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城市轨道交通运营企业成本管理存在的问题及策略

2020-06-09 1238 上传者：管理员

摘要：随着轨道交通运营行业成本日益攀升,有必要加强和深化对运营成本管理的研究。从理论与实践相结合的角度，提出应以设计为源头，以绩效考评为手段，以全面预算管理、标准成本管理、作业成本为重点的成本管理体系，并针对成本构成提出具体管理建议。

关键词：
成本结构
现状与问题
轨道交通运营企业
预算管理
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一、城市轨道交通运营企业成本结构

轨道交通运营是一个技术密集型兼劳动密集型行业，涉及通信、电力、机械、车辆、隧道、土木以及运输管理等30余个专业，联动性强，对安全可靠程度要求高。日常运营主要围绕组织客流的人员投入、各类设备的运用和维护等开展，轨道交通运营成本管理本质上源于运营生产过程的管理，是对生产过程中所有的消耗进行及时、准确、细致的核算、分析、控制以及优化。运营成本主要由人工、能耗、维修、耗材、车站保安保洁以及其他营运服务费用等构成。其中，人工支出占总成本50%-60%；能耗主要是牵引用电、动力照明用电、通风空调用电等方面；维修和耗材主要是指各类设备和基础设施的日常维修、维护以及设施设备大修理支出，其中用于车辆、基础设施等维护占比较大，维修与能耗支出合计占总成本约30%；营运服务费用主要是指维持车站整洁的保洁支出、维持车站秩序和安全的保安支出、运营保险以及后勤保障服务费用等，一般占总成本约10%。

二、城市轨道交通运营企业成本管理现状及存在问题

目前，国内城市轨道交通企业对运营成本管理均较为关注，具体管理措施也比较到位。主要有：一是建立与先进企业的成本对标管理，有利于运营企业保持成本主动管理意识和竞争意识；二是摸索建立了适合企业的全面预算管理、标准成本、定额成本等成本管理体系；三是在运营模式上进行有益的创新尝试，如车站人员外包以减少人力成本，创新维修模式以减少维护成本等。

但轨道交通运营企业在成本管理上普遍存在一些问题，主要表现在：一是成本管理重视程度不高。轨道交通运营企业属于财政投资的公益性行业，企业有“背靠政府不缺钱”的思想，保障线路安全运行是主要任务，成本管理不是企业重要职责，企业没有将成本管理提升到战略高度；二是成本精细化管理观念落后。认为成本管理就是简单地减少企业支出，减少某些环节的人、财、物的投入，这种观念容易导致以牺牲安全生产的办法来完成成本管控任务；三是缺乏科学有效的成本管理方法。管理手段相对落后，不深入一线分析各个设备系统的实际成本控制需求，不引用集成化的信息系统，不以提高生产效率为管理手段；四是缺乏完善的成本管理体系。主要表现在成本管理停留表面分析和行政管理，未从制度、组织架构、绩效考核等方面组合配套推进成本管理。

三、城市轨道交通运营企业成本管理策略分析

(一)运营企业成本管理的基本思路

轨道交通运营企业在推行成本管理应从战略规划出发，以企业盈利为目标，以设计为源头，以绩效考评为手段，以全面预算管理、标准成本管理、作业内容成本为重点，建立成本管理和控制模式。一是建立完善组织架构和激励机制。可以效仿全面预算管理，在企业内部从组织架构、制度执行、绩效考评、激励等方面建立整套的成本管控体系，将成本管控指标层层分解，落实到岗，以提高企业上下对成本管理的重视，实现全员参与，全程控制，提高企业经济效益；二是深化全面预算、标准成本或定额成本的管理。全面预算管理是一种实现企业经营目标的良好管理工具，而标准或定额管理是对各环节的成本消耗进行精细化计算的基础，成本管理过程中应充分发挥预算指标、标准或定额成本优势，不断摸索适合企业的成本管理工具；三是有效推行管理会计，引入作业成本法精细核算成本。积极推进成本精益核算，为运营成本精细化管理提供数据基础，引进管理会计中提倡的作业成本管理理念，以每个生产环节的作业内容为基础，设定作业动因，精准计算作业成本，进而可梳理成本核算和业务流程中的短板。

(二)运营企业成本管理的方法分析

1、合理规划轨道建设、运营全生命周期

城市轨道交通的规划、设计、建设、施工、运营等分别由不同的专业化公司管理，在机制上应克服接口多、各自为战的风险，从轨道交通整个生命周期角度优化规划和设计，设计方案要兼顾近远期利益，不仅考虑建设成本、施工难易程度，更要考虑后续运营成本投入和经济利益流入，不能出现因设计缺陷导致运营安全投入加大、站间距过短加大运营成本投入等。

2、利用科技优化人力资源配置、合理控制人工成本

轨道交通运营企业配置人员涵盖运营组织、维修和维护各类专业、后勤保障服务人员等，目前国内普遍平均每公里配置人员约为50-58人，已是世界领先水平，轨道交通客流高速增长的同时降低人员配置可能造成服务质量下降，是不可取的，但利用科技手段通过信息化、自动化、智慧化来减少对人员的需求，减少管理层次是大势所趋。2019年，笔者所在运营企业在大力推行轨道交通运营智慧运维项目，为未来进一步精简人员、提高服务效率打下基础。

3、大力推行节能新技术、合理控制能耗支出

可积极推进节能技术的广泛应用。如变频空调、LED照明这些成熟节能产品在轨道交通行业运用需进一步加强，如，试用研究磁悬浮冷水机组比螺杆式冷水机组运行效率明显提高30%，其运用力度可进一步加大，在降低牵引能耗方面，可加大智慧行车节能技术的科研力度。另，积极取得当地电力大用户直购电方式，争取当地优惠的电力市场交易，直接降低电力单价。

4、有效提高维修效率、科学控制维修成本

维修和维护业务是轨道交通运营企业的核心业务，选择合理的维修和维护模式也成为控制成本的关键之一。实践中，应对自主、委外不同模式维修成本进行分析，降低直接更换模式带来的成本支出，避免成本叠加；另一方面，要进行技术改造和创新，加强新设备、新技术、新工艺、新材料的应用和推广，提高维修效率，降低资产维护成本。

5、严控库存规模、降低物资消耗支出

与维修息息相关的是物料消耗，企业应严格控制生产物资库存规模，严把采购计划；应以“资源共享、互通有无”为原则分专业对物资需求进行整合，提高物资通用性，实现需求合理、库存周转高效和库存结构优化；可采取多种采购方式，根据不同需求建立不同的供应链，提高采购效率、降低采购成本。

四、结束语

在城市轨道交通蓬勃发展的当下，合理控制轨道交通运营成本，以最小投入获取最优质的城市公共交通服务是轨道交通持续发展的共同目标，推进成本管控实践中，需要大量的专业技术和财务知识作为支撑，应本着科学、严谨、负责的态度，不断积累轨道交通运营企业成本控制经验，并与同行交流推广。

参考文献：

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[2]胡元林,杨锡春.“十三五”规划教材会计系列管理会计[M].立信会计出版社2018.

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柳敏.城市轨道交通运营企业成本管理策略探析[J].财经界,2020(06):116-117.