一、概述内部控制的定义和意义

（一）内部控制的定义和范畴

内部控制制度的主要目标是保证企业能够依法经营，防止财务舞弊，从而提高企业的运行效率，对其进行科学、有效、规范的评价与约束。加强对财务管理人员的监督与控制工作，使其更加合理，既可以避免不良行为的发生，又有利于会计管理工作的高效规范开展。内部控制具有全面性、持续性、系统性、规范性和协调性等特点。全面性是指内部控制必须覆盖企业内部的各个管理领域，确保企业内部各个环节的运作有序；持续性是指内部控制必须长期稳定地运行，确保企业的运行稳定性；系统性是指内部控制必须有一个完整的管理体系，涵盖企业内部的各个管理层面；规范性是指内部控制必须符合国家法律法规的规定，确保企业经营合法合规；协调性是指内部控制必须协调各个管理领域之间的关系，确保企业内部的管理体系协调运行。

（二）内部控制的作用和意义

从定义上讲企业内部指企业在管理的时候，根据企业的发展目标和经营战略，选择合理地控制内外部经营手段和管理方式。尤其对于大型企业来说，内部的管理本身都比较复杂，全面落实控制内容和形式的优化，帮助企业尽可能规避自身和行业风险，建立一套符合企业经营和发展的管理制度。

企业内部控制和风险管理的本质目的是在不影响企业的经济和社会效益的前提之上，进行科学合理的管理和风险防控，通过一系列的政策调整降低企业在运营中的各项风险，提升企业的各项效益，将企业的内部控制与企业风险管理有机结合起来，达到帮助其全面实现内部控制和风险管理的目标，不论是内部控制还是风险管理都需要加大对细节的管理力度，因为风险往往是跟随着企业的经营状态而发生变化的，一个合理清晰的风险控制目标才可以最大限度保证企业的风险控制效果。

内部控制是指企业内部对财务、经济、管理等活动实施的计划、组织、指挥、控制、检查和评价的过程。它的作用和意义非常重要，可从以下方面来解释：

首先，内部控制可以保证企业的财务信息真实性和准确性。通过建立和完善内部控制机制，企业可以有效地控制内部的财务活动，从而避免财务信息出现虚假和错误的情况，保证财务信息真实、准确和可靠。其次，内部控制可以避免企业内部的欺诈和误操作。内部控制可以规范企业内部的管理体系，避免出现违规操作和欺诈行为，从而保证企业内部的风险得到有效控制，避免企业出现重大损失。

另外，内部控制可以促进企业的经营管理科学化和规范化。通过内部控制的建立和完善，企业可以规范自己的管理流程和程序，从而提高经营效率和管理水平，促进企业的可持续发展。

最后，内部控制可以增强企业的信用度和市场竞争力。内部控制可以有效地控制企业内部的风险和错误，保证企业的经营活动合法合规，从而增强企业的信用度和市场竞争力，提高企业的品牌价值和影响力。

二、企业会计内部控制的基本框架

（一）企业内部控制的要素

企业内部控制要素主要指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。它们相互联系、相互依存，共同构成了企业内部控制的基本框架。

控制环境是企业内部控制的基础，是企业内部控制的文化和氛围。一个良好的控制环境能够促进企业内部控制的有效运作。企业应该建立积极向上的文化，树立正确的价值观和理念，制定合理的奖惩制度，建立良好的内部沟通机制，加强人员培训和教育，增强员工的责任感和自觉性，从而营造出一个透明、公正、规范的管理环境。

风险评估是企业内部控制的核心，是根据企业内部的风险特点和风险程度，对企业内部的各种管理活动进行风险评估和分类。企业应该制定适合自己的风险评估方法和体系，对企业内部各种管理活动进行评估和分类，并采取相应的控制措施和风险管理策略，从而确保企业的风险得到有效控制。

（二）企业会计内部控制的组成部分和执行机制

企业会计内部控制的组成部分和执行机制是企业内部控制的重要组成部分。企业会计内部控制的组成部分主要包括会计核算、财务报告、内部审计、内部审核等方面。下面详细介绍企业会计内部控制的组成部分和执行机制。

会计核算是企业会计内部控制的基础。企业应该建立科学的会计核算制度和方法，制定合理的会计政策，规范会计处理和核算流程，确保会计核算准确无误。同时，企业还应该对会计核算过程进行监督和检查，及时发现和纠正会计处理中的错误和偏差。

