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完善A商业银行预算管理的对策建议

2021-08-19 165 上传者：管理员

摘要：在中国经济结构转型升级、金融改革纵深推进、信息技术蓬勃发展的大背景下，预算管理作为重要的管理工具，在商业银行经营管理中的作用日益重要。预算管理作为商业银行不可或缺的重要管理工具，能够为银行经营提供决策支撑，防范经营风险，并提升商业银行经营管理水平。目前，商业银行预算管理因经营环境的不同而存在局限性，在开展和实施过程中还存在一些问题亟待解决。本文以A商业银行为案例，在分析商业银行预算管理优化的重要性基础上，探讨了当前A商业银行预算管理存的问题及其成因，并提出了完善A商业银行预算管理的对策建议。

关键词：
商业银行
经营管理
经营风险
预算管理
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一、引言

预算管理一直是管理会计领域里的研究焦点，商业银行为实现稳定经营、公司价值可持续增长的目标，预算管理已成为其经营管理中的重要环节，并在此过程中优化资源配置、提升经营效率、促进战略目标的实现，对商业银行提升财务精细化管理，保障持续经营具有重要的现实意义。

A商业银行是由国资控股的法人金融机构，截至2020年6月末，总资产4067亿元，存款3173亿元，是省内最大法人机构，从2020年开始，A行紧抓战略新机遇，深度推进零售变革、拓宽服务渠道、坚持回归本源，助力实体经济，致力于打造域内第一零售银行。预算管理是促进战略目标落地执行的重要工具和有力支撑，是控制、调节并合理利用人财物等资源的有效手段，因此，A银行亟须完善预算管理体系。

二、当前A商业银行预算管理存的问题及其成因

（一）预算管理与战略目标脱节

从目前A银行预算管理的现状来看，存在预算管理和整体经营战略脱节的问题，预算目标的制定不能紧密贴合战略目标，预算指标的制定和决策过程中，没有结合战略进行整体规划，总体目标偏离战略目标，以往的粗放预算管理模式无法满足全行以价值激励为导向的零售银行战略计划，战略先行，但预算和战略的整合程度较差，导致预算效率低下，战略实施成为空谈。另外，各分支机构对总体战略的执行力不够，整体战略方针由总行制定，但分支机构为了完成各自的经营目标更关注某些指标的完成情况，过于注重短期利益，忽视长期战略的执行。除此之外，A银行目前的绩效考评体系不完善，尚没有一套可用的系统，对战略目标的分解落地缺乏科学性、合理性和连续性，导致目标实现较为困难。[1]

（二）全面预算管理体系薄弱

一是，预算管理机构职能弱化，在公司治理相对完善的股份制商业银行中，目前普遍的做法是在董事会之下设置专门的委员会来履行预算管理职能，但目前A商业银行没有专门的预算管理委员会，其预算管理的职能由计划财务部内设的预算中心担任，形成的全行预算先由该部门报总行管理层确定，再提交董事会审议，审议通过后分解下达各条线及各分支机构执行。但从预算管理对商业银行的重要性来看，设置专门的预算管理委员会对于明确预算管理报告路线、提升预算管理对责任预算中心的约束力可以发挥更大的作用。

二是，制度体系尚不健全，预算管理的顺利进行需要有一系列的管理制度作为保证，无论是预算管理本身的意义、地位，还是预算管理组织机构的搭建、责任预算中心划分、预算管理流程及相关机制设计等预算管理具体组成内容，都需要通过制度加以规范化，目前A商业银行缺乏一套相对完整的预算管理工作的纲领性管理制度，没有相应的机构设置、岗位职责和人员配备的明确规定，这样容易在预算管理的认识和行动上缺乏协调性和统一性，沟通成本高，效率低下。

（三）预算管理信息化构建不完善

一是，缺乏强有力的信息系统支撑，银行预算数据信息量巨大，要满足全面预算动态预测和预算结果定期监测的需要，就必须要有强大的系统功能的支撑。但目前A银行的财务系统只有初步的记账和查询功能，特别是居于核心地位的分机构预算仍然依赖于借助Excel软件手工计算，与庞杂的业务范围和产品体系形成反差。缺少全面预算相应的数据模块，一些关键考核指标的数据难以获取，原有的财务系统亟待升级，没有统一的参数管理系统，科目建设和管理没有依托。在数据集成、数据深度挖掘、数据库系统建设方面，资源投入明显不足。[2]

二是，数据源缺乏导致全面预算不够精细化，目前A商业银行由总行信息科技部从后台取值的考核指标数据，均为难以查询到的完成值，分支行在日常指标监测和调度上缺乏数据支撑，许多数据没有细化到二级网点，加之目前流程化管理的推行，产品相关数据在多条线多部门之间形成信息孤岛，产品的成本分摊欠缺明确的标准，没有一致的数据计量口径，很大程度上依赖主观判断。

