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全面预算管理改进措施探究

2020-10-20 127 上传者：管理员

摘要：本文主要以全面预算管理为论点，先提出了其可行性因素，然后通过分析全面预算管理中存在的问题，重点提出了几点可行的改进措施，主要体现在提高全面预算管理的分析水平、加强企业全面预算管理制度的构建、优化全面预算编制流程、集中整合全面预算管理和企业战略目标、优化预算考核和激励制度等，确保全面预算管理工作落实有效执行和落实。

关键词：
企业
全面预算
改进措施
激励制度
预算管理
预算考核
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引言

在市场经济体制不断发展过程中，极大地促进了企业的发展和进步，而全面预算管理，在企业发展中的作用也越来越显著，已经成为了提高企业市场竞争实力的重要方式方法之一。通过加强全面预算管理，可以不断提高企业经济利润，合理控制成本，满足企业降本增效的发展需求，同时还可以推动企业预算编制执行控制工作的实施，借助预算管理，不断增强企业的核心竞争实力，避免潜在风险的出现，使企业具备完善的风险防范水平，从而将全面预算管理的应用价值充分体现出来。

一、全面预算管理中存在的问题

（一）无法有效落实全面预算管理分析

全面预算管理在诸多企业中得到了广泛应用，但是实际应用效能并不显著，特别是预算管理分析环节存在着一些薄弱点和空白点。在其体现方面，企业预算结果的精准性难以保证，预算目标和实际执行情况的差异性显著，无法及时传递预算管理信息。对其原因进行分析，主要是因为一些企业在全面预算管理分析中，仅仅对预算执行率进行核算，并没有对其原因进行深入分析，也尚未明确全面预算管理执行责任主体，从而在企业全面预算管理责任划分中出现了诸多不足的地方，无法深入进行预算分析，甚至会导致预算考核形同虚设现象的出现。

此外，在全面预算管理分析中，仅仅体现在单个部门，全员配合度缺失，一定程度上加剧了预算分析数据搜集的难度性，不利于提高预算分析的有效性。且对于财务指标的分析过于重视，仅仅研究财务指标，尚未有效分析非财务指标，从而影响着全面预算管理作用的发挥。

（二）缺少完善的全面预算管理制度

借助完善的组织制度，有助于预算目标的达成。虽然诸多企业对预算管理加以了应用，但是在经营活动中，尚未充分体现出其管理精神，制度设置的相关性和系统性缺失，一定程度上加剧了企业预算管理的计划目标和绩效管理之间的差异，无法充分发挥出预算管理的作用。此外，部分企业的预算管理制度的完善性不足，在预算管理的编制、执行以及考核等方面，尚未对相应制度进行设置，或者没有对奖惩措施予以高度重视，导致制度形同虚设现象的发生，无法保证良好的执行力和激励效果。

（三）预算编制流程和方法的科学性不足

在全面预算管理中，预算编制方法具有多样性特点，其中，零基预算和弹性预算等比较常见。但是在企业全面预算管理中，预算编制的应用方法具有单一性特点，大都通过增量预算，以此来促进预算编制工作的实施。对该方法进行分析，主要根据基数不变原则，不断调整其目标，基数就选企业以往的预算数据，对某个时期内的增长率进行分析，为预算编制提供一定的依据。整个预算编制流程具有高度的便利性，可以节约时间和精力，但是无法保证其先进性和科学性，一些没有在预算增长的影响因素中，没有过多地考虑市场环境的变化。

（四）全面预算管理与企业战略目标的整合度不足

在预算编制中，必须要高度重视企业战略规划和经营目标的融合，一旦预算管理的扶持作用无法展现，很难顺利实现企业战略目标。在实际上，一些企业在预算管理中，并没有对战略相关性进行深入分析，对于短期经济效益过于依赖，没有将企业的长期经营目标予以明确化，甚至造成脱离现象的出现。由于全面预算和战略出现脱离问题，所以不利于抗预算的作用发挥出来。

二、全面预算管理的改进措施

（一）提高全面预算管理的分析水平

首先，要定期分析关键性的经营指标，在固定周期内，企业要简要汇总分析生产运营的关键性指标和完成情况等。对该类关键性指标进行分析，在财务指标和市场占有率等方面得到了充分体现，确定相关的关键性指标后，要对数据分析时间予以控制。在生产经营过程中，对关键指标的完成情况予以掌握，发挥出对企业正常运行的促进作用，做到及时发现问题和解决问题，将企业的利润空间拓展开来。