财务报告是企业会计内部控制的重要组成部分。企业应该按照会计准则和法律法规的要求，及时、准确地编制和公布财务报告，确保财务报告真实、准确和可靠。同时，企业还应该建立完善的财务报告审核机制，对财务报告进行内部审核和外部审计，发现和纠正财务报告中存在的问题和偏差。

内部审计是企业会计内部控制的重要手段。企业应该建立独立、专业的内部审计机构和团队，对企业内部的财务和管理活动进行审计和监督，发现和纠正存在的问题和偏差。同时，企业还应该建立内部审计制度和程序，明确内部审计的范围和内容，确保内部审计有效实施。

内部审核是企业会计内部控制的另一个重要组成部分。企业应该建立内部审核制度和程序，对企业内部的财务和管理活动进行审核和监督，发现和纠正存在的问题和偏差。同时，企业还应该建立内部审核的执行机制和监督机制，确保内部审核的有效实施和落地。

三、企业会计内部控制管理的作用

（一）保证财务信息的真实性和准确性

企业会计内部控制的管理具有多方面的作用，下面详细介绍企业会计内部控制管理保证财务信息真实性和准确性的作用。

首先，保证财务信息的真实性和准确性可以提高企业的信誉度和信任度。在市场经济环境下，财务信息的真实性和准确性是企业能否赢得市场信任和长期发展的关键因素。如果企业能够做到准确、真实地反映企业的财务状况和经营业绩，那么就可以赢得客户和投资者的信任，提高企业的信誉度和信任度，从而为企业的长期发展奠定基础。

其次，保证财务信息的真实性。如果企业能够准确地反映企业的财务状况和经营业绩，那么就可以及时发现和纠正经营中存在的问题和偏差，从而提高企业的经济效益和管理水平。同时，企业还可以根据准确的财务信息进行科学的决策和规划，促进企业经营管理的科学化和规范化。

再次，保证财务信息的真实性和准确性可以避免企业内部欺诈和误操作。如果企业内部控制管理能够做到保证财务信息的真实性和准确性，那么就可以避免企业内部欺诈和误操作的发生。这不仅有助于保护企业自身的利益，还有助于保护投资者和客户的权益，从而维护企业的良好形象和声誉。

（二）避免内部欺诈和误操作

首先加强内部员工监督和管理，避免发生内部欺诈。企业应该建立科学的人事管理制度和考核机制，制定明确的职责分工和权限分配，规范内部员工的行为和活动。同时，企业还应该加强对内部员工的培训和教育，提高员工的职业道德和责任意识，从而避免员工因个人私利而发生内部欺诈行为。

企业会计内部控制管理可以建立有效的内部控制制度和流程，从而避免误操作的发生。企业应该制定明确的管理流程和规范操作程序，从而减少因操作错误而导致的损失和风险。同时，企业还应该加强内部控制的监督和检查，及时发现和纠正存在的问题和偏差，从而保障企业内部控制的有效实施和落地。

企业会计内部控制管理可以建立完善的风险管理机制，从而预防内部欺诈和误操作的发生。企业应该建立完善的风险管理制度和机制，对企业面临的风险进行全面、科学的评估和分析，制定有效的风险应对措施和预防措施，降低企业面临的风险和损失。

（三）增强企业信用和信任度

企业会计内部控制管理对企业的信用和信任度有着重要的影响。在市场竞争日益激烈的环境下，企业需要建立良好的信用和信任度，以吸引更多的客户和投资者，提高企业的竞争力和市场地位。

企业会计内部控制管理首先可以提高企业财务信息的真实性和准确性，从而增强企业的信用度。通过建立完善的内部控制机制和流程，规范企业内部的财务管理活动，制定明确的财务管理制度和执行程序，可以提高企业财务信息的真实性和准确性，为投资者和客户提供可信的财务信息，增强企业的信用度。

企业会计内部控制管理其次可以避免企业的内部欺诈和误操作，从而增强企业的信任度。通过建立完善的风险管理机制和内部控制机制，对企业内部的管理活动进行全面、科学地评估和分析，可以有效地避免企业内部的欺诈和误操作，为投资者和客户提供安全、可靠的投资和业务合作环境，增强企业的信任度。

