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混改后的建筑施工企业全面预算管理存在问题

2021-12-01 76 上传者：管理员

摘要：随着越来越多的地方建筑施工企业实施混合所有制改革,全面预算管理作为一种高效的管理工具,在企业日常运营中发挥的重要作用日益显现。近年来,地方建筑施工企业面对激烈的竞争,实施全面预算管理是必然趋势。本文围绕混改后的地方建筑施工企业实施全面预算管理的重要性,针对实施过程中存在的问题进行分析,并提出针对性措施,以期为提升建筑施工企业预算管理提供参考。

关键词：
全面预算管理
工程预算
市场环境
建筑施工企业
混改
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一、混改后建筑施工企业全面预算管理的重要性

1.全面预算管理有助于通过提升企业整体管理水平来实现企业的总目标

企业要想实施全面预算管理首先应建立和完善预算编制工作制度；其次根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素；最后根据制定的年度预算目标，分解各项指标至各子、分公司、工程公司、直属项目管理公司等，以期最终完成年度总目标。

预算管理的制度完善了，就需要具体落实执行。作为建筑施工企业，施工成本的管控是重中之重，工程预算对企业的日常经营起到尤为重要的作用，预算促进各项目部、各子、分公司等扬长避短，调动一切可以调动的资源，保质量、树口碑，形成内部竞争机制，力争完成各自的年度目标。通过全面预算管理，项目出现如工期违约、资金短缺等问题时，各职能条线通过月度指标的动态监管，及时预警，协调沟通，针对重点项目、风险项目、问题项目，集团针对各项目具体情况不断提高资源配置的效率，通过全面预算管理促进企业年度总目标的实现，进而实现企业的战略目标。

2.全面预算管理有助于凝聚全员的力量

全面预算是全员参与的过程，需要企业上至管理层，下至基层员工的参与和配合。作为一个混改后的建筑施工企业，多业态的整合，企业文化的融合，更需要全体员工发挥各自的优势，集思广益，为预算管理达成共识，促使全体成员都为企业年度目标建言献策，都能有主人翁意识，为预算执行及考核奠定基础。

3.全面预算管理有助于进行各自业绩考核

预算执行的结果往往与预算审定的数据存在偏差，这种偏差不仅是各级考核的依据，也为奖罚提供保障，更重要的是对下年度预算编制工作以及预算执行年度工作的总结和监督，对执行过程中发现的不合理的部分进行调整，对未考虑到的外部风险做出应对策略。目前，全面预算绩效考核多以定量指标为主，配以适当的定性指标，但这些还不够，地方混改后的建筑施工企业应在其市场细分的领域，引入风险管理、内部控制、公司治理的考核机制，为实现“千亿目标”的地方混改建筑施工保驾护航。

二、混改后的建筑施工企业全面预算管理存在问题

1.管理层不够重视，参与度低

混改后的建筑施工企业融合了多业态的模式，管理层普遍认为可以用财务预算替代全面预算，对全面预算不够重视，往往开次会将年度预算的基调定下来就完事了，未充分获取业态间的协同效应，没有参与预算编制，使预算编制缺乏权威性和科学性，参与编制的人员由于站位不高，不能进行业财融合，造成预算执行情况不好。管理层对全面预算管理的态度，直接影响基层员工对全面预算的认知与参与，大家都认为跟自己日常工作没有直接关系，只是考核个绩效工资而已。

2.预算目标设定不合理，方法不科学

企业预算编制不能仅以战略的高度为出发点，没有充分考虑内、外部环境以及自身的核心竞争力，编制的预算难免出现短视行为。一方面，预算目标与实际情况脱节，执行中遇到问题不及时汇报解决，人为主观性较强，未严格按照预算目标开展工作；另一方面，编制方法简单，多以增量预算为主，对营收、利润指标递增，成本、费用指标递减，没有充分考虑上年指标完成的情况以及外部因素，造成预算与实际情况背离，执行起来往往达不到预期。

3.预算执行不理想，调整和控制不畅

预算执行过程中难免会出现差异，合理差异应予以接受，不合理差异在可控范围内应及时管控，企业没有合理有效的预警机制，项目现场的重要信息往往反馈不到位，大量精力放在监督施工成本上，其结果是项目成本细节没管好，管理费用不断压缩，人才流失较多。建筑施工企业对应收账款、合同资产、现金流量的关注度还远远不够，材料采购未建立信息库，没有实时信息价可供参考，人工成本结算不及时等，都会造成项目时点成本核算严重失真。

4.考核与评价机制不匹配

混改后的产业集团全面预算执行的结果带给广大员工的直观感觉仅是用来绩效考核，缺乏长效的评价机制，在预算考核的过程中，业绩评价标准不够合理，财务指标仍然处于主导地位，非财务指标对绩效考评影响较低，极大挫伤了员工的创新性及积极性。

