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大型集团公司财务决算管理对策探讨
摘要：本文从大型集团类公司财务决算工作面临的问题出发，结合工作实践，拟定了财务决算管理的实施要点，并提出了做好财务决算管理工作的相关建议。
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一、引言
财务决算对企业来讲是一项非常重要的财务管理工作，反映了企业过去一段时间内生产经营、投资、筹资等活动的结果，是考量一个企业一段时期内经营成果的标尺，也是对企业生产运行是否健康的全面体检。对于大型的集团公司财务决算管理工作是一项复杂的系统性工程，如何做好大型集团公司财务管理工作，合理反映企业当期的经营成果，助力企业持续健康发展，切实发挥好财务决算功能作用，是本文的出发点与落脚点。
二、大型集团公司财务决算工作面临的问题
对于大型集团类公司来说，财务决算工作比一般的企业会更为复杂，体现在编制链条长、业务规划涉及面广、相关利益等方面。具体到操作层面，归纳为以下三方面的问题：
(一)监管要求高，合并过程复杂，合并结果较难预测准确
大型集团公司一般是上市公司或是国有控股公司，这类企业面临的监管要求远大于一般企业。集团类公司一般涉及业务板块多，且很多是供应链的上下游企业，组织机构层级复杂，内部所有权与经营权不一致使得内部经济关系更为复杂，会引申出诸多抵消事项，合并结果较难准确预测。且集团内部法人单位各自为政，没有执行统一的会计政策，合并时调整程序复杂。
(二)决算人员对业务的理解欠缺，且新老更替频繁
决算工作是一项系统性工作，需要各级决算编制人员的互相配合，团队合作。且决算涉及方方面面的事项，决算人员需要对本级报表中发生的经济事项有整体的把握，并能对编报中的技术问题妥善处理。目前决算人员每年都有一部分的更换，更换的人员并不具备决算所需的专业能力，给上一级机构有序推进决算编报和审核工作造成了一定的阻碍。
(三)业务部门非财务指标核对困难
决算中涉及的非财务指标的数据收集使用较难。由于劳资、统计、科技等部门收集的数据逻辑性不强，财务决算需要自上而下汇总，会出现汇总数据与其他部分提供的数据不一致，如年度决算中关于工资总额、人数、专利等，核对和协调起来耗时耗力。而财务报表数据的收集和上报责任在财务部门，决算人员数据收集压力较大，加之决算时间紧，审计资料繁多，加重了决算人员负担。
三、大型集团公司财务决算管理要点
为了保证大型集团公司财务决算的时效及质量，针对以上问题，结合不同企业的特点，本文在决算工作组织、工作流程优化、方式方法创新等方面进行了归纳总结。
(一)精心组织财务决算工作
深入研究与单位财务决算相关的各项要求，及时通过决算布置会等形式开展决算培训，将相关要求全面、清晰、准确地传递给集团公司内所属各级单位、相关部门和决算编报人员。同时，总结财务决算管理工作经验，细化决算工作计划与方案，逐级明确和落实决算工作责任与编报要求，严格工作规范，提高工作效率。决算编报要态度严谨，细致认真，严格按照《企业会计准则》、公司统一会计政策及相关制度进行日常会计核算，财务决算基础工作应做到扎实有效；决算报表要真实准确完整，报表关系勾稽合理；会计报表附注要披露详尽，财务情况说明书应全面透彻；严格把控所属各法人单位审计报告进度及情况，确保出具标准无保留意见，不应存在未调整事项。
(二)加大决算培训研讨力度
持续开展决算编报培训，对决算中可能存在的重点难点问题提前进行梳理，制订解决方案，采用决算问答形式及时解决决算中出现的问题。特别是新准则使用当期，一定要做好相关培训，以保证相关准则的顺利衔接。同时，可以定期邀请会计师事务所等中介机构中有经验的业务人员对当前热点知识进行讲解。持续开展决算培训能有效保证决算人员的业务水平不掉队，求知欲不断提升。同时，利用培训的传导机制，以点到片、以片到面，能有效保证决算重点事项通过层层传递到最基层业务单元的决算人员。