四、企业会计内部控制管理存在的问题

（一）人员不足、技术力量弱

企业会计内部控制管理面临着人员不足、技术力量弱等问题，这些问题给企业的内部控制工作带来了很大的影响。

首先，人员不足是企业会计内部控制管理的一个重要问题。一方面，企业内部控制工作需要大量的专业人才，包括会计师、审计师、财务管理人员等，而这些专业人才在市场上的供求关系是严重失衡的，难以满足企业的需求。另一方面，企业内部控制工作需要高素质、专业化、专注性强的人员，而这些人员的招聘和培训成本很高，对企业的财务成本和运营成本都会产生很大的影响。

其次，技术力量弱也是企业会计内部控制管理的一个问题。随着信息化技术的迅速发展，企业内部控制工作需要使用先进的技术手段来支撑，比如使用ERP等企业资源规划系统、开发专门的内部控制软件等。然而，许多企业在信息化建设方面的投入不足，导致企业会计内部控制工作的信息化程度低。

（二）内部控制制度不完善

企业会计内部控制管理中的一个重要问题是内部控制制度不完善。这种情况下，企业内部控制的各个环节可能存在漏洞和不足，导致企业内部控制管理的效果受到限制。

内部控制制度不完善可能导致企业内部控制环节的缺失。如果企业缺乏完备的内部控制制度，那么企业在内部控制的各个环节可能会存在漏洞，从而无法完全实现内部控制的目的。例如，企业的内部控制制度不严格，审批流程不清晰等问题，导致企业内部控制管理的效果受到限制。

（三）缺乏对企业内部控制的合理认知

目前很多企业在管理中并没有全面认识到内部控制的意义和价值，甚至有些管理层只是认为企业的内部控制和风险管理就是常规的行政工作。并没有结合企业的运营和发展考虑建立一套合理的内部控制系统。有些管理层认为进行企业内部专门的控制及风险管理没必要，反而会增加企业的运营成本。或者直接由办公室落实相应的内部控制和管理工作即可。有一些大型企业虽然有一套内部管理的规章制度，但大多也都是停留在形式层面，并没有对企业员工和相关管理人员达到有效的约束，也没有专人监督内部管理政策的有效落实，使内部管理相关内容仅落实在表层，并没有发挥实际意义。

五、企业会计内部控制管理的对策

（一）完善内部控制制度和执行机制

1.建立完备的内部控制制度体系

企业应根据自身的特点和风险状况，建立完备的内部控制制度体系，确保制度体系的完备性、可操作性和有效性。制度体系的建立包括财务管理制度、人事管理制度、资产管理制度、采购管理制度等各方面，制度应该具有全面性、规范性和可操作性，能够满足企业内部控制的各项要求。

2.明确内部控制执行的职责和权限

企业应该明确内部控制执行的职责和权限，明确各级管理人员和内部控制人员的职责和权限，保证内部控制执行的标准化和一致性。同时，要加强内部控制人员的培训和管理，提高其内控意识和专业水平，增强其内部控制执行能力。

3.加强内部控制的监督和评估

企业应该建立健全的内部控制监督和评估机制，对内部控制执行情况进行全面、科学的监督和评估，及时发现问题，采取措施加以改进。同时，要加强对内部控制风险的评估和监测，及时发现内部控制漏洞和风险，采取有效措施进行控制和预防。

4.强化内部控制的信息化建设

企业应该注重内部控制信息化建设，采用先进的信息化技术和手段，建立信息化的内部控制体系，提高内部控制的效率和精度。同时，要加强对信息系统的管理和安全控制，保障信息系统的稳定运行和数据的安全性。

（二）明确内部控制和风险管理的目标

对于企业来说，要提高内部控制和风险管理的效果，首先要设定一个明确的风险管理目标，在确定目标之后结合目标落实相应的管理政策，健全相应的管理制度，明确规定出风险管理的重点和次要点，再根据不同的控制和风险管理特点对整个流程进行整合和完善，避免不同部门之间出现问题交叉。比如有些企业各部门之间可能会存在着冲突分歧或沟通不畅的问题。企业应针对这一现象对问题形成的原因进行反思，尽可能地减少部门之间的冲突和矛盾，企业内部更加和谐。比如在确定企业的发展符合企业的战略目标情况下，将日常管理工作进行合理分配，每一个部门或员工的指标，避免出现有权利或任务交错模糊的区域，将各种风险控制在摇篮之中，确保所有的管理工作能够有效落实。

