跟不上，为了融资需要，也可以考虑把相关应收账款债权打包给有资质的应收账款保理公司或者金融机构。如遇到对方客户破产、倒闭等，及时处理应收账款，全额计提坏账损失，收集好对方客户破产倒闭相关资料，为企业所得税税前扣除提供足够的依据。并且企业需总结经验，对已建立的应收账款信用标准不断完善和改进，保留和发展优质客户。

三、结语

总之，企业应收账款管理是日常的、持续性的、动态的管理过程。需要企业上下各部门信息共享，互相配合，才能及时反馈信息，给财务部门核算应收账款提供完整准确的数据。因此，企业应做好应收账款攀升的防控工作，避免应收账款大量占用企业资金。加大力度催收逾期未付的应收款，制定良好的信用政策。整合用户资料并实时更新，以最低成本实现应收账款的完整回收。

参考文献：

[1]孙黎.浅析我国中小企业应收账款管理困局[J]现代经济信息,2019(2).

[2]黎剑刚中小企业应收账款管理的问题与对策[J].财会学习,2017(24).

[3]梁守杰中小企业的应收账款管理探析[J].商场现代化,2018(21).

[4]付伟佳,康雯中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J]散文百家(新语文页), 2018(5).

[5]钟林杉浅谈如何加强中小企业应收账款管理[J].中国商论,2019(4).

文章来源：周丽萍.中小企业应收账款管理中存在的问题及对策浅析[J].纳税,2021,15(33):189-190.