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新税制下中小企业税务筹划常见风险及应对措施

2024-10-24 97 上传者：管理员

摘要：在新税制环境下，减税降费政策不断更新，中小企业的税务筹划空间有所增加，通过合理的税务筹划能够有效降低中小企业的税负压力，并且促进中小企业调整生产经营结构，提高中小企业经济效益，进一步提升中小企业的市场竞争实力。同时，在金税四期的影响下，中小企业经营管理处于严格的监管约束下，中小企业的税务筹划活动面临更高的要求，控制税务筹划风险是中小企业目前的重要任务。文章主要研究中小企业税务筹划常见风险的相关内容，重点讨论风险应对措施，期望能够协助中小企业提高税务筹划效益。

关键词：
中小企业
企业经营管理
新税制
税务筹划风险
纳税意识
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在中小企业经营管理中，税务筹划是对内部行为进行约束，以及提高各环节纳税意识和优化中小企业资源配置的关键。中小企业税务筹划过程中存在较多的风险点，比如部分环节纳税意识薄弱、税务筹划方案不完善、税务内控制度落后等，都会增加税务筹划风险发生的可能性，如果中小企业对风险处理不及时，则将导致税务筹划失败，加重中小企业的税负压力。对此，中小企业在税务筹划过程中应贯彻落实风险管理意识，从风险角度推进税务筹划工作，有效跟踪和管控税务筹划风险，最大限度地控制税务筹划风险。

一、税务筹划风险概述

税务筹划风险是指纳税人在税务筹划期间，由于主观认知不准确、税收政策调整、市场形势变化等因素的影响，税务筹划方案措施失败，中小企业遭受严重损失或面临风险。与大型企业相比，中小企业的税务筹划经验不丰富，部分中小企业财税人员缺乏足够多的知识经验积累，从而在实际工作中难以准确把握政策变化情况，导致中小企业税务筹划方案存在漏洞和缺陷，税务筹划不合规问题突出，给中小企业带来负面影响[1]。中小企业需从全局角度入手剖析研究税务筹划活动，分析内外信息变化，全面把控税务筹划风险，采取有效措施对风险进行管控。

二、中小企业税务筹划风险分析

（一）中小企业对税务筹划认识不足引发风险

部分中小企业对于税务筹划的认识不准确，仅仅将其作为一种财务手段，忽略税务筹划对于中小企业经营结构调整、资源优化配置、经济效益提升等的重要作用，从而在实务中缺乏税务筹划意识。管理层对于税务筹划工作的推进积极性不足，缺乏足够多的重视，导致中小企业的税务筹划效益较低。部分中小企业缺少税务筹划经验，而且针对税务筹划活动的投资不足，税务筹划基础薄弱，难以全部覆盖中小企业的经营环节，存在税务筹划方案不完善的可能，中小企业面临较大的风险危机。

（二）税务筹划人员素质低引发风险

中小企业中熟练掌握税务筹划技能及综合能力过硬的税务筹划人员数量较少，部分中小企业现有的财税人才结构难以满足税务筹划要求，导致其税务筹划工作存在较多的疏漏，增加了税务筹划风险。加之市场经济形势不断变化，以及金税四期系统上线运行、减税降费政策全面落实等的影响，税务筹划在中小企业经营中的作用愈加突出，同时对财税人员的素质要求更高。税务筹划人员能力素质过低将引发税务筹划风险，影响中小企业的筹划效益[2]。

（三）税务筹划目标选择不当引发风险

中小企业税务筹划的核心目的是税负最小化、税收利润最大化，但部分中小企业在确定税务筹划目标时通常将重点放在税负最小化方面，忽略税收利润最大化，导致决策安排出现失误。有些中小企业在选择税务筹划目标时缺少全面考虑，税务筹划目标单一，一味降低税负，而忽略实现税收利润最大化所面临的风险，这将导致中小企业经济损失增加。

（四）政策理解偏差引发风险

目前我国税收法规体系逐步完善，税收法规层次多且政策调整频繁，部分中小企业财税人员由于缺乏政策解读能力，在税务筹划过程中对政策理解存在偏差，导致税务筹划方案合规性不足，中小企业面临较高的税务筹划风险威胁。而且在实际筹划过程中，有些中小企业对税收政策调整的反应不及时，未能针对税收政策内容的变化而调整税务筹划方案，影响企业税务筹划方案的可行性。

三、新税制下中小企业税务筹划风险的应对措施

（一）夯实税务筹划管理基础

1．强化税务筹划意识

中小企业管理层人员应当发挥带头作用，高度重视税务筹划工作，强化税务筹划意识，将风险管理理念融入税务筹划工作中，提高税务筹划风险应对能力，围绕降低税负、税收利润最大化目标规划和安排涉税事项，避免过度侧重税负最低目标，综合考虑企业经营发展需求。在实务中，中小企业的税务筹划工作需要将重心放在降低风险方面，立足实际情况平衡税务筹划风险与中小企业经济利益，对影响税务筹划风险的各项因素进行识别评价，既要保证税务筹划目标实现，也要保证税务筹划风险最小化[3]。中小企业必须改善自身粗放式的管理模式，引入精细化管理思想，对税务筹划及其管理流程进行梳理和优化，提高税务筹划管理的站位，密切关注税务筹划风险因素变化情况，要求全员积极参与税务筹划风险管理，以较强的纳税意识及风险意识协同开展税务筹划活动。

