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现代财务管理中全面预算管理的有效性分析

2024-10-24 51 上传者：管理员

摘要：企业全面预算管理具有较强的系统性和复杂性，能够进一步优化企业资源配置，为企业的有效、高质量管理提供支持，确保各经营项目的不间断实施，取得更多企业价值和利润。文章从全面预算管理的过程出发，简要分析了现代财务管理中全面预算管理存在的问题，并提出了相应的解决方案，以期为相关研究提供背景资料，进一步提高国有企业全面预算管理水平。

关键词：
企业管理
全面预算管理
财务管理
运营预算
预算编制
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当前，全面预算管理是国有企业管理中的一项重要任务，可以实现资源的优化配置和高效利用，提高内部控制质量，达到降本增效的目的。从长远来看，企业有必要进一步加深对全面预算管理的认识，意识到全面预算管理是现代企业管理的重要工具，其主要目标是提高企业管理水平，提高经济效益，这对任何企业来说都是非常重要的。

一、现代财务管理中全面预算管理的过程

实施全面预算管理的主要目标之一是优化配置各种资源，宏观调控企业的经济活动，通过各部门之间的有效合作，实现企业价值最大化，获得更高的经济效益。现代财务管理中全面预算管理分为几个阶段，通过细化控制确保充分发挥其功能优势。第一是制定预算目标。要把全面预算作为促进企业持续健康发展的根本要求，科学预测市场需求，对企业自身发展状况进行综合分析，根据各种因素制定更加科学可行的目标，合理控制成本。第二是预算编制。一旦确定了预算管理的主要目标，就要为企业的各种运营、财务和投资活动编制适当的预算计划，并确定运营预算和特别预算。此外，还需要生成预测财务报表，落实各项措施，提高企业经济效益。第三是预算指标分解。全面预算管理需要企业全体员工的参与，这就要求将预算指标分解为部门和员工的个人目标，每个人都必须清楚自己的职责和权力，确定自己的预算目标，这样才能真正参与到预算管理中来。第四是预算评价与激励。实施全面预算管理的全过程应配套评价机制，通过定期评价预算管理目标是否实现、是否落实明确的奖惩措施，以控制各部门和工作人员行为的规范，确保各项管理措施得到落实。这不仅需要评价预算绩效，同时还要保证奖惩，提高预算管理和执行的整体影响力。因此，全面预算管理以企业总体战略发展目标为基础，预算管理的对象是企业整体，需要在宏观上从市场需求的角度分析企业的战略发展目标和日常经济活动，并完成总体预算规划设计[1]。

二、全面预算管理在国有企业财务管理中的重要性

（一）有助于国有资产价值的稳步上升

国有企业在制订长期战略规划的过程中，要确保自身的良好稳定性，从而有效应对和抵御各种市场条件的不利影响，特别是必须确保最初制订和执行的战略发展计划在领导层发生变化时得到更好的承认和实施。因此，在国有企业引入全面预算管理的过程中，将战略目标和相关措施统筹结合，有助于预算资金的综合管理，确保国有资产的利用效率，以及确保国有资产的保值和增长。

（二）进一步完善企业管理体系

若企业预算管理的功能与现实相去甚远，就无法发挥其引导作用。目前，部分企业在实施全面预算管理时，若经营失误与预算内容分析存在较大差异，原因往往以编制失误为由。全面预算过程和运作的核心是对市场不确定性的理解，同时明确范围，这可以帮助企业将项目的工作限制在适当的范围内，并根据实际预算结果转交给各部门负责人[2]，提高管理人员对全面预算管理工作的认识，加强对预算形势的认识，有助于优化部门的管理，从而提高预算管理的效率。

（三）促进国有企业资源优化合理配置，降低运营和管理风险

对于国有企业而言，全面预算管理是实现企业战略目标的主要工具，使企业对各种资源的科学高效利用成为可能，为更好地实施国有企业相关生产经营活动奠定了基础。因此，全面预算管理是现代国有企业管理过程的重要组成部分，是一种系统的预算管理，可以促进国有企业资源优化合理配置。此外，在瞬息万变的社会环境中还要妥善应对市场风险，使企业管理流程更加规范，有效提高降低风险，提高管控能力。

三、现代财务管理中全面预算管理的不足

（一）全面预算管理流于形式

全面预算管理是服务于实现企业战略目标的一种管理方法和制度，但有些企业的全面预算管理脱离实际，使管理工作停留在理论阶段，实际价值相对较低，预算和实际目标的定义模糊，导致全面预算管理只是一种形式。这主要是由于部分企业管理人员缺乏对全面预算管理的认识和理解，虽然得到了广泛的推广和应用，但预算管理仅限于财务部门，其他部门配合不足[3]。

