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企业财务内部控制体系建设研究

2020-06-19 156 上传者：管理员

摘要：新形势下，伴随着市场经济体系的不断完善，市场逐渐向多元化、规范化、高效化方向发展，民营企业也面临着严峻的竞争考验，这对于民生企业的发展提出了更高的要求，一方面，应重视业务模式创新，以客户为中心，以产品为中心，为客户提供更加丰富多样的个性化服务;另一方面，应重视财务管理创新，提升企业内部管理水平。财务与业务是企业发展的两大重要元素，企业重视加强财务内控，可以为企业发展营造良好的内部财务环境，发挥以财务驱动业务的作用，提升企业经济效益，同时，完善财务内控体系，优化财务操作流程，可以保证资金安全，防范企业财务风险。本文就企业财务内部控制建设进行分析，并提出推进企业财务内控的有效对策。

关键词：
企业
企业经济
体系建设
内部管理
研究
财务内部控制
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一、企业加强财务内控建设的意义分析

企业财务内控的意义主要体现在以下几个方面。第一，保证企业资产安全完整。在企业经营过程中风险具有未知性特点，如果不能合理处理和防范风险，必然会给企业带来损失，通过完善财务内控制度体系，可以对企业的业务流程进行优化，及时发现问题，查漏补缺，同时对财务工作环节加强监督管控，科学核算，提升资产的安全性和完整性。第二，帮助企业实现战略目标，企业的长效可持续发展离不开以下两个方面，一方面，战略目标的制定，另一方面，内部控制，二者均不可或缺，企业结合管理目标制定出符合企业发展实际的战略目标，而同时又根据战略目标制定出内控标准，作为企业开展内控活动的依据，以此保证内控标准的设计与战略目标的一致性，通过加强财务内控，可以推进内控标准的有效落实，最终帮助企业实现战略目标。

二、企业财务内部控制体系建设中存在的问题

企业财务内控体系建设是一项长期性、系统性的工作，财务内控目标能否实现，内控效果能否达到预期，取决于财务内控体系建设过程中问题的解决程度和解决效率。结合企业财务内控进行分析，主要存在以下几个方面问题。第一，财务内控认知不足，部分财务人员片面地认为财务内控仅仅是财务部门的事，与企业其他部门无关，因此在开展财务内控工作响应度不够，配合度不够;同时，当前大部分财务人员仅仅是负责企业的日常核算及流程性工作，而对于管理控制流程工作、企业决策工作等参与较少，由此使得财务工作很难从事前开始进行控制。企业缺乏良好的内控环境氛围，部分财务人员的积极性不高，由此降低财务内控效率。第二，治理结构不合理，企业的权力结构没有体现横向协调性，仅是一种纵向的管理模式，由此使得各级部门之间缺乏有效的交流、沟通，信息不对称。此外，还存在部分与财务相关的职责权限设置不合理的问题，未体现不相容岗位相互分离原则，授权审批流程不规范，财务内控的权责界定不明确，职能混淆交叉，造成管理上的混乱。

三、新时期，企业财务内控体系建设的有效对策

(一)重视营造良好的财务内控环境

财务内控环境是制约企业财务内控管理效果的环境基础和前提。企业重视完善财务内控环境应注重以下几个方面。第一，重视合理配置财务权限，以董事会作为最高决策机构，实行“三重一大”制度，对重大事项进行集体决策，负责制定企业的战略规划以及年度预决算。第二，设立财务中心由总会计师负责，对不相容岗位进行分离，明确总会计师的岗位职责和权限，对于企业的对外投资活动、借贷担保必须由财务中心批准方可执行;对于企业银行账户的管理需由财务中心建立统一账户，其他部门不允许私设账户，不允许“公款私存”，以确保账户资料的真实性;对于企业的资金管理应统一纳入预算管理体系，进行集中管理，任何资金收支活动必须严格执行审批流程，通过批准后方可支出，禁止挪用资金以及擅自投资。第三，设立预算管理委员会，具体负责企业的预算编制，对企业运营过程中的重大财务活动进行审查，对应收账款进行管理，保证其合理性，督促和指导各部门认真落实预算目标，真正发挥预算的价值。

(二)构建完善的财务风险防控体系

风险控制是企业财务内部控制的关键，企业能否提升竞争力，实现降本增效的目标也取决于风险控制的效果。企业应重视构建财务风险清单，编写财务风险案例库，且需要结合当前财务管理现状进行分析，针对财务管理中存在的问题进行归纳分析，对财务风险关键点进行识别和评估，找出风险的诱因，并分析风险对企业的影响程度，形成财务风险清单，其中要包含财务风险责任部门、风险配合部门、风险描述、发生原因、影响后果、风险严重程度等内容，构建完善的财务清单，可以结合清单有针对性地采取风险防范措施;同时，应结合企业实际，对风险管理进行系统性、全面性的分析，总结出具体的风险防范实践经验，建立风险案例库。通过建立完善的风险防控体系，企业可以有效提升风险抵御能力。

(三)提升财务内控活动的规范性

关键业务直接影响企业的经济效益能否实现，因而应重视该环节的内控管理。首先，应发挥全面预算管理的作用，将企业的所有收支活动均纳入预算管控体系中，提升企业财务管理的规范性，尤其要关注预算执行环节，对于预算目标完成情况进行评估分析，查明未完成预算目标的原因，及时采取纠正措施，保证预算目标的实现。同时，可以完善授权管控机制，现代企业的管理要求权力必须在约束下行使，如授权控制，企业应规范授权审批流程，对授权的界限和范围进行明确界定，同时，加大检查和监督力度，未经授权禁止任何资金收支活动。其次，企业可以引入信息化管控系统，在信息系统中真实、全面地反映企业的相关经济业务，并客观的对经济业务的价值进行会计分析;同时，要确保财务报告的真实性和有效性，财务报告的编写应以《会计准则》为依据，可以借助ERP系统，合理的设置会计科目，确保科目的合理性，依托于财务管理系统对企业的财务情况和经营情况进行如实反映，为战略决策提供支持。企业还可以打通ERP系统与原有企业OA系统、资产管理系统之间的壁垒，实现财务信息的最大限度地在内部实时共享。

(四)重视应收账款的内控管理

企业的应收账款直接制约资产运营，影响资产质量。企业重视应收账款的内控管理。首先，可以建立应收账款台账，由于企业的应收账款具有规模大、周转慢、变现时限长特点，如果管理不当就会出现坏账、呆账，因而企业应定期开展应收账款检查，可以每月开展一次，对异常账务、账龄进行重点检查分析，以加强对应收账款的管控，台账中对应收账款的变动情况进行详尽如实反映，当发生应收账款逾期时，要及时跟进款项，以尽可能减少企业损失。其次，应完善催收制度，可以实施催收责任制管理，当达到规定收款期限，仍未收回时，应及时提醒客户催收，多次催收无效的情况下可以采取法律手段以维护自身权利，减少企业坏账、呆账。

四、结语

综上所述，新时期，企业的发展水平与企业的管理水平息息相关，传统的粗放型管理模式已经无法适应新时期企业的发展要求，因而必须寻求一种更为精细化的管理模式。民营企业通过加强财务内控体系建设，对企业治理结构进行优化，明确职能权限，加强风险防范，深化审计监督，可以推进企业建立一种现代化的制度体系，实现企业的制度化、规范化、科学化管理，提升财务处理水平和效率。

参考文献：

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