2．建设专业人才队伍

在金税四期的影响下，中小企业的税务筹划风险管理面临全新挑战，对财税人员的综合素质也提出较高要求。税务筹划方案的设计规划不仅仅要平衡风险与中小企业利益，更要重视税务筹划成本的高低，统筹分析影响税务筹划效益的因素，因而中小企业财税人员必须具备丰富的实践经验及快速的反应能力，能够有条不紊地应对税收政策调整、外部环境变化等对税务筹划造成的不良影响。对此，中小企业应当加大税务筹划中的人力投资力度，针对新税制环境下及中小企业实际发展对财税人员能力提出的全新要求，制定科学的人才培训管理计划方案，具体培训内容可包括政策文件学习、实践案例教学、筹划技巧方法培训等，同时中小企业需定期组织财税人员参加培训学习，并且检查考核其学习成果，通过全面的培训指导打造一支专业化财税管理人才队伍，支持中小企业实施税务筹划，并有效防范税务筹划风险。除此之外，中小企业可通过社会招聘的方式引进具有丰富经验的税务筹划人才及复合型财税人才，调整企业税务管理人才队伍结构，增强企业的税务筹划实力，以高质量人才为支撑，提高企业税务筹划水平，减少税务筹划过程中的风险隐患。

3．创新税务筹划模式

中小企业的税务筹划工作是依据税收政策法规及实际情况进行的，在对多种税务筹划方案的节税效益、税收利润、筹划成本及风险隐患等进行比较后，择优选取方案。中小企业的税务筹划不仅要平衡长短期经济效益，也要重视成本和效益的平衡性，如此方可减少税务筹划风险隐患，提高税务筹划方案的可行性。为提高中小企业的税务筹划效果，其可以创新税务筹划模式，比如引入信息技术手段收集涉税数据信息、分析和提取涉税业务关键信息、筛选符合中小企业实际的税收优惠政策、掌握最新的政策信息并及时反馈等，通过信息技术实现税务筹划信息化、智能化，推动中小企业税务管理向数智化方向转型。在经营过程中，中小企业可根据自身实力建设税务管理信息系统或是在财务系统内开发税务管理模块，在信息系统中实现税务筹划和管理功能，利用信息系统进行数据自动化收集分析、筹划方案效益评估、风险预判，全面提高税务筹划效率，降低税务筹划风险发生的可能性。

（二）加强税务内部控制机制建设

中小企业为控制税务筹划方案在设计和执行期间的各类风险，应当基于税务管理法规政策要求，贯彻落实税务内部控制管理，加强税务内部控制机制建设工作，将税务管理与筹划统一纳入内部控制体系范畴。中小企业可从内部控制角度规划税务筹划流程，比如在税务筹划工作开展之前进行事前统筹分析、事中推动运行、事后评估分析，逐步提高税务筹划质效，减少税务筹划风险因素。针对税务筹划的事前统筹分析可以全面掌握涉税业务情况，站在全局角度考虑税务筹划目标，分阶段推进税务筹划工作；事中推动税务筹划则是由中小企业业务和财务部门对接融合，协力完成税务筹划方案的设计和执行工作，各层级部门勉力合作，严格按照税务筹划方案推进涉税业务发展；事后分析则是对税务筹划方案的执行效果进行评估研究，总结筹划经验，为下一年度的纳税工作提供可靠的数据支撑。中小企业通过税务内部控制措施可有效防控税务筹划风险，细化税务筹划流程，最大限度地降低风险影响程度。中小企业应加大对税务筹划过程的监督力度，健全税务内部控制监督机制，对涉税事项数据分析、税务筹划方案设计、税务筹划方案执行等环节进行动态监督，及时发现其中的税务筹划风险因素并反馈，避免税务筹划风险扩大化，降低税务筹划风险对企业经济效益增长的影响程度。同时，中小企业应设置内部控制组织，中小企业的任何涉税业务筹划都必须有内部控制组织的参与，全面监督审查各经营环节的税务筹划风险，同时内部控制组织需要仔细核查财务账目，确保中小企业原始票据和凭证信息完整，避免中小企业税务筹划方案缺少凭据支撑[4]。除此之外，中小企业内部控制管理组织应当将税务筹划效益纳入绩效考核范围，面向中小企业各个经营环节开展绩效考核工作，量化各环节的税务筹划效益，将考核结果与部门员工薪资奖励挂钩，在促进中小企业员工积极参与税务筹划的同时，重视税务筹划风险反馈和防控，进一步提高中小企业的税务筹划效益。

