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简析火力发电企业内部控制的优化对策

2022-03-01 92 上传者：管理员

摘要：火力发电企业作为国民经济发展的基础性产业，为国家经济的快速发展作出了不可磨灭的贡献，但同时也造成了一定的环境污染，可持续发展前景堪忧。为了减少烟气污染、粉尘污染、资源消耗，火力发电企业积极推进设备节能改造工作，进行了一系列的技术革新，也取得显著的成效。发电设备需要升级改造，内部管理决策也得跟上步伐，而内部控制作为提高企业竞争力的关键因素之一。本文针对其在火力发电企业的现状，对其进行分析和研究，提出几点改进建议，旨在为企业的健康发展提供一定的参考。

关键词：
企业内部控制
国家经济
火力发电
能源结构
资金矛盾
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一、引言

2020年9月，我国在联合国大会年度会议上提出将在2030年前达到二氧化碳排放峰值、争取2060年前实现碳中和，我国工业如果想要尽快达峰，实现2060年碳中和的目标，优化能源结构是关键。而我国目前仍然是以煤为主的能源结构，这种结构长期支撑着社会经济的快速发展。然而，火力发电企业作为煤炭消耗的主力军，也面临着一次前所未有的考验。

现阶段火力发电企业面临电力需求增速趋缓、未来短期或出现下降的情况，煤电和可再生能源都将迎来深度调整窗口，再加上资金矛盾突出、煤炭持续涨价、电价调整赶不上发电成本增加等各方面压力，现在火力发电企业面临一些困境。国家大方针、大政策，企业要坚决执行，并从中抓住难得的发展机会。火力发电企业要对传统观念和管理模式进行变革，要跟进先进的内控管理模式，建立完善的科学内控管理体系，提高市场竞争力，实现企业的可持续发展。

二、火力发电企业内部控制概述

1. 火力发电企业内部控制相关背景

2008年，财政部会同证监会等五部门发布《企业内部控制基本规范》（简称《规范》）。2010年，五部委又联合下发了三个配套指引，包括《内部控制应用指引》《内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》（简称《指引》），上述要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深证证券交易所主板上市公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，同时鼓励非上市大中型企业提前执行。自五部委联合发布《规范》及《指引》以来，上市公司均按照上述文件要求及精神，积极进行企业内部控制体系的建设工作，2013年起，中央企业内部控制体系建设工作也逐步拉开序幕。

火力发电企业作为我国目前的电力能源主力军，不断探索前进，最具有代表性的就是央企五大发电集团，除此之外，大部分地方国有发电企业也纷纷加入。自五部委联合发布《规范》及配套《指引》以来，内部控制的建设工作已在火力发电企业中陆续推进。

2. 企业内部控制的基本内涵

企业内部控制是指通过在企业内部，建立起一整套相应的监督管理机制和控制制度，实现对于企业发展的监督和管控。具体包括对于企业的生产工作、营销工作等的督促和控制，并且通过内部控制制度的实施，实现对企业的各部门之间工作的协调规范及控制，实现部门之间工作流程的无缝衔接，确保企业高效运转。

从某种意义上说，企业的内部控制是企业经营的核心，在企业的运行和发展中有着极其重要的作用。内部控制不但能够促进企业的生产和运行，并且能够帮助企业查缺补漏和提档升级，促进企业实现快速转型和跨越发展。

3. 内部控制在火力发电企业发展中的重要性

业务部门是带领企业高质高效地达成企业的经营目标的重要部门。而内部控制部门，是业务部门的守护者，保证业务部门在完成业绩的同时不犯重大错误。在这个过程中，业务部门会有很多的质疑和抱怨声。只有这些矛盾、冲突得到妥善解决后，公司的战斗力才会得到提高。火力发电企业作为国家宏观调控能源供给企业中的主力军，大部分属于国有性质，其管理模式仍受限于传统管理理念，因而需要加强内控工作，协调内部各部门，为企业健康发展发挥重要作用。

三、火力发电企业内部控制存在的问题

1. 内部控制环境薄弱

火力发电企业属于传统的生产企业，重生产、轻财务，重安全、轻经济效益的理念根深蒂固，这种理念导致了内部控制出现一些问题。

第一，管理层对企业文化建设不重视。企业的高层管理人员重视生产、重视安全，把不能停机停产放在首位，然而忽视了员工与员工之间的沟通和协调，忽视企业文化的建设，最终整个企业存在各种沟通障碍，导致内部控制执行效果不佳，影响内部控制工作的质量。

