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企业成本控制中预算管理的作用与优化探究

2020-10-20 209 上传者：管理员

摘要：在激烈的市场竞争中，企业要想有效地增强竞争力，扩大利润空间，就需要通过合理的方法对其成本进行最大限度的控制，才能促使企业立足于不败之地。而成本预算可以说是一个有效的管理手段，对于企业的运行成本，预算管理可以事先进行约束，在执行过程中可以根据预算编制的情况进行控制，从而达到节约成本的目的。本文介绍了企业预算管理的现实意义，分析了目前企业实践中存在的主要问题，并据此提出优化预算管理的具体措施。

关键词：
企业运营
优化
具体措施
成本控制
预算管理
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一、企业预算管理概述

（一）预算管理的内涵

预算管理是指企业在预测和决策分析的基础上确定的经营目标具体化。它是以货币为主要计量单位，将企业经济资源的利用与配置，以计划形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织、指挥、协调和控制企业各项经济活动，确保企业既定经营目标顺利实现。因此，企业的预算管理，其实质是优化企业管理的一种手段和方法。

（二）预算管理在企业成本控制中的作用

预算管理是现代企业管理的重要组成部分，对企业的运营管理及未来发展有着重要的作用。预算管理是对企业的整个运行过程中对各项经济业务的运作指挥，对企业提高经济效益、降低企业成本、合理控制资源及资金的运转调度和企业协调管理等方面起着重要作用。

1.有助于明确未来工作目标，健全科学管理体系

企业未来工作目标是决策层对企业未来一年订立的工作目标，是通过信息沟通、综合分析、科学预测、量化分解等确定明确的指标，有了这个明晰的目标，对企业各部门之间做好协调管理、科学运作、相互配合、健全管理体系起着促进作用；对员工之间的互相学习、竞争提高、争赶目标起着对标对表的作用。

2.有助于降低企业的运营成本，提高企业经济效益

在预算实际编制操作过程中，企业往往都将预测未来一年的各类产品的销售量及销售收入作为重心和重点。但在对企业的生产成本，一般都没有进行精细化预算，没有有效的挖掘成本和管理成本，没有节约成本从而对企业的整个经营效益产生好的效果。企业可以通过预算管理对成本进行合理量化和细化，确定成本控制的目标，企业在未来执行过程中对标操作，培养企业员工形成节约成本与成本控制意识，降低企业成本。

3.有助于科学分配与合理运用企业资源，优化企业资源配置

预算管理作为现代企业经营管理的重要手段，可以通过对企业内现有的各项资源进行规划、整合、分配、控制，整合资金流转、业务往来、人力资源、产品物流等各个方面，可有效将各项资源进行充分的利用，降低资产、资源、物力闲置，优化企业的资源配置，提高资源配置使用效率。

二、目前预算管理在企业成本控制应用中存在的主要问题

(一）预算管理编制中的问题

1.预算编制的机构设立与各部门之间协调沟通存在不足

预算编制的质量高低对于企业运营过程中的成本管理和控制，起着指导作用，特别是结合年度工作的实际分析制定的成本预算，对于产品生产成本的节约起着可调可控的作用。作为一项系统化、专业性要求高的任务，要实现预算管理对成本控制的预期作用，首先要有专业的编制机构和专业的人员，能够完成好预算编制工作。但是，目前多数企业由于对预算管理重视程度不够，专业的人员不多，并未设立专门的预算编制机构，多数企业人员的惯性思维就是预算是财务部门的事，与自己关系不大。

2.预算编制中存在不符合实际的情况

一是由于预算管理是对未来一年中所做精细化、量化的预测，一但确定下来后，就要在整个企业中执行，需要全公司员工共同努力遵守，以实现预期目标，并且对预算目标的实现与绩效考核挂钩，因而，在各部门编制预算时将与自己部门密切相关的事项有着不同程度的缩小或夸大的情况，特别是针对成本的预算，为在执行过程中能够毫不费力达到成本控制的指标，存在将预算放松、放大，没有达到节约成本、控制成本的目的，预算编制的效果不甚理想。造成这一现象的主要原因是各部门有本位主义思想，减少本部门预算执行操作时的压力。

二是对于成本预算的编制，需要跨部门协同参与、充分沟通、科学分析、做实预算。生产成本的预算编制，是年末根据当年的各类产品的销售情况，对下一年的销售收入进行预算，再根据销售预算编制下一年度的产品生产预算。产品的生产成本一般都由料、工、费三方面组成，看似简单，但要做好生产成本的预算编制，需要涉及多个部门，包括生产管理、采购、销售、财务、仓储、人力资源等多个部门。例如要对未来一年的生产成本进行预算安排，首先销售部根据对各类产品的销售特点和销售季节（淡旺季）的变化的情况，预算出各类产品的在各期的销售量，生产部门再根据产品的预算销售量，结合现有各类产品的库存量（需要仓储部提供）预算各月的生产的各类产品产出量；采购部门再根据生产部门的各月生产预算量，同仓储部根据现有的原材料库存量及核算原材料的经济库存量，结合预测未来一年所需原材料价格走向趋势来预测各月的生产原材料的采购成本，既要保证原材料的经济库存量，又要最大限度的满足生产的需要。财务部门再根据原材料采购的预算和销售资金的回笼情况，结合现有的资金存量及未来流量变化，编制所需的资金需求，若出现流动资金不足，还要提前做好融资的预算。因此，在企业实际的预算编制过程中，由于各部门重视程度不够，主动性不强，企业中跨部门协调预算编制就会存在停滞现象，结果编制出的预算与实际情况会严重不符。