（二）缺乏健全的管理机制

大多数国有企业已经意识到全面预算管理的好处和重要性，但目前存在一个问题，即在实施过程中，无论是在管理部门的设立上，还是在职能分工上，都存在一定的不足，缺乏专门的管理部门[4]。这主要是由于在大多数国有企业中，实行全面预算管理堪称一次无形的改革，改变了传统的管理观念。因此，全面预算管理不仅需要转变思想观念，还需要以管理体制为基础。

（三）预算编制不科学

目前，大多数国有企业在编制预算的过程中采用增量预算法，即根据上一年的数据，采用相应的百分比增长法来计算未来的预算指标。但这种预算编制大多数相关的附加值不能扩展到所有活动。此外，也增加了滞后效应，难以得到充分的数据和信息的支持，以便进行准确、动态的管理。这主要是由于财务数据不能与企业内外部环境的变化产生较强的关联性，大多只把历史预算作为主要目标，未能实现与实际活动和未来经济活动的高度融合，不能清楚地了解预算成本与企业未来业绩的关系。然而，在市场不确定性的影响下，企业的财务预算越来越复杂，如何提高预算编制的准确性是亟待解决的关键问题，直接关系到企业预算管理的效果。

（四）全面预算执行效率低下

国有企业全面预算工作的关键内容之一是预算执行，如果编制的预算没有得到有效执行，会导致与预期结果不符。目前，许多国有企业专注于预算编制，没有对预算执行情况实行动态跟踪，预算执行较为随意，难以达到有效的管理效果。在实际工作中，部分国有企业的监督明显不足，无法真正开展预算管理工作，没有必要的评价和奖惩制度，削弱了全面预算管理的真正作用，影响了全面预算的有效执行。

（五）缺乏信息系统的有力支撑

随着我国信息技术的飞速发展，一些国有企业在实际管理过程中没有得到足够的信息技术支持，无法实现信息系统的合理应用。同时，无法保证有关应用程序的各种信息的准确性，如果需要更改某些数据，许多员工会因为涉及大量报告而感到焦虑，难以有效提高工作效率。

四、提高企业财务管理中全面预算管理水平的有效对策

（一）提高对全面预算管理的重视和理解

为了更好地开展全面预算管理工作，必须加强企业全体员工对预算管理工作的重视。在全面预算管理中，管理者需要从各个方面了解整个企业的发展情况，加强对企业内部各种资源的利用和优化，监控企业的工作状况，制定最科学有效的方案，实现有效的预算绩效评价。全面预算的编制也应紧密结合企业管理的业绩特点和具体情况，为后续工作奠定基础。首先，国有企业应设立专门的预算管理部门，由企业财务部门、经济部门、监督部门和综合管理部门的负责人组成，同时负责全面预算执行情况的评价。其次，要根据国有企业管理和运作的具体情况，积极运用现代科学技术，实行预算管理信息化。例如，SAP系统可用于管理预算超支及起到预算预警的作用，同时与ML办公管理系统交互，完成预算审批。这样，使用现代系统就可以实现有效的预算控制，大大提高工作效率。

（二）建立全面预算管理机制

为保证预算管理工作整体的顺利进行，国有企业需要建立全面预算管理的专业机制。企业的高层管理人员担任相关的决策职位，并组织完整有效的管理体系，让不同部门的员工参与进来，落实每个员工的责任。首先，国有企业在管理过程中应设立预算管理委员会，其主要任务是形成全面的预算管理制度，制定实施细则，如预算编制和执行情况报告。其次，要将各部门的具体职责和职能嵌入全面预算管理流程中，并确保各部门工作人员对自己的责任负责，积极协作，为全面预算管理奠定基础[5]。最后，为了保证全面预算管理的效率和质量，应通过法律法规确保与政府制度充分协调，同时根据企业实际情况制定管理制度，并采用其他企业的优秀做法，包括建立预算管理组织总制度、编制方法和内容、制定流程和确定执行方法。