(三)做好决算重点指标预测
统筹规划，对比公司的年度预算目标，动态监控收入、利润、现金流、资产负债率、两金、带息负债等重点指标完成情况。按照编制年度决算的要求，在全面梳理相关经济事项基础上，对重点项目、特殊项目逐个梳理经营情况，合理测算年度决算方案。
(四)重视决算报表合并范围备案
决算报表合并范围备案工作是整个决算工作的前提和基础，只有彻底厘清合并范围，才能确保报表编制的真实性和准确性。作为集团型公司，应该严格做好管理范围内的子分公司备案工作，做好新设、注销、层级变动等单位的产权登记，及时更新核算、快报和决算的组织机构并确保一致，杜绝年底突击清理的现象，对合并范围进行有效识别，保证合并范围的完整。
(五)研究制定决算编制计划
提前研究制定决算详细工作计划，统筹安排组织关联交易往来清理核对、资产清查盘点等决算基础性工作。每次决算前下发工作矩阵，明确决算人员分工，采取横向到表、纵向到单位的模式，确保各专项、各单位有专人负责，各表样有专人负责，形成纵横交错、责任到人、相互复核的网络式审核结构。编制过程中，注重部门之间的配合，完整填报各项涉及生产经营、投资规划、人力资源、科研开发、承诺事项、或有事项、抵押资产、投资完成情况等方面的非财务指标，合理确保各项非财务指标口径衔接一致。
(六)认真撰写财务情况说明书
总结以前撰写财务情况说明书和主要财务指标分析的经验，利用董事会决议、总经理办公会纪要、专题会议纪要、生产经营情况统计分析、各业务部门分析材料收集经营管理信息。结合财务数据，对变化较大的指标纵向延伸，分析具体到单个项目，实现财务分析与业务分析的紧密结合，做到结合业务谈数据，并按要求编写财务情况说明书和主要指标分析情况。
(七)注重审计沟通的有效性
持续保持与会计师事务所相关人员（签字经理、现场经理、现场审计员）沟通，主动识别年报审计中会计师事务所重点关注的事项，如收入确认、重大投融资、关联交易安排等，并与会计事务所就重大问题的实务处理在决算前达成一致意见，保证审计沟通的畅通。引导会计师事务所在编报过程中提前介入决算审核，有关决算编报事项及审计资料安排等提前与事务所进行沟通研究，下发事务所审计人员名单及分工安排等，加大审计沟通力度，提高决算审计效率。同时，持续关注审计进度，对审计过程中出现的可能影响审计效率的事项积极配合解决，保证公司所有法人单位被按时出具标准无保留意见审计报告。
(八)强化决算流程的闭环管理
有效梳理与决算相关的流程，重视决算工作的闭环管理。强调决算流程的严肃性、标准性、规范性，有序布置，按时审核汇总，按要求上报，批复整改落实到位。严格执行决算流程，确保完成与决算相关的一系列工作。要建立一套涵盖决算摸底、测算规划、培训布置、重点事项统筹协调、分级审核与集中会审、审计配合、决算批复与问题整改等在内的完整工作机制，持续完善财务决算管理流程，优化报表编制、上报、审核流程，不断提高“快报、季度决算、半年度决算、年度决算”及其他管理报表的编制效率和质量。要善于总结财务决算管理工作经验，细化决算工作计划与方案，逐级明确和落实决算工作责任与编报要求，严格工作规范，提高工作效率。加强决算重点事项管理，统筹规划，以改善企业财务状况为目标强化重点指标管控。科学合理拟定决算方案，主动识别年报审计中会计师事务所重点关注的事项，高度重视并积极做好决算审计配合，统筹安排组织关联交易往来清理核对、资产清查盘点等决算基础性工作，严格制定并组织实施精确细致的决算编制及会审方案，保证各期决算顺利进行。
四、对大型集团公司财务决算管理的几点建议
随着生产经营领域拓展和经营规模扩大，企业的管理水平不断提升，越来越规范、透明，企业高管对决算数据无论是准确性还是及时性上的要求都越来越高。为此，从总体上提出如下建议。
(一)夯实会计基础，不断提升会计信息质量