第二，企业治理结构有名无实。治理结构虽然按照相关规定制定并出台，但是并未得到有效实施，管理层凌驾于制度之上的情况时有发生。

第三，内部审计工作不独立。很多企业的内审机构隶属于财务部门或总经理办公室，不管是从层次还是地位上，独立性都很差，审计工作都受到较大的限制。

第四，人力资源管理不完善。在火力发电企业中国有性质的企业占主导地位，在人力选聘上，子女接替父母工作的情况时有发生，这种情况经过长年累月的积累，造成企业人力资源系统运转低效。

2. 内部控制制度不完善

企业内部控制制度和评价体系建设，是建立在国家有关的法律、法规、规章及其他各类规范性文件的基础之上的。内部控制的有效性，包括设计有效和执行有效。在内控设计方面还存在一定欠缺。

第一，安全方面指导性文件内容存在一定欠缺。火力发电企业资产规模庞大、资金密集、关联交易多，面临锅炉等重要设备损坏、人身伤亡、全厂停电、环保事故等各种风险。因此，对电厂的管理层来说，保证机组安全、可靠运行是重中之重。但安全生产方面的内容在五部委联合发布的《规范》和《指引》中基本都没有明确描述，在实际工作中缺乏基本的指导原则。

第二，制度与企业匹配度不高。企业制度本身制定得不合理，要么是过于理想化，不具有可操作性；要么没有根据企业的发展情况，及时修改原有制度，制度与企业的基本情况难以匹配。部分发电企业没有完全落实不相容职务相分离制度及关键岗位轮换制度，并未形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。如在实际业务中，工作能力较强的部分分管领导既管财务部又管物资部；又如物资部或者采购部，从计划采购到采购入库各审批环节，该过程中相互制约和监督的工作都能落实到位，但是到验收入库、保管环节，又出现了自己既是运动员又是裁判员的局面。

3. 内部控制制度执行不到位

内部控制制度虽然建立了，也具有合理性和可执行性，但在执行中总会遇到若干的问题，导致执行不到位。具体而言，有以下问题。

首先，在火力发电企业中，管理层的工作重心在生产和环保环节。生产管理运营部和安环部的部门负责人大多都是专业水平高、技术过硬的人员，但是人力资源管理、财务管理、物资采购管理等方面的管理人员，素质参差不齐，而真正专业水平高、管理能力强的员工不一定能得到晋升和重用。这就导致同处于一个管理层次的中层管理人员，专业水平参差不齐，各业务部门的沟存在障碍。长此以往，内控制度不能严格执行，最后成了摆设和一纸空文。

其次，制度缺乏有效执行的机制。部分企业对内部控制执行情况没有监督检查措施，也没有相应的奖惩措施。部分火力发电企业的员工对于企业的内部控制认识不深，工作不积极，在内部控制工作开展中往往是被动监管和督促，主动作为意识不强，致使即使建立了内部控制机制，也没能够有效地贯彻执行，一定程度上影响了内控作用的发挥。

4. 风险评估能力有限

第一，当前，我国大多数的火力发电企业都为国有控股型企业，一般企业为了能够更加精准地防范和控制风险，会设立风险防控委员会，来为企业的经营活动等进行风险方面的预测、预警和风险识别评估等。但落实到企业的具体工作中，这一类机构发挥的作用很有限，比如，对于存在的风险认识不到位、重视程度不够、风险防范意识不强、措施不得力等。另外，许多企业的风险防控委员会任职人员一般为其他部门人员兼任，对于这部分工作的积极性不高、研究不深不透，致使工作衔接不顺畅，与其他部门沟通协调能力差，阻碍了风险防控作用的发挥。

第二，火力发电企业管理层的风险防控意识和应对措施还不够成熟。当前社会经济发展迅速，市场环境日趋复杂，在这种情况下，如果企业不具备科学完善的风险防控机制，那么对于企业的风险防范必然无法起到积极的作用。但事实是，许多企业在面对风险防范工作时，通常按照以往的工作模式来进行风险评估，对于新形势、新问题考虑不周全不全面，评估内容也缺乏合理性和清晰度。而且，部分企业的风险预防和控制分别由不同的人员操作，甚至有可能分属不同部门，彼此之间的沟通交流不够，导致企业在面对风险时，发挥不出合作效力，进而导致风险扩大。

