1、引言

财政部于2008年出台了《企业内部控制基本规范》,并在之后陆续出台了相应实施细则､指导意见等政策文件,使企业内部控制制度体系得到了完善｡在大数据等信息化技术不断发展的今天,加之管理会计､业财融合等财务管理转型改革的不断推进,我国企业内部控制工作迎来了新的挑战与机遇,需要企业管理层充分重视财务管理与内部控制工作的意义,通过强化内部控制制度来有效规避存在的财务风险,使企业高质量发展｡

2、企业财务管理内部控制制度建设内容与必要性

2.1财务管理内部控制制度建设内容

财务管理内部控制制度是指企业内部通过建立起不相容岗位分离､授权审批､内部审计､会计复核等控制程序,来对企业会计核算､经济业务活动进行规范的一系列控制活动｡首先,通过强化内部控制制度帮助企业财务人员及时发现会计核算中存在的差错,避免企业承受经济损失｡其次,强化了内部控制工作后,使会计核算结果更加准确,反之又为财务管理工作提供了科学的基础数据｡最后,企业在开展财务内部控制并形成内部控制报告后,使审计､会计师事务所等监管部门可以利用内部控制来有效规范企业经济业务活动,降低监管部门工作量｡综上所述,内部控制制度的建设不但能够规范财务管理活动,还能为政府部门的工作开展创造有利条件｡内部控制机制构建是新时期财务管理工作发展的大势所趋,企业一定要抓住这一时机,对企业的财务管理工作进行改进和优化,进而促使企业开启与时俱进的发展模式,为企业未来发展开辟出新路径｡

2.2新时期背景下企业强化财务管理与内部控制制度建设的必要性分析

财务内部控制的最终目标就是要使企业经营战略目标得以实现,它需要企业根据自身行业特点､市场环境变化情况,通过内部控制不断提高企业经营能力､赢利能力､管理效率等为企业管理层提供真实､准确的信息,对企业管理层决策及经营活动进行监督,维护企业的资产安全,提高企业经营效率､促进企业良性发展｡而新时期背景下企业加强内部控制制度建设的必要性分析如下:一是企业通过实施内部审计工作后,及时发现原有财务核算中､管理制度中存在的漏洞及差错,通过对这些差错进行分析并形成整改措施方案,可以帮助企业管理层进一步地完善相关管理制度,避免因财务核算差错而造成决策方案失实｡二是在业财融合与管理会计､大数据背景下,企业财务人员在参与管理决策过程中,均需要业务部门､财务部门提供准确､及时的参考信息与数据｡企业通过实施､强化内部控制,使各项管理､经营流程符合制度规定,在提高效率的同时,使相关工作结果可以形成科学､准确的数据,为下一步财务预算编制､绩效考核､报表分析等工作提供了科学､有效的数据基础｡三是在市场竞争压力不断加大的今天,企业除了会受到来自外部市场环境因素变化的影响,其在生产经营中还将面临极大的财务风险,需要企业积极利用不相容岗位分离､会计复核､内部审计等内部控制手段,从多元化的角度来监控财务风险,并及时制定具有针对性的风险防范措施,使企业提升市场竞争与抗风险能力｡

3、企业财务管理内部控制制度建设中存在的问题

3.1缺乏财务管理内部控制制度建设的良好环境

在新时代背景下,造成企业财务管理内部控制制度建设效果不佳的主要原因,就是企业未能给予内部控制制度工作提供良好的工作环境,特别是财务人员专业素养与技巧无法胜任内部控制工作｡

首先,个别企业财务人员专业素养不高,只关注日常会计核算工作,并没有从企业长远发展角度来思考问题,导致财务内部控制在执行中缺少长远的眼光,没有从管理层决策角度来思考问题｡其次,在内部控制意识方面,个别企业业务工作人员错误地认为内部控制只是财务部门的工作内容,并没有为内部控制执行或效果反馈提供宝贵意见､建议,造成内部控制执行不到位｡再次,在内部控制组织构架方面,个别企业只是由兼职财务人员或办公室人员负责,存在经验方面的欠缺｡最后,会计核算工作较繁重,员工在内部控制执行中存在一定的抵触与应付心态｡综上所述,企业对内部控制工作不重视,在人员安排上过于随意,导致工作人员专业素质不能胜任内部控制工作｡从以上层面上看,企业内部控制工作的开展由于缺乏内部环境,使得内部控制工作的价值无法实现,不能给予财务管理工作提供保障｡