其次，要加强预算差异反馈渠道的构建，相关人员要明确预算结果和实际预算的差异性，而且在日常工作中，积极融入预算分析，不断提高各个部门岗位沟通的时效性，保证信息的顺利传输。在预算差异反馈平台的带动下，可以有效总结和归纳全面预算管理的执行情况，为修整后续预算执行情况提供便利性，有效落实预算编制工作。

（二）加强企业全面预算管理制度的构建

企业要对相关规章制度予以完善化，给予全面预算管理强有力的制度性保证，如相关岗位的工作职责等，使完整的体系得以形成。在制度完善过程中，要避免主观人为因素的出现。比如在费用预算通过后，要在发生重大变化的情况下进行预算调整。如果内外部环境变化形势显著，且实际情况有别于预期，要对预算予以调整、修改。如果在预算调整中出现随意性行为，不利于各责任中心编制预算工作的顺利实施。

例如：以某一企业为例，在全面预算管理应用中，积极构建全面预算管理制度，邀请专家提出制度的构建措施，成立由企业领导者、财务管理人员、各部门管理者以及专家等构成的专业小组，确保制度的可行性。同时，该企业在构建制度中，密切融合了内外部环境变化发展趋势，避免实际情况与预期目标存在差异，定期调整和修改预算管理制度，保证全面预算管理制度的不断与时俱进，从而使该企业制度的保障性作用得以有效展现。

（三）优化全面预算编制流程

首先，企业要确保预算编制方法的科学性和合理性，将全面预算管理作用发挥出来，在预算编制方法的选择中，要将多样性和灵活性体现出来，使企业从自身实际经营情况出发，不断调整预算。其次，要不断规范全面预算编制流程，注重合理优化编制流程，避免随意性行为的出现，防止在人为操作失误的影响下，造成预算编制的停滞不前，从而有力执行全面预算管理工作。

（四）集中整合全面预算管理和企业战略目标

在全面预算管理中，要与企业战略目标结合起来，并保持高度的一致性。对于全面预算管理而言，有助于企业战略目标的实现，如果战略目标和预算管理出现脱离现象，主要是因为组织、人员以及实施过程的沟通力度造成的。在企业战略规划中，要将企业短期目标和长期规划融入其中，基于长期目标导向，加强战略思维在全面预算管理中的融合，结合经营战略，加强方案的制定。其中，要加强预算年度经营目标的设置，然后阶段化管理年度经营目标，加强阶段目标的制定，在各个责任中心中进行落实，协调处理好企业、人员以及过程之间的关系。

（五）优化预算考核和激励制度

在企业月度和季度考核中，要对日常统计表和月度预算执行情况进行深入分析，在考核内容中，要涵盖预算责任指标完成情况，如收入增加和减少等。在奖励方面，要注重增加收入、节约支出金额的一定比例的实施，将奖励额度确定下来，而在惩罚中，要按照减少收入等来实施，将惩罚额度确定下来。结合审计的年报相关资料，要将其体现在年度考核之中，对年度预算执行情况进行分析。在制定奖罚方面，要对半年期奖惩情况予以分析，保证年度奖惩的最终结算。

例如：以某一企业为例，对职责部门和各个员工工作的最终结果进行业绩考核，对他们的工作进行各方面的评估。最重要的是要将企业的全面预算管理和企业的业绩考核融为一体，建立健全的考核和激励机制，在考核内容中，密切关注员工的日常工作表现、是否满足支出金额的节约需求等内容，促使每一个工作人员及其所在部门都能够有较强的工作积极性，加强他们的责任心，以保证全面预算管理的正常进行。

此外，在经营活动中，要想为定量考核提供有力的支撑，可以集中整合预算考核和绩效考核，比如人力资源部，要加强培训评价机制的构建，通过打分和评价等方式，不断提高培训质量。

三、全面预算管理的实施效果

对于预算管理来说，主要是指企业基于战略目标，全面预测和分析未来特定时期内的经营活动情况，对企业各项财务和非财务资源予以配置，保证高度的科学性和合理性，并严格监督其执行过程，有效评价和反馈执行结果，发挥出对改善经营活动的指导性作用，从而为实现企业战略目标奠定基础。在全面预算管理中，要求全员积极参与其中，全面覆盖其业务范围，并且实施追踪管理流程。

对其重要性进行分析，有利于将企业经营效益提升上来。全面预算，可以实现企业生产过程的集约化，不断提高管理的标准化和精细化程度。此外，要全员积极参与预算活动，在预算编制执行中，要求责任部门和各个岗位要予以严格对待，全体员工要形成良好的参与热情，从而潜移默化中不断提高企业的经验效益。

四、结束语

总之，必须要大力执行全面预算管理工作，实现企业各项资源的高效利用，在整体上推动企业市场竞争实力的提升，实现企业长期稳健化运营目标。

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