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企业税务存在的问题及解决对策

2022-02-16 131 上传者：管理员

摘要：税收筹划是企业发展和减负的手段,但如果动作不当,在给企业带来一定收益的同时也会引起各种风险。企业应加强对企业税务筹划风险的分析,结合实际情况,制定完善的解决对策和方法。

关键词：
企业税务
税务筹划理论
税收筹划形式
财务方法
财务管理
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作为一种财务管理手段的企业税务筹划，本意是采用各种财务方法，根据法律法规开展纳税活动，以降低企业的税收负担，从而使企业获得更多的利益。就当前企业税务筹划的具体实践而言，税收筹划作为当前企业财务管理的重要组成部分，对企业的经营管理具有较大的作用。另外，合理地运用可以最大限度地避免风险，给企业带来更高的留存收益。为了更好地服务于企业，税务筹划应在不同影响因素下对风险进行有效规避，并构建有效的风险规避机制，为减轻企业税负发挥应有的作用。

一、税务筹划理论

（一）税务筹划机构设置理论

税收筹划机构是企业进行税务筹划的职能部门。企业应当根据企业生产经营特点和财务管理要求，设立税务筹划机构，妥善组织税务筹划工作。正如前面所指出的，税务筹划属于企业财务管理的内容。其信息来源彼此之间也有各自的重点，所以从企业财务管理这一功能体系出发，无须单独设立一个税务筹划机构，可由公司的财务负责人分管负责税务筹划。[1]

（二）税务筹划管理制度理论

税收筹划管理制度是规范税务筹划的重要手段，是公司财务管理体系的重要组成部分。通过建立和完善税务筹划管理体系，可使税务筹划有章可循，经营有条不紊。建立税收筹划管理体系，除了国家规定之外，还要结合本企业经营管理的特点和财务管理要求，以事实为依据，做到规范、简洁、实用。制定企业税务筹划管理制度应当包含以下几个方面：

1.严格遵守法律法规

在税收筹划的过程中，要把握国家的政策精神，遵守国家法律、法规和规定。税收筹划是为了合法降低税收负担，充分依法享有并行使纳税人的合法权利的一种财务活动，怎样才能正确把握合法与违法的界限，只有在法律条文和法律实践的基础上，才能获得税务机关的帮助与合作。

2.及时收集相关信息

资料是进行税收筹划的基础，必须及时掌握必要的信息来开展工作。纳税筹划要先了解纳税人的情况和要求，及时关注了解税务相关网站、公众号等相关信息，及时获得有关税收法规的最新信息。

3.科学制定税务筹划方案

通过对企业经营、投资、筹资等事项的策划，在法律法规许可的范围内，基于已有的信息预测，充分利用相关税务政策条款，对企业未来税收负担状况进行分析比较，选择合理的税务筹划方案，科学化纳税方案、税收预算和其他事项的编制，进一步提升企业资金的使用率，从而为企业获得最大的节税利益，强化企业的核心竞争力。[2]

4.正确考核与评价计划结果

由于经济状况可能会发生变化，应定期根据企业实际发生的经营活动、投资活动及筹资活动，结合税务筹划方案做出正确的考核与评价，并及时反馈计划与实际的差异结果，做出相应的调整。

二、税收策划的几种形式

（一）使用企业组织形式进行税务筹划

企业是一个依法设立独立核算与经营的经济组织，不同组织形式的企业的税务筹划有不同的特征。企业可以在合理合法的前提下，利用自身的组织形式对企业进行税务筹划。企业组织形式分为独资企业、合伙企业以及公司制企业三种形式，每一种组织形式的税负各不相同，找到合理合法的切入点，利用企业的组织形式进行税务筹划。

（二）利用不同税收优惠政策进行税收筹划

税收优惠政策因地区和行业不同而有所区别。企业可采用国家税收优惠政策的方式投资于不同的行业、地区和规模，享受不同的税收优惠政策。

（三）使用收入确认时间进行税收筹划

销售收入确定时间的不同会直接影响企业的流动资金与纳税时间点，因此，企业可以通过销售方式的选择，合理控制收入确认的时间，从中获得延缓纳税的税收效益。在不违背政策法规的前提下，符合收入确认条件的，企业可以根据实际发生的经营业务进行筹划，选择最优销售方式，落实在具体合同上，避免过早纳税给企业带来的资金问题。

（四）使用折旧方法进行税务筹划

折旧是将固定资产损耗摊销进入产品成本中的一种方式，按现行制度规定，企业常用的折旧方法有：平均年限法、工作量法、加速折旧法。采用不同的折旧方法，分摊到每一期固定资产成本也存在差异。不同的折旧方式对应的折旧计算与折旧时间直接影响企业当期的利润水平与税负轻重。因此，选择折旧方法对企业会产生不同的纳税影响，企业可使用折旧方法进行税务筹划，争取为企业达到最佳税收效益。[3]

三、税务筹划策略的制定

（一）纳税主体的差异

虽然税法对特定的纳税人给予法律界定，不同纳税主体，其税负也不同。但在实际生产经营活动的多样性和经济发展不均衡的条件下，纳税主体的判断有一定变通性，使得纳税人的税收负担有一定差异。纳税主体的差异会导致纳税人待遇的高低，具体纳税主体差异体现在以下几个方面。