3.2财务管理内部控制制度未得到有力执行

企业不仅应建立科学､完善的财务管理内部控制制度体系,还要确保企业管理层､业务部门､财务部门全体的有效执行,方可发挥内部控制在监控､风险规避方面的作用｡首先,在财务管理内部控制组织架构方面,一些企业并没有成立专职的内部控制管理部门,内部控制工作基本由财务部门负责｡由于财务人员既是会计记录的编制人,又要通过内部监督来发现自己工作的差错,在独立性方面阻碍了财务内部控制效果的发挥｡其次,在岗位分工方面,一些企业虽然能够制定出科学､完善的财务内部控制制度,但管理层出于人力资源成本的考虑,并没有按照内部控制流程设置相应的岗位,例如,由一人负责会计记录与现金办理业务,将使财务内部控制制度中的不相容岗位分离制度无法得到执行｡最后,在内部审计与监督方面,一些企业由于没有建立起严厉的奖惩机制,使一些业务部门工作人员在违反内部控制制度或执行内部控制制度不力时,并没有得到相应的惩处,常使财务内部控制制度停留在表面,阻碍着财务内部控制制度工作的推进与作用的发挥｡新时期背景下,造成企业财务管理内部控制制度建设与执行不力的主要原因,不仅是财务人员专业胜任能力不强,相应的机构设置､人员配备､奖惩激励与内部牵制等也是影响内部控制执行力的重要因素｡

3.3未建立科学完善的财务风险评估机制

财务管理的一项重要内容就是对财务风险进行评估,而在一些企业实际财务管理内部控制制度中,却常常忽视风险评估程序｡首先,个别的企业管理层对风险评估工作不够重视,并没有针对本企业行业特点､实际情况､市场环境变化等因素来建立财务风险评估机制,使企业财务管理内部控制制度建设中缺少了必要的风险评估程序｡其次,一些企业财务人员在新时期背景下,没有及时转变思想观念,对风险评估与防范工作缺少重视,在财务管理与内部控制工作中只强调会计差错的重要性,并没有为管理层提供潜在风险识别与改进建议｡这样一来,在内部控制工作的开展中就会依据固有观念进行,无法依据新时期市场变化情况制定出完善的风险评估机制｡这对于财务管理工作中的风险规避来说是极为不利的,制约了这一工作的开展｡

3.4企业财会监督职能缺失

目前,企业财务内部控制效果不佳的最直接原因,就是企业内部缺少必要的财会监督,没有从警示教育方面督促工作人员执行财务内部控制制度｡首先,内部审计部门独立性缺失｡在财会监督方面,企业主要通过内部审计机构予以实施,但由于企业高层对内审工作漠视,并没有为财会监督工作的有效实施提供必要的人才配备､经费保障和协同机制支持｡其次,内部审计力度不足｡一些企业在开展内部审计工作时只是简单强调会计账目是否正确,并没有对内部控制设计是否合理､执行是否到位､风险管理是否科学等工作开展审计监督工作,也没有为企业提升整体内部管理水平及竞争能力做出贡献｡

4、企业强化财务内部控制制度建设及财务风险规避能力的措施

4.1提供良好的财务内部控制运行环境

财务内部控制环境建设将直接影响财务内部控制效果的发挥,特别是要在企业内部全体工作人员之间树立正确的内部控制意识｡首先,企业管理者､财务人员应在内部广泛宣传财务内部控制工作重要性,管理者还应组织财务人员积极参加由财政部门组织的内部控制培训等活动,使企业真正意识到财务内部控制在防风险､提效率等方面的作用｡同时,财务人员应严格按照业财融合要求,深入一线去收集工作人员对内部控制执行的意见与建议,宣传财务内部控制作用,为完善财务内部控制､财务内部控制执行提供保障｡其次,在大数据､管理会计时代背景下,企业应聘请软件公司､会计师事务所相关专家,就大数据､ERP系统使用､管理会计理论等内容进行培训,使财务人员成为新时期综合性人才,适应新时代发展对人才的要求｡最后,企业管理层在分配财务岗位时,应严格按照内部控制流程与自身特长分配岗位,使员工特长得以发挥,相应提高企业整体管理效率｡

