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事业单位财政税收存在的问题剖析

2021-12-13 91 上传者：管理员

摘要：事业单位具有公益性和服务性的特点,其财政税收也体现出复杂性、隐蔽性和分散性的特征。要充分全面地分析当前事业单位财政税收中存在的问题,探讨事业单位财政税收的有效对策,促进事业单位税收工作的规范性和合理性。

关键词：
事业单位
增值税
财政拨款
财政税收
预算管理
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事业单位财政税收方式和体制处于深化改革的阶段，要充分全面地分析和审视当前事业单位财政税收存在的问题，积极探索科学合理、切实可行的事业单位财政税收对策，使之更加符合市场经济模式。

1、事业单位税收概述

事业单位在社会经济发展中体现着极其重要的作用，体现出服务性、公益性、实体性、知识密集性的特点。事业单位税收受到行政的制约影响较大，纳税意识偏弱，存在较强的税收复杂性和不可控性。因事业单位的主要经费来源是财政拨款，考虑到事业单位机构性质的特殊性，事业单位的收入均未征税。这主要是受到传统观念的影响所导致的，暴露出事业单位纳税意识淡薄的现象，没有充分深入地理解市场经济下普遍征税、公平税负的原则。

2、事业单位财政税收存在的问题剖析

2.1票据管理存在缺失

受到诸多因素的干扰和影响，事业单位的票据管理不够完善和规范化，票据管理制度也存在一定的漏洞，从而导致票据管理较为混乱，增加了票据失真和账目混乱的概率。

2.2预算管理不够完善

当前事业单位预算管理缺乏前期的严密论证，预算管理方法较为落后，并缺乏预算管理的有效监督和控制，导致事业单位预算管理存在漏洞，难以充分体现预算管理在单位运行决策的实用性和指导性。同时，在预算执行的过程中不够到位，暴露出预算执行效率低、资金去向不明等问题，缺乏科学合理的奖惩机制进行相关人员的行为约束。

2.3财政税收管理缺乏合理高效的监督

当前事业单位主要是采用专项检查的方式进行财政税收的监督，没有面向事业单位财政税收的全过程实施及时、动态的监督和管理。同时，事业单位财政税收外部监督明显不足，无法及时有效地处理外部意见和建议，不利于事业单位财政税收管理的高效性、公开透明性。

2.4财政税收考核缺乏科学合理性

当前事业单位财政税务工作聚焦于纳税服务系统的应用与开发，对于财务税收的责任落实和绩效考核不够完善，没有全面清晰地了解纳税服务需求信息，导致税款缴纳出现延误。

3、事业单位财政税收对策分析

3.1结合实际强化财政税收工作

要充分结合实际情况开展事业单位的财政税收工作，明晰事业单位财政税收的职责。一是要针对事业单位的实际情况，清晰界定票据管理工作，避免单位收入未使用税收发票问题。以事业单位预算外收入为例，要杜绝部分事业单位财务人员认为预算外资金收入都全额上缴财政，而使用财政往来票据收费，未使用增值税发票问题。二是要加强对事业单位财政税收工作的重视度，提高事业单位财政税收工作的严谨严密性。以“修购基金”扣除为例，要合理确定计提修购基金，根据财务会计规定确定固定资产使用费和修理费，避免在税前扣除修购基金的情况。考虑到固定资产维修费与生产经营活动有密切关联，可以将其归入到税前列支的内容，完善和优化事业单位财政税收申报表。

3.2规范事业单位财政税收流程

要充分把握事业单位税收法律法规及相关专业知识，合理确定事业单位税收票据管理模式。一是要针对事业单位票据使用不合规定、填写不规范、票据混用、违规收费等问题，要清晰完整地填写票据，包括客户单位、开票日期、数量及标准、收款项目等。并避免事业单位票据的混用，区分事业单位收费票据、收款收据和内部结算收款收据，不得以收款收据替代收费票据，避免事业单位实际收入失真的现象。二是要规范事业单位票据内部管理，由专人负责票据发放、领用、结存和核销等工作。并对票据实施专账、专柜管理，由专人进行审核，实现票据管理的相互监督和制约。三是要加强事业单位票据管理的外部监督，要审查票据使用的合理性、合规性和合法性，加强对票据的监督和管理。并完善票据稽查制度，采用不定期抽查、年度检查等方式实现票据使用管理。对于违规使用票据的单位，要限期整改并提供票据，促进事业单位票据管理的规范化和合理化。

