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现代企业预算管理与控制要点分析

2021-12-13 88 上传者：管理员

摘要：预算管控的开展关乎企业内部控制水平,科学且高效的预算管理有助于提高企业效益创造的能力,并实现以高水平内控来支撑企业长久发展的目标。但是些许问题的存在使得预算管理作用的发挥受到限制,企业亟需借助科学方法来促进预算管控工作的全面化开展。本文从现代企业预算管控现状的分析入手,在此基础上阐明优化预算管理与控制的具体要点。

关键词：
控制要点
现代企业
绩效评估
预算管理
风险评估
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预算管控在现阶段企业内部控制中发挥着至关重要的作用。企业内部资源的分配以市场为导向，采取相关手段与机制进行配置优化，确保各项经济业务开展符合预期要求，一方面降低可能出现的财务风险，另一方面帮助企业提高经济效益的获取能力。同时，在企业员工激励、协调效率优化、企业活力增强等方面，预算管控的实施均发挥着重要作用。因此，加深对企业预算管理控制要点的探究，对于推动现代企业的稳定长久发展有着重要影响。

1、现阶段企业预算管理与控制工作

1.1预算编制缺乏客观性

预算编制是否合理关乎着企业预算管控实施水平，目前应用于预算编制的手段方法相对较多[1]。虽然企业在编制期间所实施的控制程序、控制手段不尽相同，但是其编制核心均围绕着战略目标的实现与业绩指标的增长。然而在实际工作中，部分企业未做到规范化开展预算编制，仅以历史数据、资料为参照，再加上企业尚未构建或完善关于预算编制与执行的制度机制，使得预算编制的开展缺乏约束与监管，各部门将营运重心放在利益获取方面，而预算编制无法为经济活动的开展提供指导。同时，因编制人员未做到第一时间获取关键信息，再加上企业未重视对预算编制周期的控制，导致预算编制与企业实际经营情况出现较大偏差，进而影响到预算管控在企业运营中的执行效果。

1.2激励机制不完善

部分企业预算核心指标的确定由高层领导负责，然后要求中下层管理人员按照制度、要求进行预算管控的执行与监管[2]。纵观现阶段我国市场经济发展，企业需做到将员工付出与回报控制在正比状态，以期通过合理的薪酬待遇来提升员工积极性，确保员工能以更为端正的态度落实工作，这也是企业预算管控执行的必要支撑。而当前部分企业尚未重视对激励措施和相关机制进行完善，导致关键预算管控岗位的员工对其工作不够重视，或者是仅立足于自身立场进行预算执行，无法以企业战略目标为导向进行预算管控的全面落实，进而影响到企业内控中预算管理控制作用的发挥。

1.3绩效评估受随意性影响

预算管理控制的开展主要以企业执行主体为管控对象，在明确预算指标的前提下进行执行主体活动开展的全过程管控、监督，同时采取相应措施将活动开展需求控制在预算范围内。在实际预算管控期间，经济活动的控制主体负责进行预算目标的执行，而对于执行情况的反映与分析，则需以预算绩效评估工作的开展为支撑[3]。合理且高效的绩效评价能够客观反映出工作成果与预算目标的匹配程度，并为预算执行的顺利开展提供支撑。但是在实际预算管控期间，部分企业存在预算绩效评价与实际经济活动开展情况不符的现象。绩效评价是否合理关乎预算管理控制的成败，但是部分企业尚未提高对预算绩效评价的重视度，对于预算执行效果的判断、评价只单纯依靠个别经济指标，再加上部分企业高层领导的主观经验判断，最终使得绩效评价的开展丧失其应有的客观性、真实性，无法反映预算管理控制的真实情况，甚至影响到企业后续战略决策的科学制定。

2、改进预算管理与控制工作的方法

2.1客观科学地编制预算

预算编制是预算管理与控制有效开展的基础，企业要想实现对预算管控的改进，需要从预算编制的优化入手，提高对预算编制的重视度。预算编制既要参考以往经验，同时要立足于对外部发展环境的调研，并充分考虑企业的市场投入及经营现状，借助相关公式的选取对预算指标进行科学计算。为实现对预算编制的优化，企业还需视情况择优选择适合的预算编制方法，如零基预算、弹性预算、滚动预算、基于作业的预算管理等[4]。另外，为确保预算编制契合企业发展实际，还需在编制过程中注意以下问题：(1)保障预算编制结果的可行性，通过验证、论证等方式提升预算编制的客观性。(2)依据企业预算管控的具体需求，统一企业层面及各部门层面的预算指标口径。(3)确保选取的预算指标契合当前市场发展要求的同时，也同企业实际经营活动相契合，避免出现因预算指标过于严格导致部门业绩不达标的现象。当然，切勿过于松弛地制定预算指标，应最大限度发挥出预算管控的作用。(4)预算编制过程中需做到联动企业所有部门及关键岗位员工，实现企业员工对预算管控全过程的有效参与。

