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以“三化”审计策略推动国企完善内控建设

2025-07-14 78 上传者：管理员

摘要：本文研究数智化时代国企内部审计创新，以XY集团子公司专项审计为例，分析“三化”策略对提升审计整改成效的作用。制度化策略通过建立领导、销号与问责机制保障整改落实；数智化策略借助信息技术提升整改质效；多元化策略拓展整改成果应用。案例显示，这些措施推动了XY集团合规经营、完善内控、优化参股及主业管理，解决了内部管理问题，也为其他企业提供了借鉴。

关键词：
制度化
多元化
审计创新
审计功能
数智化
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新时期做好国有企业内部审计,应以促进企业高质量发展为目标,主动丰富内部审计功能,自觉将推动治理体系提升､内控建设完善､评价机制建立等作为内部审计工作新的着力点｡XY集团审计监督部在XY集团及其所属子公司2021年至2023年经营管理情况专项审计项目中,探索采取“三化”策略提升内部审计整改成效,在上级决策管理､部门协同合作､企业自查自纠､内控体系建设､参股企业管理等方面取得了积极成效,有效助力企业提升治理体系和治理能力现代化｡以下以该专项审计项目为例进行说明｡

一、工作实践

高质量的国有企业内部审计整改,应深入挖掘审计发现问题的共性与根源,从优化组织架构､完善制度流程､强化监督职责､明确奖惩标准等多个方面考虑整改工作要求,探索建立长效机制｡本项目采取“三化”策略,即制度化､数智化､多元化,有力保障了审计发现问题的有效整改,巩固和拓展了审计整改成果｡

1.以制度化夯实整改运用基础

以制度形式明确整改相关规范,具有重要意义｡其一,有利于扫除真空地带,压实主体责任;其二,有利于聚焦整改目标,避免整改工作浮于表面;其三,有利于强化监督问责,常态化检验整改成效,推动审计整改走深走实｡

(1)领导机制｡健全审计整改领导机制,关键在于树立“以身作则”的典范,压实审计整改主体责任,明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人,避免现任领导干部对历史遗留整改工作敷衍了事｡形成“以上率下”态势,明确任务清单与责任分工,推动各部门形成合力消除风险｡采取“综合改进”的方式,对审计发现问题举一反三､全面排查,通过深层思考找到更全面有效的解决方案｡在本项目中,XY集团以审计整改为契机,全面排查内部管理问题,优化了内控体系,完善了管理制度｡

(2)销号机制｡销号机制是提高整改质量的关键｡内审部门应以推动审计发现问题全面有效整改､督促企业建立长效机制为目标,严格把控整改内容和实质,对整改方案及落实情况进行把关､检查核实并提出建议｡要明确被审计单位反馈的形式与期限,并规定报告提交期限｡对于时间跨度长的整改任务,需提供整改方案,列明工作举措及完成时间,后续跟踪检查并进行问题整改销号｡本项目中,审计联合多部门从各自专业条线出发,共同探索加强XY集团内部管理的举措｡

(3)问责机制｡问责机制是提升制度严肃性和威慑力的有效手段｡一方面,要加强对审计发现问题的问责,建立违规经营投资责任追究制度,明确负面清单,对问题线索集中管理､动态更新､定期核对汇总,严格把控核销条件｡另一方面,要加强对审计整改工作的问责,组织审计整改“回头看”,检查被审计单位是否存在整改不到位､弄虚作假､不及时造成进一步损失等情况,必要时对相关责任人追责｡本项目中,因上轮审计发现问题整改落实不到位,将相关情况及佐证材料提交人力资源部后,扣减了被审计单位主要负责人当年考核评分｡

2.以数智化提升整改运用质量

随着数字化技术的发展,数字化环境对内部审计的理念､组织方式､技术方法以及审计管理等方面产生了全面而深刻的影响,大数据技术和人工智能正在逐渐取代传统的内部审计方法｡本项目运用审计整改数智化管理,提升了审计整改成果的运用价值｡

(1)过程跟踪数智化辅助｡信息系统的自动处理能力为整改工作提供助力:通过设置标准化流程,根据审计发现问题的全生命周期,设计问题信息录入､整改资料上传､问题办结销号等步骤,保证整改工作规范;通过加强节点控制,如规定信息填报样式､督办人员审核批准等,保证整改工作质量;运用待办提醒功能,在问题流转时自动发送提醒,对超期未处理流程增设二次提醒,避免整改进度受影响,保证整改工作效率｡

(2)信息挖掘数智化来源｡信息系统的数据存储和挖掘能力提供丰富数据来源:为审计发现问题添加多样化标签,如问题描述､根源分析､分类选择､金额记录等,便于问题性质统计分析;提取过程性､评价性信息,如整改反馈及时性､措施到位情况､督办单位认可程度等,作为整改工作考核依据;归集整改相关文件资料,被审计单位可线上上传审计整改报告等资料,方便后期调取查阅｡