会计信息真实可靠是企业诚信经营的重要体现，是企业科学决策的基础，也是企业健康发展的内在要求。大型集团公司必须在国家的有关法律法规、财务制度和公司相关财经制度下开展财务工作，确保财务数据真实可靠，且能够公允反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，有效提升企业会计信息质量。主要是做好以下几个方面的工作：一是严格执行《企业会计准则》和公司统一会计政策。合并范围内的子（分）公司及各类经营单元要在《企业会计准则》、该大型集团公司统一会计政策及其会计科目体系基础上核算各类经济业务，不得通过擅自变更重大会计政策与会计估计、滥用会计差错更正、合并范围调整、资产重分类以及资产减值计提或转回等手段人为调节年度间经营成果；严格收入成本确认标准，加强收入成本结构和增减变动分析，不得跨期确认收入和结转成本费用；严禁应计提减值而不计提或少计提减值；严格薪酬核算，杜绝薪酬类支出不纳入职工薪酬核算等。统一的会计政策，保证了决算结果的可比，消除了合并时因会计政策不一致调整的问题。二是要充分和规范披露财务会计信息，合并范围内的子（分）公司及各类核算单元不得对重大财务会计事项隐瞒不报，对于弄虚作假、粉饰经营成果行为，要建立追责机制。三是有效规范相关列报。合并范围内的子（分）公司及各类核算单元要规范收入成本确认、所得税费用、研发费用、对外投资等各项业务的核算与列报，保证相关业务基础资料完整、核算依据充分、会计处理正确，报表列报准确。四是严格履行财务决算编制程序，做好各项决算基础工作。要制定详细的资产清查盘点计划，认真开展实物资产清查盘点，确保账实相符，同时进一步健全资产管理制度，及时堵塞管理漏洞。逐笔核实未达账项，杜绝账外资金和“小金库”；认真做好债权债务核对签认工作，确保与对方核对相符；逐笔核对应收款项金额、账龄、债务人及其偿还能力，对客户信用不佳、超过信用额度、已逾期的应收款项，要全面揭示回收风险，按照会计政策规范计提坏账准备，正确列报应收款项信息。要逐一清理各类股权性和债权性投资，正确选择核算方法，准确核算投资收益，真实反映投资价值。同时，要认真做好内部往来及交易核对、损益结转、年末结账等基础工作。
(二)不断追求卓越，以高于外部审计师的质量标准规范自身的决算工作
财务决算是企业年度财务状况和经营成果的综合反映，是评价企业经营效率和效果的重要工具，对每个企业有效评价自身经营状况都至关重要。通常，每年决算编制完成后，还需要花费大量精力应对外部事务所的审计，用以获取标准无保留意见的审计报告。作为决算人员，若是在决算的组织、编制阶段能够以高于外部审计师的质量标准规范自己的决算工作，可以在决算编制工作完成后，腾出更多精力来进行决算的总结及提前开展相关的分析工作，有效应用决算数据，深挖数据资产价值，分析上年的经济运行情况，找出问题，及时为企业的决策提供有效的数据支撑。
(三)公司领导要真正重视，充分调动财务决算人员工作积极性
财务决算的编报质量和效率主要取决于财务决算人员的业务能力（专业素养，包括会计知识、网络系统运用技能、电子表格处理熟练程度等）和责任心（职业素养、爱岗敬业与奉献），还取决于各级次财务人员规范核算、认真完成关联交易与往来识别与核对。因此，各级领导要真正重视决算工作，关心财务决算人员工作状况，适度考虑工作强度、劳动付出、奉献与回报的关系，调动财务决算人员工作积极性。
(四)借助信息化手段，持续推进财务核算标准化建设
信息技术的发展推动了财务手段的进步，财务处理流程及核算体系的标准化是财务信息化的重要保障，财务核算标准化是实现自动取数、单账套转单户表和合并抵消资料自动生成的基础。目前很多集团型企业搭建的财务共享服务中心平台能从根本上有效解决财务核算标准不统一的问题，同时能够确保统一的核算标准得到执行，有效助力了企业决算质量的提升。
(五)加强业务培训，打造更高素质的财务决算团队
事靠人办、业由人兴。目前会计准则变更频繁、经济业务日趋复杂、信息披露质量要求更高。定期组织新会计准则培训、采取形式多样、内容丰富的业务培训和历练，有计划地培养职业素养高、知识结构宽、从业经验足的决算人员，打造既懂财务又懂业务且乐于奉献的高素质财务决算团队。