4.2确保财务管理内部控制制度执行到位

企业为了使财务管理内部控制制度不停留于表面,应从以下两方面强化财务内部控制执行｡第一,企业应从财务部门､业务部门抽调具有经验且责任心强的专业人员,组成财务内部控制专职部门,由该部门负责内部控制制度制定､内部控制执行监控等工作｡同时,财务部门由于不再负责内部控制相关工作,财务人员可专心将精力放在大数据应用､管理会计应用等方面,将更多的时间放在参与管理层决策制定当中,为企业管理层出谋划策｡第二,企业可与财经院校达成协议,采取委培的方式来为企业培养､储备财务内部控制相关专业人才｡同时,企业可面向财经院校､会计师事务所､企业招聘财务人才,为企业内部控制部门提供合格的财务人才保障｡在开展财务内部控制､内部审计等监督工作时,企业不仅应发挥财务､内部审计人员的专业性,还要积极吸纳业务部门工作人员,利用其在工作经验､专业素质方面的优势,为内部监督工作创新监督思路提供素材｡因此,企业在强化财务内部控制管理过程中,应从团队建设､组织架构搭建两方面予以强化,使监督效果得到提升｡

4.3建立财务风险预警机制

企业在生产经营中将面临来自不同领域的财务风险,需要企业通过建立起风险预警机制来加以防范,通过预测与分析,帮助企业管理层提前了解到潜在财务风险｡一是在建立财务风险预警机制前,企业财务人员应深入业务部门,根据内部控制岗位分工流程图,对每个岗位潜在的风险点逐一排查与分析,为制定财务预警指标提供基础｡同时,财务人员在制定财务预警指标前,也应参考以往财务管理工作经验､内部与外部审计发现的问题,将风险容易出现的地方纳入财务风险预警体系当中｡二是财务人员､内部审计人员应利用大数据､云计算及财务共享平台等信息化手段,对企业各业务部门内部控制执行情况､生产经营活动及会计核算等情况进行实时的监控,尤其是通过信息化对触碰财务风险预警指标红线的线索向管理层进行报警,提醒企业管理层及时采取措施来防范财务风险｡三是强化资金的管理与配置,使企业资金链充足､顺畅｡目前,企业财务管理与内部控制､财务风险等工作的重点就是针对资金收支业务,其将对企业生存与发展产生巨大的影响｡因此,企业财务人员在制定财务风险预警指标时,应根据贷款利率､资产变现等情况,通过设置资产负债率､现金比率等资金风险指标,向管理层揭示资金安全风险隐患,使企业资金链顺畅,为日常生产经营提供充足的资金保障｡例如,将资产负债率设置为200%,即当负债总额超过资产总额的2倍时,财务人员就应该向企业管理层提示负债风险的存在,使企业管理层避免因无法偿还贷款而承受一定的财务风险｡综上所述,企业在新时期背景下,财务内部控制管理在实施前,应积极对经济业务活动流程进行分析,利用监督､评价等手段,为风险预警指标体系的建立积累素材｡同时,在风险预警指标建立过程中,要始终围绕资金监控展开,及时识别出资金管理中存在的漏洞与风险｡

4.4对企业存在的潜在风险进行有效评估

企业在建立财务风险预警指标与体系后,财务人员应组织相关业务部门对潜在风险进行排查､评估,同时,评估的过程应建立在规范､高效的评估流程之上｡首先,财务人员应与业务部门工作人员共同商讨,将各个业务流程中的潜在风险进行融合､分类｡例如,将生产中的风险归为一类,分别将风险岗位､职责分配给不同的业务部门｡其次,财务人员应通过综合评估各类财务风险对企业造成的损失和影响制定相应的风险等级,针对之前不同领域风险分类情况,与风险等级进行结合,制定科学的风险评估计划与方案,并相应列出风险防范的主要措施｡此外,为了使风险评估不受财务人员､业务人员主观意愿所影响,财务人员在评估风险后,应对财务风险评估工作做出总结,听取来自各个业务部门的意见与建议,利用收集的意见､建议使企业整体风险防范能力得到提升｡例如,企业通过风险评估与总结,揭示自身在风险管理中存在的问题,通过积极整改与科学规划,实现风险评价动态监控,不断促使企业风险评估机制更加完善､可行,确保企业风险管理目标得以实现｡

