数字化转型是许多企业在目前的经济发展背景下亟须开展的一项工作,企业不仅需要在现有的基础上改进工作方法和策略,还要满足更高的工作要求及标准,才能减少其在实际发展中可能产生的问题｡在当前的大数据背景下,企业开展运营工作时应用了全新的业务模式和运营方式,同时也提出了新的内部控制审计标准｡基于目前的企业内部控制审计工作情况来看,大多数企业都应该结合大数据的特点和发展需求不断提高工作质量及控制水平,以够适应新时代的特殊需求,为推动企业健康持续发展奠定良好的基础｡

一、内部控制审计质量的特点及影响因素

(一)内涵特点

内部控制审计质量的保障,应该以工作执行力质量和最终的成果质量的体现作为根本,当这项工作的执行力质量达不到要求时会导致最终的成果质量微乎其微,当成果质量表现不佳时能够直接反映执行力质量的欠缺｡审计人员在日常工作中需要对各个环节的工作情况进行调查与分析,将内部控制审计贯穿于各个阶段当中,才可以充分体现内部控制审计的作用,发挥最大的审计功效,为推进企业其他工作的有序开展打下良好的根基｡

实际开展企业内部审计工作时,不能盲目落实相关操作,而应根据企业自身的特点和实际需求,制定出符合企业发展的审计策略｡审计策略的制定需要充分考虑企业的业务流程､组织结构､风险点以及内部控制环境等因素,以确保审计工作能够有效地识别和评估企业内部控制的薄弱环节,从而提高企业整体的运营效率和管理水平｡在制定审计策略时,审计人员应深入了解企业的业务特点和内部控制环境,通过与企业各部门的沟通和协作,确保审计策略的实施能够得到各方面的支持和配合｡

此外,审计人员还应不断更新自身的专业知识和技能,以适应企业内部控制审计工作的需要,确保审计工作的质量和效率｡只有这样,企业内部控制审计才能真正发挥应有的作用,为企业的发展提供有力的保障｡

(二)影响因素

1.组织结构｡部分企业开展内部控制审计工作时并未设置独立的审计部门,审计人员不仅难以独立开展这项工作,体现出来的权威性也会被削减,其他部门的员工在日常工作中对于这项工作缺乏严肃性,甚至会有意对其造成干扰,无法体现内部控制审计对企业发展产生的积极影响｡

2.审计人员｡审计人员作为企业内部审计的实施主体,不仅需要在实践操作中明确主要的工作内容和形式,还应体现较高的专业素养,才能够从根本上减少内部控制审计过程中产生的问题｡随着社会经济的快速发展,许多企业不断扩大经营规模及业务范围,这给审计人员的工作带来了较大的挑战,只有满足更高的要求和标准才能够充分提高内部控制审计实效性｡当审计人员的专业能力和水平达不到要求时,会直接降低内部控制审计工作质量,使得企业在新时期建设发展中处于弱势地位｡

3.规范制度｡由于内部控制审计工作的内容较多,所以其涵盖的流程环节也比较多,审计人员要做好相应的前期准备､过程审计､出具报告､事后追踪等多个环节的工作｡要减少各个环节中产生的问题,就要构建规范化的制度体系,对内部控制审计过程进行指导和约束,才足以保证企业内部控制审计质量｡

二、加强企业内部控制审计质量的意义

(一)保护企业资产

在大数据背景下开展内部控制审计工作时,企业资产会面临网络攻击､数据泄露､欺诈行为等多方面的风险,因此提高内部控制审计质量可以保护企业资产｡审计人员可以结合全新的内部控制审计方法,更加准确地识别和应对企业资产管理中产生的风险,促使企业资产更加安全､完整｡更重要的是,在规范化的内部控制审计工作形式下,企业的信息资产安全性可以得到有效保障,还可以通过科学的内部控制审计评估加强信息安全控制成效,使得与企业资产相关的一些敏感数据及客户信息得到妥善保护,减少企业资产管理中产生的安全和质量风险问题｡

(二)促进流程优化

企业在大数据背景下开展内部控制审计质量控制工作可以持续促进流程优化,在日益激烈的市场竞争中适应不断变化的商业环境,促使企业整体工作效率得以提升,同时减少企业在生产运营中消耗的资金成本｡许多企业在目前的环境中开展内部控制审计工作时缺乏对流程的有效控制,导致最终呈现出来的工作成效不高｡在大数据支持下,可以采取全新的技术和管理方法解决现有流程中的一些低效问题,突破企业在经营发展中遇到的瓶颈,还能够持续改进和创新企业的业务流程,识别和消除其中的多余步骤,减少内部控制审计中的冗余问题,防止产生资源浪费问题,进而有效简化工作流程,为加快企业的发展步伐打好基础｡内部控制审计质量的提升不仅有助于保护企业资产,还能进一步促进企业内部流程的优化｡通过控制审计,企业能够发现现有流程中的不足之处,识别出效率低下､资源浪费的环节,从而进行针对性的改进｡例如,审计人员可以利用数据分析技术,对企业的采购､生产､销售等关键环节进行深入分析,找出流程中的瓶颈和不合理之处,提出优化建议｡这不仅有助于提高企业的运营效率,还能降低不必要的成本开支,使企业能够更加灵活地应对市场变化,增强竞争力｡