(六)强化沟通协调，保证信息对接顺畅
对内要加强决算工作组织、加强同其他部门联系、保证各项信息的通畅性，及时对重难点事项和对财务决算有较大影响的事项进行沟通，使其他部门充分认识到财务决算的重要性，更好地参与到财务决算工作中来，使财务决算不再只是财务的事情。建立健全多部门共同参与、协调配合的工作机制，对外要做好同审计中介机构的沟通，积极配合做好审计中介机构工作。保持对会计处理、会计政策、披露要求及报告出具时间的时刻关注，对决算有重大影响事项要提前沟通，听取意见妥善处理，保证按时出具财务报告。
五、结束语
大型集团公司的财务决算工作涉及的业务多、横跨的周期长，特别是年度决算，既有时效性要求，又有审计披露要求等，且它是企业开展经营成果分析的数据基础。因此，展望未来，在做好决算工作的同时，要以此为契机，全面检查各专项工作落实和风险管控情况，全面反映工作推进中存在的问题及经营管理中存在的短板，大力推动各专项工作往深里走、往实里走，助力企业提高经营管理水平。
参考文献：
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文章来源：孙逊.论大型集团公司财务决算管理对策研究[J].财经界,2022,(10):110-112.
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长期以来，我国国有企业是保障国家财政能力的重要基础，[1]也被形象地称之为“第三财政”，[2]“放大版的家庭自留地”。[3](P633-634）这反映出国有企业与财政风险之间复杂的关系，一方面，国有企业是政府化解财政风险的重要途径。国有企业是政府掌握的各类资源要素市场化的重要载体或平台（尤其是公共基础设施资源、土地等自然资源、投资资源、产业基金资源等市场化的载体），是财政收入的重要来源。
2024-04-21
数字经济的产生和发展极大地影响了产业边界，同时也使得用户产生了更多需求，面对用户对于产品日益增加的需求，传统的线性价值链的局限性被无限放大，专注于不同领域的企业开始寻求更紧密的合作以满足客户不断变化的需求，通过优势资源的整合以期高效率实现有竞争力产品的输出，因此链接不同领域企业间的价值网络在企业的交互中得以形成。William Harling认为溢价是企业价值的提升部分，反映出卖方获得更多的价值。
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2024-04-15
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2024-03-04
在当前社交媒体的背景下，越来越多的品牌将社交媒体视为长期的营销工具，通过社交媒体平台进行品牌推广和用户互动。社交媒体被认为是一种有效的工具，可以帮助企业克服资源约束问题，以实用、高效和经济的方式创造竞争优势。研究指出，在电商行业，由于门槛相对较低，新兴品牌可以通过社交媒体积累粉丝，迅速增长并促进巨大消费群体的发展。
2024-03-04
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2024-01-17
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2024-01-11
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国内刊号：11-3073/F
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创刊时间：1992年
发行周期：半月刊
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2022-05-17
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