（三）完善税务筹划风险控制机制

中小企业完善税务筹划风险控制机制可从以下几方面入手：第一，优化税务筹划风险评估机制。中小企业应结合涉税业务具体情况，设置税务筹划风险评估机制，构建税务筹划风险评估指标，深入经营业务前端对税务筹划风险进行识别评估。在实务中，中小企业税务筹划风险评估指标应侧重于中小企业经营情况、行业环境变化、政策调整、中小企业纳税诚信度等方面，根据不同指标评估量化中小企业税务筹划方案执行风险，从而对中小企业税务筹划方案进行优化改进，减少税务筹划方案存在的风险隐患，保护中小企业经济不受较重损失。第二，构建税务筹划风险预警机制。中小企业可在经济允许范围内优化税务管理系统，增加风险预警功能，通过信息技术对税务筹划中的风险因素进行监测和评估，在税务筹划风险即将达到预警值时及时反馈，为中小企业留有应对税务筹划风险的时间。具体来看，中小企业可总结历史税务筹划风险数据及预测风险数据，汇总整理形成税务筹划风险清单，同时对清单中的税务筹划风险进行等级划分，基于经验和行业趋势，以及税务机关公布的税务风险指标等设置税务筹划风险预警值，并将其融入税务筹划风险预警系统。中小企业通过信息系统全面收集和分析税务筹划数据信息，结合风险预警数值对各类风险进行判断，深度挖掘税务筹划潜藏的风险，提前准备风险控制措施，有效防范税务筹划风险。第三，主动维护税企沟通关系，规避税企风险。中小企业可安排专业人员与税务机关进行咨询交流，及时就税务筹划过程中存在争议的处理事项向税务机关咨询，寻求税务机关的指导建议，从而及时调整中小企业的税务筹划方案。同时，中小企业需关注税务机关公布的税务风险指标，再对照自身税务筹划工作查看是否有不妥之处，进而及时改正。

（四）密切关注并理解税收政策

在市场经济体制深化改革背景下，国家政府针对全球市场经济变化而调整税收法规政策内容，并且面向各个行业领域颁布税收优惠政策，尤其是中小企业，更是税收优惠政策的适用主体。对此，中小企业应当紧抓政策机遇，享受税收优惠政策红利，拓展中小企业税务筹划空间，获得较高的税收利润，提高中小企业的经济效益。首先，中小企业在税务筹划过程中必须密切关注并准确理解税收政策，同时注意按照税收政策文件实时制定税务筹划方案，全面减少中小企业税负支出，避免产生不必要的资金支出，为中小企业经济业务发展节省资金。其次，政府通常会根据不同产业发展情况和趋势，对税收政策法规及优惠内容进行调整，中小企业应当筛选符合条件的政策，同时根据最新税收政策实时调整税务筹划方案。在此期间，中小企业必须要求财税人员及其他员工深度理解税收政策，提高政策学习主动性和积极性。例如：制定奖惩措施调动员工学习积极性，引导其准确解读税收政策，在工作中主动防控税务筹划风险；安排财税人员及业务人员参加当地税务机关组织的政策宣传活动[5]。最后，中小企业在制定和执行税务筹划方案时，应当重视行业形势变化情况，在行业大形势引导下调整经营业务结构，合理规划涉税事项，降低中小企业税负压力。中小企业可与税务中介机构合作，由税务会计师事务所的专业人员参与中小企业税务筹划活动，以丰富的税务筹划经验审查识别税务筹划风险因素，弥补和优化中小企业税务筹划方案中的漏洞缺陷，从专业角度指导中小企业合理应用税收政策，制定高质量的税务筹划方案，最大限度地降低税务筹划风险。

四、结语

税务筹划是中小企业降低税负成本压力和实现资源配置优化的重要手段，而中小企业税务筹划中面临多种风险因素的威胁，中小企业应当将降低风险作为税务筹划的重点任务，全面审查和控制税务筹划风险，做好税务筹划风险应对准备。在经营过程中，中小企业应当提高税务筹划的站位，综合分析和评估税务筹划风险因素，以税收政策规定为标准，严格规范中小企业的税务筹划方案，监督和约束税务筹划方案执行，严防税务筹划风险，保证税务筹划效益最大化。

参考文献:

[1]李艳艳.中小企业税务筹划风险与防范[J].财会学习,2022(36):109-111.

[2]赵寒君.中小企业税务筹划存在的问题与对策研究[J].商讯,2022(07):117-120.

[3]刘功岭.中小企业税务筹划工作问题探析[J].商业观察,2022(03):59-61.

[4]孙丽丽.中小型企业税务筹划的必要性及风险防范[J].财经界,2021(15):169-170.

[5]袁金平.浅析中小企业税务筹划风险及防范对策[J].中国市场,2020(28):147+149.

文章来源:陈秀丹.新税制下中小企业税务筹划常见风险及应对措施[J].活力,2024,42(20):13-15.