5.全面预算的信息化程度低

混改后的产业集团信息化程度低，信息获取不对称，不能将预算指标层层分解至横向到边，纵向到底，各级各部门对预算信息理解深浅不一，部门间缺乏有效沟通，造成全面预算管理效率低下，不利于全面预算管理的应用与实施，对提升企业管理水平造成阻碍。

三、建议采取的对策

1.管理层重视预算，加强全面预算管理理念的宣贯

混改后的建筑施工企业的管理层应在学习预算管理知识的同时将此理念宣贯给全员，使各级各部门员工都能重视全面预算管理，积极参与。通过各级各部门的通力合作与信息共享，充分发挥全面预算管理工具的职能作用，使企业有限的资源等得到更有效的配置。只有制定者和执行者相统一，相结合，才能真正提高企业整体管理水平。

2.为科学全面编制预算应设立预算管理委员会

企业应设立预算管理委员会，使之履行预算管理职责。建筑施工企业因工程周期较长的行业特点，适宜以项目为单位编制预算，将同类可比且成功的项目预算作为标杆，推广至所有项目中，通过反复测算项目成本，锁定目标利润区间，合理确定年度预算数据，提高年度预算的科学性和可衡量性。

目前，大多数企业都编制年度预算，未充分考虑行业特点，在以项目周期为单位编制短期预算的前提下，同时应兼顾长期预算，尤其是PPP项目以及垫资较大的重点项目等。近年来，混改后的集团为提高市场竞争力，实现千亿企业的战略目标，也走向了并购的道路，那么投资预算的编制更适合长期预算的特点，如投资回收期、净现值、内含报酬率等的测算。有了长期的投资预算，相应的融资预算也应匹配，采用哪种融资模式为企业发展战略提供后盾，通过有效计划降低企业融资成本，提升企业价值。通过了投融资预算的考量，下一步就是规范集团资金使用，随着企业规模的不断扩大，企业集团的资金集中管理也向着以流动性管理、财务规划、投融资决策和信用风险管理为内容的大司库管理模式转化，从而为企业集团整体利润提供新的增长点，是科学全面编制预算的新方向。

3.真正落实预算管理制度，尤其关注预算执行力度

企业各预算执行单位应建立预算执行情况分析制度，分析各预算报表数与实际执行数之间的差异，以及引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题，定期召开预算执行分析会议，为预算控制提供目标、方向和重点。预算执行是把目标变成行动的一种方式，实行动态管控，是实现企业战略和预算目标的重要保障。

4.建立严格的预算执行考核制度

作为地方混改后的建筑施工企业，必不可少的需建立严格的预算考核制度，对各预算执行主体进行考核，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围，切实做到奖惩分明。目前实施月度考评，预算年度结束后再进行年度总考核，往往是财务指标占权重较大，非财务指标占权重较小，全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，在考核体系设计中，应遵循目标性、可控性、动态性、例外性、公平公正公开、总体优化等原则，预算考核完毕后，应及时对预算考核结果进行整理和公布，并传达至全体员工。

5.建设预算管理信息化系统

随着信息技术的发展，混改后的建筑施工企业为适应激烈的外部竞争，应建设全面预算管理信息化系统，集预算全过程为一体的信息化平台，建立项目施工成本，如材料采购、人工费等定量指标的数据库，对项目各项成本构成情况进行对比分析，及时纠正偏差。一方面，应用信息化手段也能提高预算编制的效率，使数据在各条线部门间流转，面对统一口径的可比数据，编制预算的准确性和完整性将进一步提高。另一方面，应用信息化技术也能及时全面看到预算数和实际数之间的差异，有利于及时对预算差异分析，对重大风险预警，明确差距，并提出相应的改进措施。总之，在日新月异的市场竞争环境下，信息化系统的建设是企业提升竞争力不可缺少的一部分。

四、结语

作为地方混改的建筑施工企业，实施全面预算管理，不但能够提高企业整体管理水平，而且能提高企业的竞争实力。通过企业长、短期战略目标的建立，在日常运营中运用全面预算管理工具，将有效指引企业的发展方向，使企业能可持续的健康发展，提升企业价值。

参考文献：

[1]吴洪飞建筑企业全面预算管理存在的问题及对策时代金融，2018(30).

[2]郑云博浅议建筑业全面预算管理中存在的问题及对策纳税，2019(26).

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[4]王媛全面预算管理模式及其在建筑施I企业的应用.中小企业管理与科技，2019(01).

[5]王爱珍全面预算管理在建筑施I企业中的运用研究财会学习, 2018(27)-

文章来源：王璐.混改后建筑施工企业全面预算管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2021(22):42-43.