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中小企业税务风险的有效管理策略

2022-02-16 81 上传者：管理员

摘要：当前,我国税收法律体系不断健全,企业的涉税活动日益复杂多样,特别是一些中小企业的税务风险问题严重,这就凸显了中小企业税务风险管理工作与外部制约不相适应,亟须企业管理者对其加以改进和完善。对此,从阐述税务风险的内涵与特征入手,通过分析税务风险管理的可行性,深入探讨中小企业税务风险出现的原因,并提出相关管理对策。

关键词：
中小企业
企业运营
税务风险
纳税
经济效益
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中小企业是我国经济生态的重要组成部分，对我国经济的发展具有重要作用，是我国社会税收的重要来源之一。特别是在近年来“大众创业，万众创新”的号召下，中小企业发展势头强盛，成了新生市场力量。但是，中小企业在异军突起的同时也存在许多管理问题，特别是税务风险问题。对此，有必要对中小企业的税务风险问题进行研究，以探讨有效的管理措施，帮助中小企业规避税务风险，促进企业的良性发展。[1]

一、税务风险的内涵与特征

税务风险，指在现行国家税收体系下，企业因管理不当而违反或不适用国家税收法律法规，造成企业出现未纳税、少纳税或多纳税的情况，进而使得企业的未来利益可能受损。税务风险贯穿于企业运营始终，是企业整体风险的重要组成部分，具有以下几方面的特征：

第一，客观性。涉税行为存在于企业经营活动始终，因此，税务风险也相应地伴随着企业各项经营活动，任何规模或行业的中小企业都难以从根本上规避该风险，因此，税务风险是普遍存在的，具有客观性。

第二，主观性。由于税务活动是由人来完成的，而企业的税务人员对于国家政策的理解、税务风险的认识存在差异性，且对涉税业务的处理方式不同，这就导致税务风险程度不同，因而税务风险具有主观性。

第三，损害性。由于许多中小企业对于税务风险认识不足，不能在税务风险出现的同时有效处理，致使风险长期积累，当风险积累到企业难以承受时，会给企业的经营发展造成重大影响。

第四，可控制性。科学的预警与管理可有效控制税务风险，降低税务风险对企业造成的不良影响，因此，企业要想方设法规避税务风险。

二、税务风险管理的可行性分析

（一）税务风险管理理念不断发展

社会经济的发展使得各行业企业以及国家税务部门越来越重视税务风险以及与之相关的税务风险管理工作，并通过加大人力与物力的投入来加强相关风险研究与管理实践。从税务征收方面来看，从20世纪80年代开始，世界性的税务管理革新便已开始，大约每10年便会出现一次管理模式上的革新，税务管理出现新变化、新特点。税务管理模式之革新会加快企业税务风险管理理念的发展，促其探索更合适的税务风险管理办法。[2]

此外，企业也在发展的过程中逐步意识到税务风险管理之重要意义，通过设立相关管理机构来加强内部管控。企业开展针对性的税务风险评估与自查，能够在一定程度上实现风险管控，提升企业经济效益。

（二）政府的积极引导与干预

政府在企业税务风险管理工作中起到了重要的推动作用。如2009年国家税务总局印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知，引导企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。同时，企业也可以参照该指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。虽然该指引是针对的大企业，但中小企业同样可以学习参考，同时这也反映了国家对于企业税务风险管理持积极与支持的态度。政府的引导与干预为企业税务风险管理工作的开展提供了重要方向，营造了良好的宏观环境。

（三）税务风险管理能使企业受益

目前，我国以市场经济为主，在这样的经济环境下，经济利益最大化成了各企业的追求，而税务风险管理则能够增加企业经济利益，使企业受益，这与企业的经营目标不谋而合。企业通过设置相关风险管控岗位与制度，完善税务风险管控体系，能够有效控制税务成本、减小税务风险，促进企业更好发展。

三、中小企业税务风险出现的原因

（一）对税务风险认识不足

我国税收制度经过多年的发展不断完善，特别是当前“金税四期”的出台，对于企业的各项业务更是实现了全面监控。“金税四期”对企业的监管越来越严，也就说明税收管理越加强调企业的税务风险管理意识。而当前，部分中小企业对于税务风险认识不足，在思想上不重视，在行动上不谨慎，对税务管理风险抱有侥幸心理，风险意识明显不足。还有一些中小企业认识较为狭隘，没有认识到税务风险与企业各部门相关，而仅仅将税务风险管理归为财务部门的工作，不能从全局考虑企业税务风险管理，使得企业税务风险长期存在。[3]