三、完善A商业银行预算管理的对策建议

（一）建立健全明确战略目标下的预算机制

A商业银行的经营战略转型最终要转化为全行一系列的经营行为，不论是短期目标还是中长期发展规划都会涉及其未来战略目标的确定，这些都有赖于发挥预算管理的指挥棒效应，引导全行经营行为围绕经营战略转型来展开。同时，其发展规划的制定能够为商业银行的年度预算提供依据，从而使战略目标的确定变得更加细化。因此，A商业银行应将自身企业战略规划与年度预算有机的统筹起来，保证风险、业务、资本都能和财务目标相协调，通过发挥预算管理的导向作用把战略实施最终转变为各分支机构的具体经营行为。在预算执行方面，A商业银行要制定科学的战略发展管理目标，提高分支经营机构对全行战略规划内容的重视程度，使其充分理解长短期战略目标，各层级领导层通过对战略规划的解读，强化各经营机构对战略规划重要意义的认同，同时，战略目标要能够兼顾风险控制和经济效益两方面，在此框架下制定的预算管理目标才能保证银行的长期健康发展。A商业银行应建立与预算管理相适应的考核评价体系，充分调动各条线，全面盘点固定资产、信贷资产、金融科技资产、产品、人力资源等，综合考虑宏观经济环境，以增量预测和零基预测为主，辅以资源配置策略和绩效考评引导，促进战略目标的分解落地，建立管理会计体系，实现对产品、部门、员工、客户的业绩核算，营造“价值贡献导向”的绩效评价风向标。[3]

（二）制定全面预算管理制度

A商业银行预算管理的顺利进行需要有一系列的管理制度作为保证，预算管理体系应当从构建基本制度和相关的配套管理办法及人员管理制度三方面入手解决：

首先，A商业银行应制定一套完备的指导预算管理工作的纲领性管理制度，就预算管理全过程提出基本的全局性指导和管理要求，以达成总分支经营机构和各条线在预算管理的认识和行动上的一致性。预算管理基本制度要明确商业银行预算管理的意义和地位，预算管理机构设置、各机构及相关部门的职责划分和人员配备，预算中心体系的构架，预算编制、执行、报告和业绩评价等预算管理流程，监督检查和奖惩等。预算制度的制定要有战略高度，且要在较长一段时期内保持稳定，以体现纲领性文件的特征。

其次，在基本制度的指导下，还需要根据具体的预算管理内容建立一系列更详细、实操性更强的配套实施细则，制定预算编制管理办法和营运费用配置办法，为各级机构提供指导，充分体现经营战略，发挥导向作用。建立监测和分析制度，确保预算执行过程中对问题及时纠偏，在现有的营业费用管理办法、应税管理办法、固定资产管理办法、会计核算管理办法等细则基础上，逐步完善其他业务条线的制度，将这些制度加以整合，并及时更新修订。

最后，A银行要设立专门的预算管理委员会，强化其预算管理的职能，预算管理委员会独立于各部门，由董事会直接领导，在预算管理委员会下设预算管理办公室，由计划财务部管理，每个分支机构和各条线下都设立延伸到基层的预算管理工作组，打造垂直管理模式，每个预算管理工作组设专职预算管理岗，以制度方式对预算管理人员的准入标准、职责范围、岗位要求、考核细则和退出机制加以明确，建立稳定的预算管理业务培训机制，创建自上而下的预算管理团队。

（三）加强科技支撑，提升预算信息化水平

从长远发展来看，信息系统的建设需要加大预算管理系统的资金和资源投入，实现预算管理信息系统和财务收支系统、成本核算系统、业务管理系统等模块的对接和信息共享。A商业银行应积极构建全新的系统架构，以系统重构为契机，充分利用金融科技手段，加强和扩大金融科技应用，统一分散的各类技术，通过标准化建设，扭转技术依赖外包的局面，强化内部研发资源，提升信息科技的自主可控能力，组织团队转变，通过组织变革，构建具有自主研发能力，能够快速响应需求，具有独立创新意识，高效敏捷的技术团队。系统外包方面，应在委托开发、软件订购的过程中，充分考虑系统后期的维护调整需求，明确与供应商的服务范围和权利义务，防止后续服务与管理缺失。以自主研发团队和系统外包相结合的方式不断完善、调整系统建设。[4]

建立管理会计系统，完善财务会计体系。目前，A银行正在加紧数据治理，丰富数据元素，夯实数据质量基础，通过梳理全行系统框架和业务逻辑，评估各系统可用性和适用范围，梳理管理会计系统的上游数据源，提高前端数据的准确性。另外，对全行的管理、绩效考评以及其他衍生指标应统一算法和标准，打破数据分部门管理的壁垒及各部门指标口径不统一的现状，实现数据互联互通，构建管理会计系统底层架构，包括全产品成本分摊、资金转移定价、搭建绩效评价平台等功能模块，形成对部门条线绩效考评体系构建的技术支持，构建条线、支行乃至二级网点的业绩视图，结合客户的业绩核算，形成对其责任客户经理的评价，解决银行业绩与部门和个人业绩匹配的问题。[5]

四、结语

综上所述，商业银行的治理目标是保证股东利益的最大化，提高企业竞争能力和盈利能力，预算管理是完善公司治理结构的一项重要工具，需要与战略目标高度契合，把预算管理从财务预算层级提高到战略发展的高度，高效发挥预算管理对商业银行长期经营目标的指导作用。要进一步提高管理层对预算管理的重视程度，加强预算执行管理，构建完善的预算管理体系和监督机制，以科技金融为支撑，实现预算管理水平的全面提升。

参考文献：

[1]李晓莹.商业银行全面预算管理问题及对策[J].财会学习，2020(30) .

[2]刁文雪.农村商业银行全面预算管理存在的问题及建议[J].纳税，2020(28) .

[3]熊丽果.商业银行预算管理问题研究[].中国市场，2020(24) .

[4]丁嘉蕃.商业银行预算管理问题研究[J.纳税，2020(23) .

[5]姜程程.商业银行预算管理中的问题及对策研究[J].甘肃金融，2020(7).

文章来源：于洋.商业银行预算管理优化对策研究——以A商业银行为例[J].纳税,2021,15(21):157-158.