2.2明确责任归属的激励制度

责任明确是预算管控全面实施的基础前提，所以企业需通过明确界定责任制度来提升预算管控实施质量[5]。在实际预算管控工作中，应首先对企业组织架构进行分析，明确预算执行过程中不同部门、岗位发挥的作用，并在此基础上明确部门、岗位的责任归属，以期通过完善预算责任体系的构建来推动预算执行的深入。同时，激励制度的完善有助于加强企业目标实现过程中各部门、岗位之间的联动，保障预算管控的顺利实施。鉴于此，企业可对员工发展需求进行分析，构建平衡于企业、员工共同发展目标的激励措施，并将其贯彻落实于预算编制、执行及考评的全过程。此外，还可将企业文化有效融合于激励措施中，以此为预算管控的深入贯彻打下良好基础。

2.3预算考评与业绩评价相结合

绩效评价体系构建的完善程度影响着绩效考核开展的有效性，为达到改进企业预算管控的目的，企业需做到将预算考核指标纳入绩效指标体系的构建中，实现以业绩考核与预算考核相结合的评价模式来客观反映企业经济活动的开展成效。尽管二者在评价内容方面存在差异，但是在评价主体、评价对象等方面均存在一致性。业绩评价体现为对业绩结果的评价，而预算考评则强调对执行过程与结果的全过程评价。鉴于此，企业可在业绩评价中融合预算考评，然后将职工薪酬待遇与业绩评价相关联，并突出业绩评价中预算考评的重要地位，以期通过预算考评的优化来提升绩效考核的规范性[6]。在实际业绩评价过程中，可依托于平衡计分卡的应用开展以下方面评价：(1)财务业绩结合企业所处生命周期阶段进行分析评价。(2)客户开发效率从市场份额、新客户占有率、客户满意度等方面进行评价。(3)内部经营活动从质量指标、成本指标以及时间指标等方面进行评价。(4)依据企业发展现状，合理对人才系统、员工培训、信息系统等方面进行评价。

2.4加强关键动态信息关注

企业内部决策中预算管控手段作用的体现，主要是依据市场内部不定动态因素的控制，通过科学整编来达到企业各工作方向的明确[7]。而要想最大化体现出企业发展中预算管控的作用，需提高对关键动态信息的关注度，在充分掌握关键信息的基础上，通过分析、判断、预测进行预算数据的科学化编制。同时，采用数据表格的展现形式对核心指标与关键性信息的变化进行列示。企业利用数据分析合理进行资源配置优化，为最终战略目标的实现提供助力。值得注意的是，在涉及预算调整的会计年度内，如何对关键信息进行把控和利用，以及如何科学转变核心指标，对于提升企业预算管控水平有着至关重要的作用。此外，可依据企业掌握的关键动态信息科学编制预算指标，确保该指标符合企业年度预算执行情况的考核要求，为企业战略计划的实施提供保障。鉴于此，企业需在认知关键信息把控重要性的基础上，将预算管控工作的执行上升至战略层面，进而实现企业发展以预算执行为方向引导。

3、树立全员参与意识

3.1预算管理责任化

预算管理责任的明确是提升企业预算管控水平的重要基础，而要想实现对预算管理责任化的全面推行，需要以责任预算的编制为前提[8]。在实际预算管控过程中，企业依据发展需求进行不同部门责任预算的科学编制，构建契合企业预算管控要求的责任预算体系。在现阶段企业运营发展中，其经济活动的开展涉及责任预算与全面预算的共同编制，其中责任预算主要体现在经济活动主体方面，而全面预算则主要以经济活动客体进行反映。责任部门组织相关工作的开展，需要以责任预算为主要目标，而责任部门的实际执行情况直接影响到责任预算目标的实现。鉴于此，为确保各部门能够达成责任预算目标，企业需依托于配套制度的制定来提高员工积极性，引导其主动参与到责任预算的执行过程中。需注意，配套激励制度的制定需要符合员工物质与精神需求，同时需分别立足于短期与长期角度进行激励目标的设定。