（二）对国家税收政策了解不充分

国家税收政策与企业的经营发展息息相关，且税收政策随着社会经济的发展会不断调整，一旦政策内容变动较多，则容易出现信息不对称的情况，导致中小企业对国家政策的反应不及时。且一些税收政策专业性很强，对企业税务人员的业务素养要求很高，而中小企业囿于从业人员的能力限制，往往难以从律法、税务、财政、企业经营等多个方面全面把握政策内涵，导致企业对国家税收政策了解不充分，从而使企业产生税务风险。

（三）涉税信息传递不畅

部分中小企业因为未能构建企业风险管理部门，因而对于国家最新税收政策掌握不到位，对于税收政策的宣传亦不到位，致使企业各部门间缺乏有效的信息反馈机制和反馈渠道，税务信息不能全面传递，这也就容易导致税务风险的发生。此外，中小企业由于自身抗风险能力较弱，往往与行业间其他企业形成了既竞争又合作的关系，但是受自身条件限制，各中小企业之间也未能构建有效的税务信息沟通平台，难以通过企业间的信息交流来降低税务风险管理成本。还有部分中小企业的财务人员未能做到与税务部门及时沟通，也就难以在第一时间获得最新的税务信息，涉税信息的不匹配和传递不畅都容易给中小企业带来税务风险。

（四）税务管理工作存在不足

中小企业由于税务风险管控意识不强，往往没有制定完善的税务风险管理制度，对相关管理工作也缺乏监督考评机制，使得税务管理工作缺乏有效监管，容易造成税务风险的出现。此外，部分中小企业没有认识到涉税行为的全过程性，往往将管控重点放在事后，对于涉税行为的事前规划和事中过程缺乏管控，未能形成事前、事中、事后一体化的管控体系，因而不能全面把握税务风险，对企业管理造成不良影响。且目前部分中小企业在财务管理工作中只设置了会计和出纳岗位，税务人员与会计核算人员不独立，会进一步加大企业税务风险。[4]

四、中小企业税务风险的有效管理策略

（一）增强员工税务风险管控意识

中小企业管理者应充分认识到，税收活动存在于企业的整个生命周期，税法贯穿于企业任一业务环节，对于企业税务风险问题，企业管理者应杜绝侥幸心理，具有大局观念，站在管理高位依法纳税、诚信经营，企业各部门的中层管理人员以及基层员工也应认真对待涉税业务，全面提高税务风险意识，各部门应时刻给员工敲响税务“警钟”，要督促员工学习税收法律法规，培育全员纳税意识，使员工在企业各项工作的事前、事中、事后活动中都高度保持依法纳税意识。中小企业管理者应清楚认识到税务风险的可控制性以及可规避性，在企业的各项管理工作中提前做好税务风险预警，并将这项工作作为管理工作之重点。此外，企业管理者还可以通过对国家税务法律法规进行定期宣讲与考核，有效增强员工的税务风险管控意识。

（二）提升税务人员专业素养

税务人员是企业税务管理工作的重要执行者，因此，提升企业税务人员的专业素养成了企业税务管理工作高效开展的基础。在我国税务法律法规不断更新完善的时代背景下，企业要做好税务管理工作，降低税务管理风险，就应加强税务人员的业务培养。特别是当前“金税四期”的出台，对企业的各项税务管理工作提出了新的要求，对此，企业税务人员应积极学习“金税四期”的相关内容，对比“金税四期”与“金税三期”之不同，以不断调整工作的方向和工作重点，避免在税务工作中出现失误，降低企业税务风险。同时，“金税四期”的正式启动也表明政府对税务工作加强了监管，“非税”业务的纳入，使得政府对企业各项业务实现了更全面的监控。企业税务人员应通过各种途径熟悉“金税四期”预警指标，对自身工作进行相应的调整。此外，中小企业还可以通过优质涉税人才的引进来充实人才队伍，进而整体提升企业税务人员专业素养，更好地应对企业税务风险管理工作。[5]