（三）科学进行预算编制

国有企业在实施全面预算管理时，提高预算编制的合理性非常重要。首先，预算分析是关键。在没有深入的预算分析的情况下，很难再科学进行预算编制。要高度重视预算分析，明确预算的内容和目标，确保企业提供的各类信息和数据的可靠性，为预算编制工作的完整性提供依据和保障。其次，国有企业在编制预算过程中，需要综合考虑当下的国家政策、市场状况和业绩特点，综合调查分析国民的管理水平，根据企业管理的需要确定合适的预算编制方法，提高预算编制质量。再次，在预算编制过程中，可以上下结合逐步汇总相关信息。在全面预算编制过程中，需要建立不间断的沟通渠道，使企业管理者、决策者、项目经理和一线工人之间及时、准确地传递项目信息和重要决策，并结合部门和员工活动为更加合理、科学的预算编制奠定基础。最后，实施全面预算周期系统，涵盖流程的每一步，确保预算编制高效完成。要根据企业发展实际，按照战略目标，确定下一阶段经济增加值（EVA）的目标成本、收入和利润。根据项目完成企业下一阶段经营预算和专项预算的编制工作，并将报告提交给全面预算管理部门，以根据企业的战略目标和现金流进一步平衡和逐层发布，嵌入部门、团队和个人。此外，国有企业编制预算要综合考虑实际情况，结合发展实际和战略需要合理编制预算。但是，预算编制的结果不是一成不变的，需要及时合理地调整实施，综合考虑财务和非财务等各项管理指标，为实施全面预算管理提供有效保障。

（四）完善全面预算监督体系

为了进一步提高企业的发展水平，必须严格制定全面预算监督体系，确保全面预算管理工作能够按要求完成。国有企业在执行全面预算时要实时监控具体进展情况，合理建立超额预算资金的审批流程，及时找出预算偏差的原因，根据具体差异确定相关部门解决问题，确保每一项预算执行后都进行分析[6]。其目的是对预算执行单位的预算指标进行监督，以便提高企业管理效率。但从目前来看，很多国有企业预算监督的效率和合理性仍然不足，表现在以下几个方面：一是估值指标不合理、不成立，实际估值主要以利润率、利润、收益等财务指标为依据，很少纳入非财务指标，导致会计核算完整性不足。二是评价过程主要监督预算目标的实现情况，没有考虑到组织绩效，造成实际评价片面。三是在确定评价指标的过程中，企业绩效管理与战略管理脱钩。由于长期看不到全面预算管理的好处，部分企业领导对全面预算管理的落实重视程度较低，不仅没有优化业务关系，而且无助于企业财务整合的顺利进行，影响了企业价值的提升。因此，在实施全面预算管理过程中，必须诚实、公正、全面、合理。国有企业需要明确预算目标奖惩的相关标准，如果部门或工作人员的预算没有得到有效执行，那么就必须给予适当的惩罚，反之必须给予适当的奖励。通过对各类经营利润指标的评价，对整个企业的整体效益和长远绩效进行评价，使预算绩效监督体系具有全面的建设方向[7]。

（五）加大全面预算信息系统建设力度

在科学和信息化发展日新月异的今天，在企业管理过程中使用各种新设备、新技术和信息系统已成为必然的发展趋势，有利于提高企业管理的水平和质量。因此，在国有企业实施全面预算管理的过程中，必须加强信息系统建设，确保对全面预算管理发展的支持。首先，在信息系统的建设过程中，要对高层管理人员自动收录和过滤，避免重复，避免人为造成的失误，确保全面预算管理的准确性和高质量。其次，要借助各种信息手段，加强信息基础设施建设，完善国有企业全面预算管理手段。第三，推动信息系统与全面预算管理融合，将全面预算管理信息系统与成本控制、核算、项目管理、合同管理等系统有效融合。

四、结语

我国国有企业虽然在企业管理过程中开展了全面预算管理工作，但在实践中与世界先进水平还有一定的差距，在推广和应用全面预算管理方面还存在一些问题。因此，就目前的发展状况而言，国有企业全面预算管理需要国有企业高度重视，在深入分析问题的基础上采取有效的对策，切实提高国有企业全面预算管理的效率。

参考文献:

[1]刘思.企业进行全面预算管理的思考[J].中国集体经济,2021(36):30-31.

[2]徐艳杰.企业全面预算管理建设研究[J].中国集体经济,2021(36):36-37.

[3]王越.集团企业全面预算管理存在的问题及对策[J].纳税,2021,15(33):138-140.

[4]娄洁.企业全面预算管理的困境与对策[J].纳税,2021,15(33):153-155.

[5]饶维.企业全面预算管理建设研究[J].纳税,2021,15(33):159-161.

[6]赵晓微.国有企业全面预算管理问题与对策[J].纳税,2021,15(33):168-170.

[7]金静.信息技术在企业全面预算管理中的应用[J].纳税,2021,15(33):171-172.

文章来源:纪晓昕.现代财务管理中全面预算管理的有效性分析[J].活力,2024,42(20):88-90.