3.2预算管理自主化

自主化的预算管控是提升企业整体内控水平的重要举措，而要想实现企业内部自主预算管理，需在预算指标充分明确的前提下，借助激励机制、手段的实施来引导各部门积极参与到预算自主管控中。针对自主预算管控的开展，强调各责任部门以经过审批的责任预算为目标，做到在预算执行年度明确自身职责范围内出现的预算偏差，并自主分析预算执行偏差的成因，及时制定针对性解决方案来促进预算执行的优化，确保各部门在规定时限内均完成责任预算目标。同时，自主预算管理强调对部门人员积极性的调动，并在部门自主执行期间辅以预算指导与协调，发挥出预算管理委员会的职能，真正实现依靠执行者觉悟进行自主化预算管理。自主预算管理的开展不仅有助于企业显著提升预算管控水平，亦是当前大部分企业追求的目标[9]。

3.3弹性责任预算

市场环境的复杂性使得企业预算编制的开展亦呈现多变复杂的现象。编制过程中所预期的业务量水平极易受到市场环境等因素变化的影响，出现实际业务量与原预期业务量存在较大偏差的现象，进而对企业预算管控的贯彻落实产生不利影响。鉴于此，需在预算考核阶段依据企业实际业务开展情况的分析，进行原有预算的科学调整，确保预算执行与实际业务开展不出现较大偏差[10]。由此表明，在企业绩效评价期间实施弹性责任预算，能够保证预算管控的开展与企业发展的实际不脱节。

4、实施有效的预算控制

预算控制的开展成效直接影响到企业运营的稳定性，而企业要想实现预算控制的高水平开展，应结合以下几点强化预算的控制落实。

4.1环境控制

在企业预算控制期间加强环境控制，结合企业发展现状跟进企业文化建设，并通过完善组织架构来实现营造良好环境的目的。企业环境的有效建设，为预算控制的实施提供有力支撑。分析企业内部是否存在不利于整体发展的因素问题，杜绝出现机会主义在内部盛行的现象，以期通过良好环境氛围营造来支撑预算控制的全面开展[11]。同时，企业可视情况朝学习型组织的方向持续发展，引导各部门朝着共同的目标持续迈进。

4.2风险评估

风险评估的开展有助于帮助企业降低或规避预算控制可能存在的风险隐患。在预算控制的过程中，引导关键岗位人员树立正确的风险意识，借助信息化工具采集企业内外部信息，据此分析企业可能产生的风险隐患，帮助企业构建完善的风险防范体系，为企业预算控制的全面开展提供支撑。

4.3控制活动

在预算控制期间以预算目标的达成为核心，通过及时纠偏来达到企业经济活动控制的目的[12]。企业需依据对实际情况的分析，借助授权审批制度、超预算事先审批、预算控制纠偏等手段的应用来提升企业经济活动的控制水平，确保在充分的协调与指导下实施预算控制。

4.4信息与沟通

预算控制的效果受信息采集与沟通的直接影响。企业要想做到同时掌握全面预算和责任预算的具体执行情况，需在充分熟悉企业实际经营环境的前提下，构建完善的信息反馈系统，并做到将信息反馈系统覆盖于企业经济活动、预算管控开展的全过程。企业应当以信息化管理系统为平台，进行各责任部门预算执行信息的实时采集，通过进一步的数据分析将预算管控的具体情况反馈至管理层，为企业相关决策、目标的制定提供有价值的参考。同时，依托于信息反馈系统能够第一时间挖掘实际执行与预算目标存在差异的成因，责任部门能够及时采取相应措施将预算执行控制在预期范围内。

4.5内部监督

预算控制需要以完善的内部监督体系为支撑，倘若企业在预算执行过程中缺乏应有的监管，势必影响到预算管控在企业各项经济活动中的执行力。鉴于此，企业需认真分析其内控发展现状，构建、完善适合于本企业的内部监督机构，如集成管理委员会、内部审计机构等，并要求该机构成员采取定期、非定期的方式对预算执行情况进行独立的考核与评估。

在预算执行过程中，环境控制是保证预算管控顺利开展的关键基础，风险评估则是帮助预算管控纠偏的重要手段，控制活动是提升预算管控质量的关键举措，信息与沟通是预算管控得到全面贯彻的媒介，而内部监督则是保证预算管控具备执行力的强力后盾。只有做到将上述五要素集成应用，方可为预算控制的开展提供坚实的支撑。

5、结语

综上所述，预算管控的开展直接影响企业内部控制的构建与完善。企业要想在长久发展中发挥出预算管控的最大价值，需深刻剖析预算编制不合理、激励机制不完善以及绩效评估不到位对预算管控的影响。在此基础上，企业可通过科学预算编制、完善预算考评以及明确激励措施等来提升预算管控水平。企业还需进一步树立全员参与意识，并通过集成环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五要素为预算管控的开展提供坚实支撑。

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