（三）构建税务沟通体系

当前，各项税务法律法规的出台有效地规范了企业行为，使得其因故意违法而引发的主观性税务风险越来越低，更多的税务风险的出现是由于企业税务信息不对称、不及时所引发的，这就迫切需要企业构建完善的税务信息沟通体系，以实现信息的有效传播，进而降低企业税务风险。一方面，企业应加强与税务机关的信息沟通与联系，实时了解最新的政策变化与法律法规，根据所获信息及时调整管理决策，以使企业风险管理目标与经营目标相一致。特别是“金税四期”的出台，中小企业税务人员应主动与税务机关沟通，咨询“金税四期”的相关信息并深入解读，避免因对信息的理解不到位而给企业带来税务风险。另一方面，可加强行业协会以及其他企业之内部的信息沟通，利用网络构建信息共享平台，提高信息沟通效率。同时，还应建立企业内部信息沟通机制，有效实现信息的上传下达，使各部门落实好税务风险管理目标，更好地降低税务风险。[6]

（四）健全企业内部税务管理体系

行之有效的内部税务管理体系是中小企业做好税务风险管理工作之基础。

一方面，中小企业可根据自身实际，如企业规模与类型、企业涉税业务量与复杂度建立相关税务风险管理部门，或设置相关工作岗位，明确部门人员的岗位职责，包括风险之应对、信息之传达与交流、政策解读、涉税业务处理等，实现专项工作专人专责，更好地落实各项涉税工作。对于规模较小、涉税业务简单、财税人员不足的企业，则可以与相应的税务咨询机构合作，委托其定期开展税务风险评估与咨询服务，进而节约企业成本，同时也能避免税务风险，提高企业经济效益。

另一方面，中小企业可建立一套包括税务风险识别、税务风险评估、税务风险应对的管理体系，对企业的涉税行为进行风险预警，并制定好各项税务风险应对策略，以有效控制税务风险，降低税务风险对企业的损害。该套管理体系应能考虑到企业税务管理之方方面面，应对各方面的涉税风险，既应考虑企业运营管理环节的税务风险，也应考虑企业筹资、投资、分配、会计核算、纳税申报等方面的税务风险。对发现的税务风险要能根据风险严重度进行税务风险评估，并采取相应措施进行管理与规避，使企业管理层能够重视相关风险，提高管控效果。[7]

此外，中小企业还可以建立企业内部控制系统，对企业全体员工进行涉税行为的监督管理与考评，督促全员为降低企业税务风险贡献力量。企业可根据自身需要制定税务风险管理指导文件，要求员工依据文件内容开展工作。同时应制定绩效考评指标与奖惩制度，对提出有效风险防控建议，或帮助企业实现税务风险规避之员工进行奖励，对于不能胜任工作或造成企业损失之员工施以惩处。

五、结语

中小企业在当前新的社会经济环境下要想获得发展壮大就必须重视税务风险对自身的影响，要了解自身所能承受的风险范畴，并通过有效手段来规避风险，正视自身短板。税务风险在中小企业的管理中是客观存在且必然会出现的，因此，需要中小企业正确认识税务风险，结合企业实际情况寻求适用于自身的有效的风险管理方法，将税务风险降至最低，进而促进企业的稳定运营。

参考文献：

[1]贺佳丽.中小企业财务管理中的税务风险识别与防控[J].产业与科技论坛,2019(13).

[2]张鹭鹭.吉林省中小企业税务风险管理研究[J].商业现代化,2020(24)

[3]迟丹凤,韩采宏,孙琳.基于内部控制的中小企业税务风险管理体系架构[J].中国内部审计,2020(4).

[4]罗霄.构建中小企业财务内控管理制度的几点思考[J].财经界(学术版),2020(9).

[5]熊正毅.企业财务管理内控体制构建与应对风险的措施[J].中外企业家,2017(27).

[6]付倩倩.新时代"营改增"背景下中小企业税务风险管理研究[J].中国集体经济,2020(1).

[7]余柳.企业财务管理中的税务风险及其防范措施探析[J].中小企业管理与科技,2020(3).

文章来源：史兆海.中小企业税务风险的有效管理分析[J].纳税,2021,15(36):1-3.