(3)分析应用数智化手段｡信息系统的分析计算能力提升审计整改信息运用水平:实现风险预警,利用数据技术,分析识别问题易发高发及屡整不改的重点领域,推动集团开展专项治理行动;生成同一类别问题的整改情况专项报告,通过系统企业间横向对比和同一企业不同时期纵向对比,探寻长效整改措施;统计各类数据,以图表等形式直观展现,满足各方决策和工作需要｡

3.以多元化丰富整改路径

实现审计整改成果高质量运用,需借助内审部门以外的力量转化审计成果｡本项目从以下三个方面拓展了审计整改的运用路径｡

(1)“目光向上”｡开展审计项目前,向有关领导汇报审计调查方案,把握上级要求与指示,形成针对性审计整改成果,为领导决策提供依据｡本项目根据领导要求,重点关注XY集团日常经营､参股管理问题,分析大额亏损原因,提出解决方案,推动企业经营管理水平提升｡

(2)“目光向内”｡内部审计检查结论可作为人力资源､党群工作等部门考核企业及其负责人的依据,重大违纪违法问题线索移送纪检监察机关｡本项目中,发现XY集团超标准接待客户问题,移送线索后,相关人员受到处分和薪酬扣减｡“目光向内”有助于推动各类监督融合,实现监督协同､信息共享｡

(3)“目光向下”｡企业有完善内部管理的需求,内部审计可从多角度丰富审计成果运用:检验企业改革创新制度成效,发现问题并提出建议;复制系统企业优秀管理经验,辅导输送至能力薄弱企业;提供审计问题案例集,督促企业自查自纠｡本项目将热联集团先进的大宗商品贸易管理经验应用到XY集团的大宗商品业务管控中｡

二、治理成效

本项目在参股管理､贸易管理､主业管理等方面发现典型问题,相关整改工作成效显著｡

1.促进合规经营:“防未病”是内部审计工作的应有之义｡审计发现XY集团参股企业C公司投资及出借资金存在违规行为,如可研报告日期晚于董事会决策日期､资金拆借展期协议签署不规范､借款协议要素不全等｡鉴于该项目为持续关注项目,审计建议暂缓发放XY集团领导班子任期激励和绩效年薪,待项目评估后对损失情况进行责任追究｡这有助于提升审计监督威慑力,强化企业合规经营理念｡

2.完善内控体系:XY集团全资子公司B公司从事大宗贸易,但内部控制薄弱,存在业务操作流程缺失､部分制度执行不到位､风险头寸管理规定未制定等问题｡审计建议B公司借鉴热联集团经验,完善内控体系,形成典型整改案例,为其他企业提供借鉴｡

3.提升参股管理:审计发现XY集团为参股企业C公司提供担保未收取担保费､子公司赊销货物且应收款逾期仍继续赊销等问题｡参股管理中,资金信用输出可能扩大风险敞口,可通过公司章程等规章明确管控措施并加强监管,完善参股管理｡4.规范主业管理:根据市国资委要求,XY集团全资子公司B公司应从事主业相关大宗商品贸易,但存在超出主业范围经营的情况｡经审计整改,明确了监督检查责任,推动整改任务落实,关停了同质化运营的贸易业务｡

三、经验启示

1.提高思想认识｡审计整改与审计揭示问题同样重要｡内部审计整改工作可分为三个层次:一是纠正具体行为,对单个问题采取修正或补救措施;二是完善制度流程,针对问题的产生,分析是否存在相关管控节点的缺失;三是促进企业发展,促成集团内部优质资源匹配,助力企业提升治理能力｡审计整改应以高层次的整改为目标,提升审计价值｡

2.运用“三化”策略｡“三化”策略中,制度是基础,能统一认识､明确要求与责任,建立规范流程,发挥指导约束作用;数智是辅助,设置刚性流程和控制节点提高效率,利用信息技术优化审计整改成果;多元是根本,预设运用场景,明确审计重点和整改目标,实现整改成果最大范围运用｡

3.提炼实践成果｡本项目为审计整改成果推动国有企业完善治理体系提供了示例｡内审部门在日常实践中需积极总结分析､提炼经验､开拓视野,推动审计整改成果最大化应用,助力企业提升治理体系和治理能力现代化｡综上,“三化”审计策略在促进合规经营､完善内控体系､提升参股管理和规范主业管理等方面发挥了重要作用｡这些措施不仅帮助解决了企业内部管理中的诸多问题,还为其他企业提供了解决类似问题的经验参考｡

参考文献:

[1]张俊.做好审计整改“下半篇文章”[N].学习时报,2023-11-10.

[2]陈艳娇,徐鹏程.数字化赋能下内部审计人员素质提升思路[J].中国内部审计,2024(7):50-55.

[3]徐赫.中国式现代化新征程上国资国企内部审计的新使命新担当[J].中国内部审计,2025(1):10-11.

文章来源:顾志斌,宋雨琪.以“三化”审计策略推动国企完善内控建设[J].审计与理财,2025,(07):48-49.