(三)减少管理风险

管理风险的产生对于大多数企业来说都见怪不怪,企业会组织专业人员利用科学的方法加以应对,但是很难完全避免,还是会对企业的经营发展造成较大的影响｡优质的内部控制审计,可以让审计人员通过提高企业内部风险的应对能力来减少管理风险,并通过在内部控制审计工作中对风险的识别､评估和监控,全面减少其在建设发展中面临的市场风险､操作风险及信用风险等问题,还能够根据实际情况制定可行性风险管理策略,为减少实际工作中产生的一系列问题提供可靠的支撑｡审计人员在高标准要求下应及时发现和纠正企业存在的一系列内部缺陷及管理漏洞,使内部人员存在的不端行为及外部欺诈行为得到有效识别与防范,这对于加强企业资产安全性和保障企业综合利益有较大的积极影响｡

三、企业内部控制审计存在的问题

(一)法律制度不完善

我国针对企业内部控制审计工作的有序开展构建了相关的法律法规和行为准则,主要目的在于约束企业内部控制及审计人员的行为,让其按照相应的规范将内部控制审计工作落实到位,防止因人员因素引发内部控制审计风险和问题｡但是企业审计委员会组织内部控制审计工作时,并未在我国已有法律法规的基础上进行细化,部分内部审计机构和人员对于审计法规出现的变化反应滞后,不能及时根据全新的市场经济发展环境调整内部控制审计方法,在全新的环境下无所适从,导致内部控制审计受到了较大的影响｡从宏观发展方面看,我国的审计质量控制标准尚未明确,相应的设计规范体系也存在一定的缺陷,企业审计委员会和注册会计师在实际开展内部控制审计工作时缺乏可靠的依据,没有明确的标准可以参照,因而出现了无章可循､无据可查的情况｡在这种情况下,被执行部门的工作人员体现出来的态度比较随意,甚至会抓住法律制度的漏洞在工作当中肆无忌惮,导致内部控制审计工作无法有序开展,降低了工作质量,也无法对有关人员进行追责｡

(二)缺乏风险评估

企业内部控制审计人员在日常工作中缺乏对风险评估的重视,因而实际工作中的一些问题难以得到有效防范,无法充分体现内部控制审计的作用和价值｡尤其是企业管理层认为许多问题尚未发生,没有必要对其进行风险评估,也没有将其作为内部控制的重要环节对待,因此没有构建全面的风险评估和识别机制,也无法采取可行性措施加以应对｡部分审计人员会在岗位上坚守职责,但是缺乏对风险评估的正确认知,实际评估内部控制审计风险时流于形式｡评估范围存在较大的局限,经常会集中在对财务风险和法律风险的评估与控制上,缺乏对市场风险､战略风险及操作风险等的评估分析｡部分审计人员经常会采取定性分析而非定量分析的方式,最终的评估结果会受到主观意识的影响,没有足够的数据支撑,导致风险评估效率达不到预期｡

(三)信息化建设滞后

信息技术在目前各个领域中都得到了广泛的应用,企业非常有必要在内部控制审计中利用信息技术形式提高审计效率和质量,减少传统内部控制审计中产生的问题｡目前,许多企业在内部控制审计过程中都存在信息化建设滞后的情况,部分企业没有针对信息技术的应用要点进行整体规划,落实内部控制审计信息化建设工作时会以多样化的工作需求和审计系统的更新作为要点,导致控制审计工作形式零碎化,不能够充分保证内部控制审计质量｡一些企业为了加快发展步伐,会让审计人员尽可能多地借鉴其他企业的先进审计模式,但是并未提供高效的内部控制审计工具,缺乏信息化建设体系｡审计人员无法从根本上转变内部控制审计理念和工作形式,因而最终呈现出来的工作质量不佳,无法在大数据环境下体现企业的优势,还会使其在长期建设发展中不断落后,最后跟不上时代的发展步伐｡

四、大数据背景下提升企业内部控制审计质量的措施

(一)健全内部控制审计组织体系

在大数据背景下开展内部控制审计工作时,企业需要健全内部控制审计体系,将其作为提高内部控制审计质量的基础和关键,通过合理设置内部审计机构提高内部审计的独立性和权威性,让各个岗位的工作人员以更加严谨的眼光看待这项工作,并且在必要时给予配合,从根本上提高内部控制审计质量｡企业应该明确内部控制审计部门的职责定位,必要时赋予审计人员一定的权力,还要给予充分的人力､物力､财力保障,减少内部审计人员在工作当中遇到的阻碍｡为了更好地满足大数据环境下的市场发展需求,企业在健全内部控制审计组织体系时应该加大人才培养力度,构建科学的考核制度和激励机制,在现有的基础上完善审计人员的职业发展通道,不断优化内部控制审计资源配置,使得审计项目可以得到良好的统筹安排,加强内部控制审计系统性｡此外,企业还应该构建科学的内部控制审计评价体系,对审计人员的日常表现进行评价与分析,理顺内部审计管理机制内容和工作流程,以更高水平的内部控制审计工作形式作为基础,促进企业综合经营管理水平的提升｡