第一，行业差异。纳税人处在不同行业，要缴纳的税种和税率有差异。经过不同行业税负的比较，来体现行业间的税负水平和税负不均衡的情况。

第二，规模差异。通常企业经营规模越大，业务范围越广，缴纳的税种和金额也会越多。并且，企业获得节约利益的潜力增加，税务筹划的空间也会越大。

（二）企业组织形式的差异

企业按组织形式来看主要有独资企业、合伙企业和公司制企业三种形式。独资企业是由个人出资成立的，经营方式灵活，对债务负有完全责任。合伙企业是由多人共同出资成立的企业，不同于独资企业，合伙人对企业要承担无限、连带责任，公司企业是由出资者按出资比例对公司承担有限责任。个人独资企业与合伙企业仅对个人征收个人所得税，不征收企业所得税。公司则需要缴纳企业所得税。若股东个人取得股息红利时还要缴纳个人所得税。投资者应根据自身的经营情况，收集注册所在地相关行业的法律、经济、税收等信息，比较企业的综合税负，分析税负风险，合理选择适合企业最优的组织形式。

（三）税收优惠政策的选择

税收优惠政策筹划是企业按照收税杠杆导向，也就是按照税负的轻重选择有助于自身利益的政策的理财行为，税收优惠政策给税务筹划创造了客观条件。当前，我国的税收优惠政策体现了多元化的特征，比如为了调整产业结构，促进社会经济协调发展，有鼓励高新技术企业和出口创汇企业的税收优惠政策。为扶持中小企业，对小型微利企业未达到销售额可享受免征增值税、年度应纳税所得额在300万元内的也按优惠所得税税率缴纳的税收优惠政策。为促进西部经济发展与人口、资源、环境相协调，减少地区差异互补发展，推出了西部大开发的优惠政策。为支持少数民族地区的发展而推出的税收优惠政策。为保护环境利用资源，政府为鼓励资源的综合利用及国民经济的持续发展，国家对企业进行资源综合利用的也有相关的所得税优惠政策。企业投资于此类项目及地区，都可以享受一定的税收优惠政策，从而达到节税的目标。

（四）纳税形象的差异

纳税形象是企业的一种资本，可以让企业得到税收上的优待。税务机关为了管理的便利，更多按照纳税人的不同状况使用不同的管理方法，把纳税人分为ABC几种，在纳税申报和税务稽查中进行不同程度的关注，确保纳税人是否有自核自缴的权利。

（五）税负地域的差异

纳税主题投资在不同地区和国家所获得的税收待遇是不同的，这源于税制中一些规定的差别。这一差异能够让纳税人用来做出有助于降低税负的选择。我国地区间的税负有明显的地区差异，经济发展水平高的地区地方税负比较高；反之，中西部地区地方税负比较低，尤其是西部地区。税负基本呈现东部地区较高、中西部地区较低的现象。

（六）税基的差别

在税率一定的情况下，税额和税基的大小成正相关关系，税基越小，纳税额就越小。按照我国现行的会计规范，企业财务有核算和管控方面的自主权。可利用不同财务核算方法去调节企业税基水准。有差异的税基必然会成为企业税务筹划实现的条件。

四、企业税务存在的问题

（一）税收体制在企业管理方面有所局限

税收体制的运作主要包括以下几个方面:首先中央政府对所有相关的目标进行指示，然后由地方政府作为辅助机构管理。由中央政府统一管理，在当前有效期内收到并向中央政府的地方税务局报告。然而这种方法过于集中，而且存在着弊端，有妨碍企业税收制度实施的缺点。企业也不能做到合理分配，并且每个工作人员不能出现平均分配现象；此外，税收方面存在差距，部分资产收入未得到充分确认。

（二）信息不实导致企业的税收预算不准确

目前，少数企业的不法纳税行为依然存在，是企业税收的一大弊端，还有就是，一些公司采用两个账户的形式，以避免公司在年底缴纳税款；这些情况导致企业纳税数据的真实性受损，从而最终影响到企业的利润核算。

（三）相关的监督管理工作不到位

为了更好地实施改革，中央政府和地方政府必须紧密合作。少部分地方政府领导对税制改革的认识不充分，对税收的过程缺少监督，而且相关工作人员的业务能力有限，企业人员的整体素质不高，导致税收管理的效果不好。

五、企业税务的解决方法

（一）健全企业的税收管理体制

只有在科学发展观的指导下，企业的税制改革才能获得成功。因此可以从以下几个方面考虑完善:一是改革特定地区的个人所得税，相应提高环境资源税;二是为各地区的经济发展，特别是在适当运用税收优惠方面制定各种解决办法，针对不同地区的收入差距制定合理的计划。第三，调整直接税和间接税在总收入中的比重，逐步提高直接税的比重。

（二）完善企业管理制度

相关的工作人员要提前协调不同职能，尽快发展和完善税收制度，减少因地区差异造成的税收不足。设立专门机构，确保资金来源的稳定，同时，要根据社会经济发展的现状，适当调整税收收入的分配方式，最后，根据主要功能对每个地区的制度进行完善，进而突出不同地区的特点，加强和完善各方面的税收制度，促进税收在未来经济中发挥作用。

六、结语

税收筹划的科学开展对企业发展具有较大的价值和意义，随着社会经济的不断变迁，企业要明晰税收筹划的重要意义，税收筹划能够让企业有效减轻税负，最大限度发挥企业经济利益；另外，可以协助企业合理规避税收风险，实现企业税收零风险。公司税收筹划方法的使用需要科学安排各个方面的经营活动，用合理的方式依法纳税，从而提高企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]薛瑞.企业所得税的纳税筹划理论与实务探究[J].营销界:农资与市场,2019(12).

[2]王瑞文.企业所得税的纳税筹划理论及实务研究[J].财经界(学术版),2020(7).

[3]戚俊杰,张闪烨.浅谈企业税务筹划与会计政策选择[J].纳税,2020(2).

文章来源：姚曦.企业税务筹划理论与实务分析[J].纳税,2021,15(36):29-31.