（二）预算管理在执行过程中对成本控制的影响及问题

1.预算执行过程中的执行力不够

有了一份完整的、可操作的预算，已经起到事半功倍的效果，但还远未结束，还需要企业在运营执行的过程中，严格依照在预算的范围内操作执行，才能取得预算编制的预期功效。对于已经批准的预算，企业在未来执行的过程中，往往存在执行力不够的现象。对于企业在运营执行过程中，与预算有一定的偏差或小的偏离，都是在可接受的范围之内的，但在执行的过程中，往往存在未按预算编制控制执行，有时还存在着随意性，追加、调减支出随意性仍然存在。在产品的生产过程中，员工往往按老办法，老惯例来操作，造成在用料、用工等方面不按核定的定量执行，没有达到节约成本的目标。对于在执行过程中遇到的问题，也没有及时反馈，进行分析总结。形成这种局面，是有的企业存在着重编制、轻执行的思想。企业也没有组织员工对已批准的预算进行学习培训。没有全员参与的预算执行，是达不到预期效果的。

2.预算执行没有形成有效的监督激励机制

要想实现预算设定的目标，不仅是要有精细化的预算编制，还要设立与预算管理相适应的信息反馈分析和考核评价激励机制，这样，在整个执行行过程中，形成有目标依据参照执行，有反馈分析解决执行中问题的手段，有考核评价结果的奖惩机制。形成从上到下，有始有终的预算编制执行体系。然而在有些企业中，没有形成完善的预算编制执行体系，没有客观有效的执行评价体制，员工往往在执行操作过程中，出现了偏差、偏离也无人无渠道反馈信息，问题也未能及时有效反馈解决，最终的执行结果也不与员工的考核挂钩。最终，成本超出预算的目标，产品的竞争力下降，预算设立的目标未能达到。

三、完善预算管理促进企业成本控制的具体建议

（一）优化企业预算编制方法

企业应从战略高度，充分认识预算编制对成本控制的重要性，企业领导带头从思想上提高认识，指定专业分管领导牵头负责，在企业各部门中抽调经验丰富的业务骨干，组成专业的预算协调编制机构，打破笼统而模糊的概念，部门之间充分沟通协调，防止推诿扯皮，进行成本分析，寻求降低成本的途径。

而对于预算编制时形成的不符合实际的情况，应该通过成立跨部门的专业预算编制机构，打破各部门之间的本位主义，通过深入分析调研，合理核算预测，充分估计目标实现的可能性，不能将成本预算的指标定的过高或过低。通过细化预算制度、责任、成本指标、费用等各方面，分解到各个部门，保证企业的各项管理活动有章可循，提高工作效率，制订出可控可操作的成本预算目标，在预算编制的源头就能真正做到业财融合，为后续的预算操作执行打下坚实可靠的基础。

（二）落实企业预算执行力度

首先，针对预算执行过程中执行力不够，企业要扭转重编制、轻执行的观念，要从管理人员到基层员工，在思想上认识严格按照预算执行的重要性，促进员工更新观念，在各部门管理和生产操作过程中，运用新的操作方法，及时组织员工进行新技术操作培训，严格按照操作流程，注重预算执行的过程，将成本控制在预算范围内。

其次，建立科学有效的预算执行监督反馈机制，严格考核奖惩机制，将预算执行评价结果与员工绩效考核合理挂钩。要保证预算执行的严肃性，必须严格控制预算的执行过程，考核预算的执行结果，要依照责权匹配的原则，针对成本控制同步实施成本绩效考核措施，建立预算考核、评价、奖惩制度。畅通信息反馈渠道，建立成本纠偏追踪反馈机制，及时收集成本核算，分析成本操作过程中偏差的原因，及时解决成本超出预算现象，对由于外部环境等因素变化引起的预算与实际执行有偏差，可结合实际对预算进行微调。

最后，通过科学合理的考核，实行有效的奖惩，可以避免预算的执行流于形式，也能促使各级部门都能加强责任心，完善自我约束机制，有效节约资源，合理配置资源，全面确保预算管理落到实处。

总之，以全面预算管理对成本进行控制优化，它是一个系统工程，需要以企业经营目标为导向，需要以财务控制为基本手段，全员参与，全方位实施，全过程控制，通过精打细算的降低成本，才能提高经济效益，不断增强企业的竞争力。

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