4.5强化企业内部风险监管力度

企业在财务风险规避工作中,除了要有科学､高效的风险评估机制外,还要强化对风险的监督工作,从内部､外部及身边每名工作人员之中开展风险内部监督｡首先,企业应建立风险监督协调机制,强调业务部门应给予财务部门开展风险监督必要的配合,将业务部门绩效考核､部门利益与风险评估､风险监督紧密结合,使风险监督工作能够发挥应有的作用｡其次,企业应通过OA､财务共享平台等媒体,为企业全体员工提供一个反馈平台,使业务部门每位工作人员可以通过平台向财务部门､管理层反映生产经营和财务管理中存在的漏洞及财务风险,为内部审计部门提供科学的监督与审计线索｡最后,在风险评估与监督工作中,还要给予相应的奖惩机制,特别是对于风险评估与监督中表现突出的财务人员给予相应物质､精神奖励,促使财务人员､业务部门工作人员认真执行企业内部控制制度､风险评估与监督制度,树立正确的财务风险防范意识｡此外,企业管理层应通过财务管理内部控制制度､风险规避等措施,降低企业内部业务部门､工作人员串通贪污､侵占资产等违规问题概率,强化企业内部财务风险管理工作｡除了应利用财务内部控制中不相容岗位分离､审批与内部审计等工作外,还要利用企业内部舆论效应,积极收集一线员工反馈意见,及时发现风险点,通过制定､完善原制度与流程,为企业财务内部控制运行提供公平环境｡

4.6将风险防范管理与数字化技术相结合

在互联网､人工智能时代背景下,更多的企业开始将数字化技术与内部管理模式相融合,企业财务内部控制与风险管理工作也应抓住数字化改革契机,利用数字化优势来提高风险管理水平｡首先,企业应对原有财务管理系统进行升级,聘请软件公司,结合自身实际工作特点及风险点,将财务内部控制､预算管理､绩效评价､财务管理等功能与ERP､财务共享平台相结合,使财务人员可以利用大数据等技术及时收集相关数据｡其次,在财务风险有效防范工作中,财务人员不仅应利用财务预警指标､风险评价手段,还应利用信息化平台､大数据技术及时收集与业务部门相关的数据,通过建立数学模型及进行相应的对比､逻辑分析,及时揭示业务部门､生产经营流程中存在的潜在风险｡同时,在系统中通过增设审批岗位与账号､会计复核岗位及相应赋予不同账号一定的权限,这样可以使一些如采购､处置､投资等重大经济业务活动得到一定的内部牵制与约束,使会计信息质量得以保证｡最后,企业在生产经营过程中,将受到税率变化､原材料价格上涨､行业政策调整等多方面因素影响,如果对这些因素没有给予关注,将增加企业财务风险｡因此,建议企业指派专人,利用大数据技术,定期收集影响企业生产经营与风险的因素信息,及时识别出潜在的风险点｡例如,企业财务人员通过大数据技术对客户需求､喜好进行分析,通过建立相应的模型,为管理层､销售部门制定下一步的营销方案提供参考,避免了企业因过度扩大生产､积压过多商品而面临的风险｡综上所述,大数据等信息化技术将为财务管理内部控制制度建设､财务风险规避等工作提供更为广阔的平台,特别是为财务人员在风险预警､风险分析等方面提供准确的数据支持｡因此,企业管理层应重视信息化技术与管理会计相关工作的结合,为其搭建起高效的财务管理信息化平台,让企业紧跟信息时代的发展节奏,为企业未来发展设计一个美好蓝图｡自此,企业将拥有一个良好的内部控制机制辅助财务管理工作高效开展,同时给予政府部门的工作开展创造便利条件,促使内部控制制度建设常态化发展｡

5、结语

综上所述,在财务智能化转型的大背景下,企业应适应时代发展要求,重视财务管理内部控制制度建设,并将大数据等信息化技术与内部控制､风险管理进行结合,通过强化内部控制来规避财务风险,为企业可持续发展提供保障｡

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文章来源:赵文娟.新时期企业财务管理内部控制制度建设及财务风险规避[J].中国市场,2025,(18):163-166.