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建筑施工企业现金流管理探讨

2020-05-21 277 上传者：管理员

摘要：现金流是企业发展的生命线，对于建筑施工企业来讲，拥有充足的现金流比账面上的盈利更为重要，受当前项目承揽模式的影响，企业垫资行为比较普遍，两金压降困难，这就更加大了企业现金流的压力。本文通过对现金流管理所出现的原因进行分析，进而探求解决此类问题的策略。

关键词：
企业经营
建筑施工企业
现金流
经济效益
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建筑施工行业的竞争日益激烈，虽然从法律上来讲，业主和建筑施工企业的地位平等，但由于目前恶性竞争，导致低价中标、施工企业垫资等行为层出不穷，业主的地位明显处于强势。施工企业所面临的生存压力也与日剧增，客观的说，建筑施工企业要开展运营，拥有充足的现金流比账面上的盈利更为重要，现金流才是企业发展的生命线，受当前建筑施工项目承揽模式的影响，企业垫资行为比较普遍，两金压降困难，这就更加大了现金流的压力。施工企业必须寻找出路，才能提高竞争力。

1、现金流管理对建筑施工企业的重要性

1.1现金流决定了企业经营能否正常开展

企业经营效果可以通过收入利润来体现，但能否持续经营，却取决于现金流的供应。收入成本利润的核算遵循权责发生制，而现金流量的计算却遵循收付实现制，现金流管理不到位，容易使企业出现工程材料款无法支付而影响施工进度，进而直接影响到企业能否持续开展经营活动。在建筑施工企业中，垫资施工的情况较为普遍，如果业主拖欠工程款，就会导致建筑施工企业出现黑字破产。

1.2现金流能够影响企业提高核心竞争力

建筑施工企业本身也存在技术实力增强的压力，也需要充足的现金流扩大规模，不管是现在的现场安全管理、质量管理，还是BIM、PC等技术投入，都需要企业具备充足的现金流，不断创新，将自主创新的成果积极进行转化，应用到施工实践中，提高企业的核心竞争力，如果缺乏充足的现金流，一切都无从谈起。

2、建筑施工企业均面临现金流的难题

纵观国内建筑施工企业，深陷现金流困境的不在少数，结合建筑行业上市公司2017年公布的财务数据来分析，呈现出以下特点：

2.1行业经营现金流明显下降

受工程承包项目的施工付现成本增加快于回款、及投标保证金增加影响，各个国内板块的经营性现金流都出现不同程度的下降。路桥板块经营性现金流净额-1401.73亿元，同比下降276%；水利板块经营性现金流净额为-198亿元，同比下降267%；钢结构板块经营性现金流净额-2.75亿元，同比下降146%；园林板块经营性现金流净额-15.9亿元，同比下降108%。

2.2付现比大幅上升

建筑行业付现比增幅高于收现比增幅是行业经营现金流恶化的主因。从各大建筑央企来看，受部分项目需要前期垫资、购置土地、项目投标保证金支出增加、回款状况有所恶化等影响，付现比持续增高，经营性现金流净额持续减少。中国建筑经营性现金流净额-587亿元，同比下降919%；中国中铁经营性现金流净额-279亿元，同比下降675%；中国中冶经营性现金流净额-142亿元，同比下降398%；中国铁建经营性现金流净额-255亿元，同比下降85%。

2.3行业投资现金流下降

受购建固定资产等支付的现金增加、支付的PPP项目投资款及对外投资增加的影响，水利、传统路桥、园林等板块投资性现金流净额均与同期相比，出现不同的降幅。化学工程投资性现金流净额-5.45亿元，同比下降168%；水利工程投资性现金流净额-361亿元，同比下降152%；传统路桥投资性现金流净额-732亿元，同比下降22.8%；园林板块投资性现金流净额-22亿元，同比下降9%。