(二)加强风险评估与控制

企业在建设发展中会受到较多因素的影响从而产生内部风险,使得内部控制审计工作的开展举步维艰｡在大数据背景下,企业应该加强风险评估与控制,在内部控制与管理当中全面贯穿风险管理理念,提高内部控制审计人员的风险管理意识,使其可以根据企业发展的实际情况采取科学的方法对其中的风险加以控制｡从企业目前的风险评估与控制要求来看,企业要借助大数据技术制定系统性的风险评估策略,利用信息技术简化风险识别与评估流程,以定性与定量相结合的方式合理分析内部控制审计中的一系列风险,使得其中的风险问题可以得到有效评估和排序,为提高内部控制审计质量打下良好的基础｡在大数据支持下,企业内部审计人员应该具备较强的前瞻性,明确大数据背景下企业需要满足的要求,尤其是要合力构建风险管理信息系统,通过对大数据技术､人工智能技术等的应用来提高内部控制审计风险信息化控制水平,在尚未产生实质性问题的时候采取科学的防范措施,为实现高质量的内部控制审计目标提供有力保障｡

(三)提高数字技术应用能力

数字技术是当前大数据发展过程中的一种主要技术形式,不仅可以帮助企业解决实际发展中的一些问题,还可以显著提高企业的综合实力,使其在市场竞争中处于优势地位,为各项工作的有序开展提供可靠的技术支撑｡在提升内部控制审计质量时,企业应该提高数字技术应用能力,将新时期的数字技术方法作为一种全新的内部控制审计手段,了解大数据技术的应用场景和基本要求,借助其挖掘和清洗数据,提高内部控制数据的可视化｡审计人员不仅要对企业的内部发展情况进行科学分析,还应借助数字技术全面了解企业的业务运营情况,分析其中的一些潜在风险,不断提高控制审计服务质量和水平,凸显数字技术在实际应用中的价值｡审计人员还可以在大数据支持下构建智能系统与智能模型,为内部控制审计工作的开展提供辅助力量,使得整体工作质量及效率得以提升,从根本上减少内部控制审计中可能产生的问题｡

(四)加强内部控制审计监督控制管理

部分审计人员在岗位工作中存在行为操作不符合规范的情况,导致企业内部控制审计质量偏低,无法为解决企业各项工作中的问题提供可靠的参考依据,还会使得企业工作的开展受到较大的阻碍｡这就要求企业在大数据背景下加强审计监督控制管理,构建全过程质量控制机制,为提高内部控制审计质量提供可靠的依据｡实际开展内部控制审计监督控制管理工作时,要优化审计项目计划流程,针对目前存在的一些问题和企业未来发展的实际需求构建科学的审计计划,为经营管理工作的有序开展提供可靠的建议｡为了充分提高内部控制审计质量,在落实监督控制管理工作时应该先明确被审计单位的需求,并收集有关资料,确定审计方向和重点之后,结合总体发展战略制定可行性审计计划｡此外,企业应该完善责任追究机制,增强审计人员的责任意识,使其在工作当中明确自身的职责｡一旦在后续工作中产生问题就要及时追责,要充分体现审计人员的职能,提高其在大数据环境下的适应能力｡

(五)加大专业人才培养力度

为了加强企业审计人员对于大数据背景下内部控制审计标准的理解和认知,企业需要加大专业人才培养力度,通过提高审计人员的工作能力和水平减少内部控制审计中产生的问题,让其掌握大数据技术的应用方法,按照相关要求和标准将内部控制审计落实到位,达到提高内部控制审计质量的目的｡企业可以构建全面的人才培养与发展计划,对其专业审计能力进行考察之后组织其参与信息化培训,使其在具备传统审计技能的同时加强对数据分析､业务流程等相关知识的了解｡审计人员应该自主参与企业组织的专业研讨会､在线课程学习活动等,还要在工作当中学习全新的理论知识与实践技能,加强对大数据内部控制审计方法的掌握,拓展自身的职业发展空间,谋求更多的职业发展和晋升机会,为促进大数据背景下企业可持续发展贡献充足的力量｡

五、结语

综上所述,大数据背景下的企业内部控制审计,要求企业健全内部审计组织体系､加强风险评估与控制､提高数字技术应用能力､加强审计监督控制管理､加大专业人才培养力度等,以多元化的方式提高内部控制审计质量,让内部控制审计更好地服务于企业,为企业稳健发展提供较大的支持｡

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文章来源:卢元峰.大数据背景下企业内部控制审计质量提升探讨[J].现代营销(上旬刊),2025,(04):34-36.