摘要:工欲善其事,必先利其器。企业经营要有计划,并遵行量入为出的原则。企业要想把经营工作做好,提升企业的竞争力,就需要加强全面预算管理。本文首先分析了中小企业全面预算管理的现状,探讨了中小企业全面预算管理中存在的问题,然后提出了相应的完善措施,从而推动中小企业健康发展。
一、引言
全面预算管理是企业管理中的一种重要手段,企业利用预算对各部门的各种资源进行分配,对预算执行过程进行控制,对预算结果进行考核。全面预算管理能够帮助企业有效地组织和协调生产经营活动。企业在运营过程中一旦出现偏差,全面预算管理能够帮助企业及时采取应对措施,并努力完成企业经营目标。中小企业开展全面预算管理工作,能够促进企业平稳发展,因此,中小企业应该结合实际情况,分析和解决全面预算管理问题,充分发挥全面预算管理的积极作用。
二、中小企业全面预算管理的重要性
1. 提高企业的管理能力
中小企业通过全面预算管理的协调功能,可以对有限的资源进行合理分配和有效使用,从而避免资源浪费的情况。企业管理层制订了发展规划后,为了实现发展目标,各个部门需要根据企业发展规划,完善本部门的工作计划和工作目标,从而将企业发展目标与全面预算管理进行有效结合,提升企业的管理能力。企业只有加强全面预算管理,才能逐步实现企业发展目标。
2. 有助于企业开展绩效考核
在全面预算管理过程中,中小企业可以将预算指标的相关数据,作为各部门工作情况的绩效考核标准。通过将经营成果与预算指标进行对比分析,就可以判断各部门的工作业绩。在绩效考核过程中,需要落实奖惩制度,奖优罚劣,充分提升工作人员的积极性,督促大家积极完成工作目标。
在全面预算管理过程中,工作人员的工作目标和企业发展目标是紧密联系的。工作人员在实现工作目标的同时,也促进了企业完成既定发展目标,这是一个双赢的过程。因此,企业开展全面预算管理,有助于高效地开展绩效考核,从而提升企业的经济效益。
3. 降低运营风险
企业运营中面临的风险具有多样化,企业的风险管理工作对企业发展具有重大的影响。对于中小企业来说,如果风险应对决策出现失误,将很可能导致企业经营失败。实施全面预算管理,可以帮助中小企业降低运营风险。
中小企业在全面预算管理的过程中,需要根据业务情况分析可能面临的风险,判断风险发生的可能性,从而采取有效措施来控制风险。通过预算编制工作,中小企业可以预测下一年度的经营情况,分析经营过程中可能遇到的问题及潜在的风险,并完善防范措施,从而达到规避与化解风险的目的,保证企业平稳运营。
4. 帮助企业实现经营目标
全面预算管理可以有效规范各项业务流程,帮助中小企业加强对业务活动的管理,从而实现经营目标。另外,全面预算管理还可以加强各部门的协调,帮助企业优化管理流程,及时发现经营中存在的问题,尽可能地降低风险,不断提高企业的经济效益,最终帮助企业实现经营目标。
三、中小企业全面预算管理存在的问题
1. 管理人员不太重视,没有实现全员参与
部分中小企业的管理人员认为全面预算管理是财务部门的事情,和其他部门没有关系。部分中小企业在全面预算管理过程中,管理人员不太重视全面预算管理,造成其他工作人员也比较忽视这项工作。
另外,企业财务部门与业务部门之间存在不协调、不配合的情况。财务部门从财务角度看问题,强调预算的控制作用,却忽略了业务发展需要,没有及时调整预算管理工作;业务部门常常认为财务部门编制的预算方案不切实际,无法满足业务发展需求。财务部门与业务部门缺乏有效的沟通,很多工作人员也没有参与全面预算管理,造成全面预算管理工作流于形式。
2. 预算编制不合理
部分中小企业的预算编制方法不合理,常常采用增量预算法来编制销售预算,采用减量预算法来编制成本和费用预算。一些业务部门为了顺利完成预算目标,在预算编制的时候留有较大余地。在预算编制的时候,没有结合预算目标、市场情况、历史数据等进行综合分析,导致预算编制不合理,与实际情况脱节。