3.3注重税源的精细化管控

要引入精细化管理和监控的理念，注重事业单位财政税收的税源管理。一是要构建税源管理长效机制。严把数据来源关，做好数据的采集、过滤、清洗、调整等工作，并对数据进行复核，包括注册类型、税费总认定、人员基础信息等，切实做好事业单位税收日常管理、满意度调查和申报交税等工作，确保事业单位税收征管基础数据的完整性和准确性。二是要科学开展税源分类分级管理。充分考虑税源发展变化情况，进行及时、动态的调整，进一步优化涉税事项的分级管理。并在不改变税收收入分配的前提下，实现税源的精细化分类管理和差异化管理。同时，还要重塑组织架构，对税源进行属地化、专业化的管理，针对大企业、重点税源企业、个体工商户和其他纳税人进行分类分级管理，方便纳税人就近办理涉税事项，更好地提高税源精细化管理水平。二是要明晰岗位职责。充分考虑涉税事项分类和具体情况，合理划分职能部门业务边界的职责，包括基础税源管理、风险应对、纳税评估、法律追责等，并加强纳税人自主办理事项和税务管理基础事项等纳税服务。

3.4强化事业单位预算管理和监督

强化事业单位税收预算管理的意识，加大事业单位税收预算管理的宣传、培训和考核，加强对基层办事人员进行预税收预算管理的问责，确保事业单位税收预算管理由下而上的推进和落实。一是要健全完善职能部门。成立完善的专门税收预算部门和机构，配置税收预算编制人员，使其专业知识背景和实际工作能力与税收预算要求相适应。同时，要有充足的时间编制事业单位税收预算，充分考虑单位的业务发展需求、社会整体效益等，预先做好单位调查研究、综合分析、项目论证和协调平衡等工作，保证事业单位预算编制的严谨性和综合性。二是要加强事业单位税收预算资金的监管。吸纳单位监察、审计、业务等部门人员，实现对税收预算资金的全方位、多角度监督和管控，做好税收预算资金的事前、事中和事后监督，对税收预算资金的使用状况进行实时反馈，有效提高事业单位预算资金的利用效率，确保事业单位税收预算资金有章可循、有制可依。三是要通过多种渠道提升事业单位税收预算人员的素质，定期对事业单位税收预算人员进行专业培训，并邀请相关专家进行经验交流和沟通，持续推进和提升事业单位税收预算管理水平。

3.5加强事业单位税收征管内部控制

税收征管内部控制作为一种经营管理手段，直接影响着事业单位内部经营效率，对保证财务工作质量尤为重要。一是要从税收征管质量入手，通过持续、高效、系统的教育培训机制，积极培育事业单位税收内部控制专业人才，以较好地满足事业单位税收征管的业务需求，提高事业单位税收征管的专业化水平。二是要规范事业单位税收征管日常工作事项和流程，畅通事业单位税收征管信息反馈渠道，对事业单位税收征管存在的问题进行及时反馈和整改。三是要建立事业单位税收征管自我评估机制，合理设计事业单位税收征管内控评价要点和分值，做好税收征管风险防控工作，进行及时的评估、整改和反馈。四是要完善税收征管考核评价机制，重点考核税收征管内部控制的关键要素和关键节点，合理设计考核指标体系，全面深入地开展事业单位税收征管专项评估、责任追究和审计评价。

3.6加强财政税收的信息化

纳税服务信息化有助于提高办税效率，要大力推进事业单位财政税收信息化建设，构建完善的财政税收服务信息化体系，充分利用纳税平台采集纳税人的需求，拓宽纳税途径并保持其畅通和及时回应性，使事业单位税收纳税服务更加亲民、平民化。例如：可以借助于CTAIS数据库构建完善的纳税信息化系统，设计增值税发票自助办税代开系统，通过自助办税终端实现与用户之间的交互，包括发票代开、税务信息查询等。并利用自助办税监控管理平台进行自助办税终端管理、用户及纳税人管理、业务信息查询、日志信息及权限管理等。

4、结论

综上所述，事业单位财政税收有其自身的特殊性和复杂性，要充分认识事业单位财政税收存在的问题和不足，探讨科学规范的事业单位财政税收管控对策，结合事业单位的实际情况进行财政税收预算管理、内部控制和监督考核等工作，提高税收督查内审的成果转化率。并且可以适当引入精细化管理的理念和方法，做好事业单位财政税收工作的税源精细化管控，强化事业单位财政税收风险管理，进一步优化单位财政税收流程。还要持续推进事业单位财政税收信息化，规避财政税收征管信息不对称的问题，提高事业单位财政税收管理的整体水平。

参考文献:

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文章来源：杨廷美.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].经济管理文摘,2021,(24):14-15.