四、火力发电企业内部控制的优化对策

1. 建立良好的内部控制环境

第一，加强管理层对内控的重视程度和执行监管力度。公司管理层要以身作则，坚定执行相关制度，从上到下形成一种良好的企业文化氛围，形成员工共同参与、相互制约、相互协作的工作模式，让所有人员真正认识到内部控制的意义，并且积极参与内控工作。

第二，建立健全内部治理结构。明确区分各部门、各岗位的权责，按照规定的权限、规范的程序进行决策和审批，并切实发挥监事会的监督职能。

第三，健全内部审计机构，并提高内审人员的职业能力。首先，提高内部审计机构的层次和地位，以保证其独立性，只有审计独立才能保证内部控制评价的客观性和公允性。其次，重视提升内部审计人员的职业能力，工作人员只有具备专业技术能力，才能发现各内部控制缺陷，才能对内部控制工作的合理性、有效性及风险管理进行评审。

第四，完善人力资源管理体系。企业要从具体情况出发，制定一套适合于自身可持续发展的管理体系，在单位员工的录用、调整、晋升等各环节，做到不偏不倚、客观公正，形成能者上、庸者下的企业文化。

2. 完善内部控制制度

第一，兼顾好内部控制的各个方面工作。对于火力发电企业来说，内部控制建设工作可以分为安全生产及经营管理两个方面，企业可以结合自身发展，在考虑成本效益原则的情况下，兼顾好两方面的制度建设。

第二，制定适合于企业发展的内部控制制度。制度不能过于理想化，要能贯穿于企业的各个环节和各类事项，乃至企业的整个生产经营过程。要与安全、生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节相匹配，形成各司其职、各负其责、相互制约、便于考核、网络结构清晰的工作机制，从而提高相关制度的可执行性，从根本上提高企业的管理水平。

3. 完善企业内部控制执行的监督机制

首先，制定相应的内部控制评价体系。对于已发生或存在的内部控制缺陷及隐患，要及时处理。

其次，加强人员素质的培养。管理层要重视企业员工素质在内部控制中的重要作用和地位，制定能者上、庸者下的用人机制。另外，加强与业务部门的沟通，避免业务部门对内控部门产生抵触情绪。

最后，保证制度执行的机制，实现制度管人。对企业的内部控制执行情况既要有相应的检查监督制度，又要有相应的奖惩措施，严格执行绩效管理，避免内部控制制度成为摆设和一纸空文。

4. 加强企业的风险意识，强化应对能力

作为我国传统的电力企业，火力发电企业的发展关乎国计民生及社会安定。尤其是现代经济条件下，火力发电企业要对自身的发展有清晰的定位。实力固然重要，但不是有实力就能够应对纷繁复杂的市场形势，以及各种各样来自外部和内部的风险。因此，对于风险的防范与应急处置，是企业加强内部管理的必然途径和手段。

在火力发电企业内部，风险不是单一的、固定的，很有可能出现在任何一个业务部门及任何一项业务工作中。因此，首要的就是要改变企业管理层对风险防控不够重视的现象，通过规章制度的建立，将风险防控评估及处置的应急机制确立下来，并按照规章制度和相关流程，及时向企业管理层报告风险预测情况。

另外，要对企业的经营状况以及财务管理中有可能出现的各种风险进行提前预警，及时找到盲点漏洞，找出风险出现的根源，并及时有效解决相关问题。同时，要将风险防控的措施融入整个业务流程规范，不仅要关注安全生产中存在的风险，还要建立和完善相关业务流程，建立应急机制。在这一过程中，有效识别其他相关风险，为不断完善内部控制制度提供依据。

五、结语

本文探讨了火力发电企业内部控制存在的问题及解决措施，旨在帮助企业实行有效的内部控制制度，从而有助于保障企业经营管理的合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，提高企业的经营管理水平和风险防范能力，促进企业战略目标的实现和可持续发展。

参考文献:

[1]许迟.关于火力发电企业内部控制体系建设的思考[J].新会计,2012(04).

[2]赵媛.关于加强发电企业内部控制的思考[J].纳税,2019(22).

[3]严宝琴.国有发电企业内部审计质量控制探讨[J].审计与理财,2021(02).

[4]王宇敏.论上市发电企业内部控制的创新管理[J].财会学习,2019(33).

文章来源：梁诗莹.浅析火力发电企业内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2022,(04):70-72.