另外,财务部门提供的财务预算编制模板,有时候过于专业化,业务部门难以理解其内涵。业务部门在编制部门预算时无从下手,造成预算编制的口径不一致,不利于进行预算分析。
3. 重视预算编制,忽视预算执行
很多中小企业非常重视预算编制工作,从企业管理层下达预算编制通知起,各部门都会积极响应并配合完成预算编制工作。预算编制工作不是一蹴而就的,从管理层下达预算目标,再经过层层复核、审查、平衡等过程,通常需要历经2~4个月的时间。如果还需要上报到集团公司总部,等待上级部门核准,那么整个预算编制的时间还会更长。
但是,很多中小企业不太重视预算执行工作。部分中小企业的管理人员没有对预算目标进行分解,也没有明确各部门的预算管理职责,导致预算执行过程中出现一些偏差。在预算执行过程中没有发挥好全面预算管理的积极作用,不仅会降低预算执行效率,还会造成预算执行偏离预算目标。
4. 全面预算管理制度体系不完善
部分中小企业在运营过程中,管理人员常常重视结果而忽视过程,造成企业的各项规章制度难以落实,不但无法促进中小企业发展,还会成为企业发展的障碍。部分中小企业为了节约成本,在岗位设置过程中,往往一人多岗,造成岗位职能重叠,不利于内部控制工作开展;岗位责任划分不清,不利于企业开展绩效考核,容易造成奖惩不公,影响员工的工作积极性,不利于顺利实现企业目标。
四、中小企业全面预算管理的优化措施
1. 完善预算编制方法,全员参与预算编制
中小企业的管理人员要确定企业的发展目标,在编制预算之前召开工作会议;由企业管理人员牵头,各部门负责人必须参加会议;通过互相沟通交流,确定各项经营指标。然后,各部门召开讨论会议,完成预算初稿,将预算初稿上报给财务部门和管理人员审核,财务部门和管理人员提出修改意见后,再由各部门重新编制详细的计划与预算。在预算编制的过程中,通常要经过多次复核、审查。财务部门应充分发挥积极作用,不断完善预算编制方法,指导其他部门按照相关要求,及时完成部门预算编制,并负责汇总和分析部门预算方案。
中小企业的全体工作人员都要积极参与预算编制工作,不能仅仅由管理人员、部门负责人、财务人员参与。中小企业要打破业务与财务之间的壁垒,协调好各部门之间的工作规划,让全体工作人员充分认识到全面预算管理的重要性。另外,中小企业还要加强全面预算管理培训,提升大家的工作能力,从而保证预算编制的可靠性和准确性。
2. 完善预算指标
中小企业在全面预算管理过程中,要不断完善预算指标,坚持“量入为出、量力而行”的原则。预算指标设计要以财务指标为主,将非财务指标作为补充。比如,中小企业在确定销售收入指标时,首先应该分析市场情况,然后再分析历史数据,这样才能确定下一阶段的销售工作目标。
中小企业要明确发展目标,然后将企业发展目标分解成各部门的业绩指标,并且明确经营指标,把工作任务分解到具体人员,不留死角。部门业绩指标需要细化到具体的工作岗位,这样才能充分发挥全面预算管理的积极作用。
中小企业要统一预算科目,明确预算口径,应该实行统一制度、统一标准、统一流程,这样才能保证预算指标的可衡量性,从而实现企业发展目标。
3. 加强对预算执行过程的监管
(1)预算分析。在预算执行过程中,财务部门应加强对预算的分析工作,运用科学的分析方法找出经营成果与预算目标之间的差异,通过对比分析,查找预算差异的原因,及时发现预算执行过程中存在的问题。财务部门要确保预算分析结果准确,及时向企业管理人员进行预算分析汇报,并提出合理化建议。企业应定期召开预算分析会议,及时向各部门反馈预算的执行情况,并将预算执行过程中发现的问题通报给各部门,让各部门的负责人引起重视,从而不断加强预算执行工作。企业还应该加强信息系统建设,可以在预算分析中引进先进的预算管理系统,从而帮助企业开展预算分析活动,并对预算分析进行追踪管理,以适应业务发展需要及市场变化。