3、企业所面临现金流困境的原因分析

3.1盲目投资致使资金周转出现问题

目前建筑市场恶性竞争激烈，地区保护主义盛行，低价中标比比皆是，很多建筑施工企业都缺乏风险意识，在投标之前，并没有进行合理的成本效益分析，盲目参与项目竞标，在投标中标后，到了实施过程，才发现自己已经无法承担成本，导致企业流动资金的运转受到限制。这种缺乏风险意识的行为，没有选择性的开拓市场，导致对具有一定风险的项目不能有效识别，后续自然会影响资金周转。

3.2工程项目结算不及时，施工企业垫资成为常态

业主和施工单位签到合同，确定施工进度和付款进度后，应该履约，但受目前市场的竞争压力的影响，建筑施工企业往往要满足业主的垫付资金需求，导致应收账款居高不下。对于建筑施工企业来讲，如果不能抓牢一些长期合作的优质大客户，以品牌、质量赢得竞争优势，是无法保障长期经营的。

3.3现金流的管理方式不当，成本高

建筑施工企业的现金流管理缺乏统筹，没有有效的现金管理举措，当资金运转出现问题时，便求助于金融机构，这种没有规划的资金筹措，会导致利率高，企业负担重。加之目前大多数企业的项目成本控制还是处在粗放型管理层面上，项目成本预算力量薄弱，成本管理基础工作做不好，预算员、施工员、信息员缺乏，会导致企业自身无法完成比较精细的建模算量工作，也就难以降低成本。

3.4企业面临的监管越来越严格，必要性支出带来现金流压力

目前建筑工程科技含量不断增加，施工难度也不断加大，但同时，国家主管部门对建筑施工企业提出了越来越规范的管理要求，必要性支出项目也越来越规范，在实名制上岗、四库一平台等信息化手段的监督管理下，对建造师、八大员、技师、农民工用工等都提出了很多条件，企业必须开展规范化运作，加强投入，提高核心竞争力，才能吸引优秀人才，降低员工流出率、培养自己劳务队伍，防范岗位人员的缺失和管理失控。

4、改进建筑施工企业现金流管理的举措

建筑施工企业针对现金流管理过程中的困境，需要认真研判，多措并举，开展科学有效的管理。

4.1加强分析，控制投资风险

客观评价招投标行为，注重投标项目的质量，做好风控。企业在确定进行投标前，要开展详细的风险分析，对项目的条件和自身掌握的资源进行综合评判，认真评估是否有能力开展运作此工程项目，防止出现资金被占用的潜在危险。谨慎选择对方提出的具有垫资要求的项目。

4.2强化对应收账款的管理

对于业主和施工方来讲，结算的依据就是建筑工程合同，这是产生现金流压力的源泉，因此，建筑施工企业在签合同时，必须要格外关注工程结算、工程预付和支付要求，在收款方面，制定策略，避免出现应收账款拖期现象，设立合理有效的清收制度，把控节奏，提高收款效率。

4.3加强对应付账款和存货的管理

施工企业在进行分包合同谈判时，可以充分利用分包单位的资源，争取最大利益的付款条件，缓解应付账款的周转困境，实现有效的压力传导。同时加强对库存材料等存货的管理，制定优化物资规划，设置合理的采购品种、批次和数量，在施工过程中，缩短存货周转时间，加大对存货的管理，提高存货周转效率。

4.4合理开展现金估算

施工企业建立现金流管理制度，按时制定年度、季度、月度现金流估算表，结合企业的具体情况，将运营情况与预算进行对比，对预算不科学的内容进行调整，通过优化，合理判断现金的使用期限和额度。同时根据销售收入预提合理比例的风险预备金，避免企业由于资金链紧缺而影响正常生产经营。

4.5开展资金集中控制与灵活调配

建筑施工企业需要开展资金的集中管理，针对各直属单位的需求，开展合理调配，对分子公司的资金进行集中管理，能够发挥资金的积聚效应，创造规模经济，通过采取资金的统一管理，建立总部资金池，一方面发挥集约化管理的效能，另一方面，也解决各单位资金紧缺的情况，促进企业创造最佳效益。