（三）不断提升财务人员的综合素质

由于其自身的特点，会计从业人员必须具备较高的职业素养和全面素质，在传统的管理模式下，大多数会计人员的职业素质总体上都比较高，可以胜任工作，但也有一些人，因为企业在招聘时只关注员工的经验，而忽视了他们的其他方面。这就造成了部分会计从业人员年纪偏大，不熟悉计算机辅助记账软件，难以适应新的会计管理模式，造成了会计工作效率低下。此外，尽管企业的会计人员具有很高的职业素养，但他们的个人素质却不高，导致他们在工作中经常出现“走捷径”等现象。因此，必须持续提高会计从业人员的综合素质，企业应定期开展会计从业人员培训，并强化有关的继续教育，使其对新的政策、法规有更多的了解和掌握。一个企业要想健康地发展，就必须要有一个可靠的财务部，因为财务部直接联系和控制企业的经济，所以要严格加强财务人员管理，提高他们的工作热情和责任感。同时，企业也应强化对财会人员的生命价值观指导，使其树立正确的价值观，热爱自己的工作。

（四）完善企业内部的工作流程

企业在全面认识到内部控制和风险管理的意义之后，需要加大控制和风险管理的作用检测以及问题分析，完善企业内部控制和风险管理的相关流程。企业各部门之间要以风险和内控管理部门制定的制度为基础，落实日常工作，加大对于风险管理台账的梳理工作，为后期的工作打下基础。任何部门发现有关于企业内部控制的问题及存在的潜在风险时，要及时报告给相关部门，无论是对于生产环节还是经营活动中的一些偏差结果要及时纠正。同样结合企业现阶段的发展，需要制定相应的工作规划，注重对专业人员的培训，提高内部综合管理水平。尤其对于内部控制和风险管理部门而言，有关部门应相互融合，相互促进，员工之间也要加强交流和学习。

（五）内部控制力度要不断加强

在新的时代背景下，企业内部控制能力的要求越来越高，这就要求企业在新的历史阶段，必须与时俱进，不断提高自己。以前的企业，在进行内部审计的时候，都可以建立一个监督机构，但是这个机构并不能很好地监督，他们只会做一些表面上的检查，来应对上面的工作。再加上一些行政人员不按照规定办事，老是依靠自己的权力，不遵守规定，因此，在新的时代里，企业必须继续加大监管力度，从原来的监管机构中逐步剥离出来，这样就可以避免其他部门的干预，就连企业的高层也必须严格遵守资金的使用程序。另外，还要加强对外部的监管，及时披露相关的账目，如果发现问题和漏洞，就要对其进行分析，从而降低风险，实现内部控制的真正功能，减少企业的资产风险。

（六）完善财务风险管理制度

首先，要减少财务风险，需要不断优化财务管理方面的制度，企业在运营的过程中，最容易发生财务方面的风险，所以对于财务风险管理方面，需要建立合适的制度进行管理，因为企业的财务可以体现出企业管理时，可能出现的差错。所以需要避免企业发生财务风险。其次，制度的制定需要工作人员的配合，所以企业的管理者需要了解自己企业的员工，制定的制度要符合自己企业的发展原则，同时也要符合自己企业工作人员的发展，只有这样，工作人员才会对公司有所付出，在进行财务管理的时候，才可以和企业共同进退。此外，在对财务风险管理制度制定的过程中，需要明确员工的责任和职位，要分工明确，对财务风险的分析和评估等工作，需要由不同的工作人员进行责任分工，如果过程发生差错，就需要工作人员承担责任。还有，制定合理财务风险管理制度，不仅需要制定，同时还需要执行和落实，所以企业需要严格执行制度，对于执行情况的结果，需要有专职工作人员进行检测，以利于财务管理。

综上所述，企业会计内部控制管理对企业财务信息的真实性、避免内部欺诈和误操作、促进经营管理科学化和规范化、增强企业信用和信任度等方面都起着至关重要的作用。然而，在实际应用中仍存在人员不足、内部控制制度不完善、内部控制意识淡薄等问题。因此，企业需要加强内部控制人员培训和技术提升，完善内部控制制度和执行机制，以及强化内部控制意识和落实内部控制制度的执行，以进一步提升企业内部控制管理水平。

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文章来源：耿月仙.企业会计内部控制管理存在的问题及对策[J].中国集体经济,2023,(21):67-70.