(2)预算控制。预算控制是预算执行过程中的一项重要工作,企业应严格执行各项预算管理制度,加强对预算收入及支出情况的控制。预算控制有多种方式,企业应结合实际情况选择合适的预算控制方式,从而简化流程、严控风险、提高效率。对于收入预算,企业应及时追踪收入执行情况;对于支出项目,企业应加强程序控制,在预算分析的基础上,采取改进措施进一步节本降耗,将支出控制在预算范围内,努力实现企业预算目标。
(3)预算调整。一般情况下,预算方案一经批准,不得随意变更和调整。在企业运营过程中,部分企业只是将预算作为一个参照。由于各种因素的影响,企业常常需要调整预算方案。随着市场环境及企业业务活动的不断变化,中小企业需要根据实际需求来调整和优化预算方案。当然,预算调整应当谨慎,预算调整的次数不能太多;而且预算调整需要执行相关流程,比如预算的分析、申请、审议、批准等,要避免随意调整预算的情况发生,这样才能加强预算执行工作。
4. 建立科学的预算管理体系
(1)完善企业组织结构及内部控制制度。健全的组织结构和完善的内部控制制度,是全面预算管理工作顺利开展的有力保障。全面预算管理的实施情况与管理人员的重视程度有直接关系,中小企业要将全面预算管理作为企业内部管理的一项重要工具,合理地制定发展目标,不断完善组织架构,明确岗位职责,划分权责关系。
中小企业需要不断完善全面预算管理的组织架构,可以成立预算管理委员会,作为整个预算管理工作的决策机构;预算管理委员会下设预算编制办公室,预算编制办公室的职能可以由财务部门兼任;由各部门负责人指定一名员工作为本部门的预算管理联络人,加入预算编制办公室,并负责该部门的全面预算管理工作。
另外,中小企业还应该不断完善内部控制制度,明确各部门的权限,以及各岗位的工作职责,建立预算授权批准机制,从而保证预算管理工作有序开展。
(2)建立科学的绩效考核体系。预算管理是绩效考核的重要基础,也是绩效考核的参考标准。绩效考核对于企业节本降耗、明确部门职责、加强预算执行、实现预算目标有着重要的作用。如果缺乏绩效考核,那么就会造成企业经营成果与发展目标脱节。
中小企业应该构建完善的绩效考核机制,围绕企业发展目标,建立科学合理的绩效指标体系,同时将绩效指标落实到各部门和各岗位。绩效指标需要综合考虑业务工作的实际情况,指标设置既不能过高,也不能过低,要发挥激励和约束作用。能够量化的指标要尽可能量化,难以量化的要进行客观描述,确保指标内容清晰、考核标准明确,避免含糊不清的情况。
通过绩效考核,中小企业可以对各部门和各岗位的工作情况进行全方位评价,同时落实奖惩制度,对绩效考核结果优良的部门和员工进行奖励,对绩效考核结果不理想的进行惩罚,从而调动各部门和各岗位的工作积极性,提升全面预算管理水平。
五、结语
中小企业开展全面预算管理工作,应紧紧围绕企业发展目标,将企业的资金、资产、业务、财务、信息、人力资源等进行有效整合,高效地开展各项业务工作。对于全面预算管理过程中存在的问题,中小企业要认真研究分析,不断完善工作流程和环节,加强全流程监督和绩效考核,有效降低企业经营风险,调动全体员工的工作积极性和主动性,从而促进中小企业可持续发展。
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文章来源:王凤芝.中小企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].行政事业资产与财务,2022,(10):46-48.
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