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中小企业内部控制出现的问题及对策探究

2020-06-20 219 上传者：管理员

摘要：中小企业是我国国民经济中的重要组成部分，因此，中小企业的健康可持续的发展对我国国民经济的发展有着很大的推动作用。而在中小企业的管理中，内部控制的管理地位和大企业中的内部控制管理是一样重要的。中小企业因为自身特点以及局限性，使得其在发展过程中还会出现很多的问题，因此，完善中小企业内部控制就成为当前中小企业获得企业发展的重要动力。针对目前中小企业在内部控制方面存在的问题进行分析和研究，找出解决中小企业内部控制问题的措施是本文研究的重点，而通过本文的研究希望可以为中小企业内部控制的完善提供一些参考建议，为中小企业的健康发展做出一些贡献。

关键词：
中小企业
企业管理
健康发展
内部控制
内部管理
策略
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一、中小企业内部控制制度概述

在20世纪中期，有会计界提出了内部控制的概念。而内部控制最初在我国是为了防止舞弊问题，并不需要建立起完整的管理体系和流程，内部控制只是为了防止企业内部人员出现监守自盗的问题。但是随着经济和社会的不断发展和进步，企业之间的竞争力也在不断地增强，企业对自身管理水平的需求也在不断地提升，而实现企业内部控制成为企业发展的重要保障。

内部控制主要是为了对企业内部可能存在的风险进行控制，保障企业在生产和经营中得到更好的发展。《企业内部控制基本规范》中之处，内部控制的主要目的是为了保障企业的经营管理在合法的基础上，实现企业的资产安全管理、财务报告以及相关信息的真实和完整，从而提高企业的管理效率和水平，促进企业的健康快速发展。

二、中小企业内部控制存在的问题

(一)缺少良好的内部控制环境

对于中小企业来说，良好的完善的内部控制环境是建立内部控制体系、实现企业内部控制的基础，并且内部控制环境的好坏还关系到中小企业内部控制制度实施和执行的效果，影响着中小企业中其他的内部控制要素能否发挥出其最大作用，以及中小企业经营管理目标制定的实现。在我国中小企业中很大一部分都是来源于早期的个体经营和私营经济，这些企业的投资者和管理者是一个人或者是几个人，并且企业中的很多重要岗位的工作人员都是企业管理者的亲戚和朋友，在企业中有着非常强的裙带关系，在这个关系网中他们并没有具备很强的专业素养和相关的管理知识，更不愿意让内部控制制度来约束自己，他们对短期经济利益的实现非常重视，认为内部控制的管理不仅需要消耗人力和物力，同时，还会增加办事程序，影响到办事效率，从而并不重视内部控制体系的建立。所以在我国很多中小企业中内部控制的环境并不完善，并且大部分企业并没有形成有效的内部控制管理体系。

(二)企业内控制度执行及监督不力

在我国，企业中的内部控制体系主要是由内部控制的自我检测、内部审计监督和外部审计三大部分监督体系构成的，但是在实际操作过程中并没有充分地发挥出这三大监督体系的监督作用，在企业内部控制中监督体系并不健全，尤其是在中小企业中，内部控制的监督体系非常不完善，并且执行力度也不强。比如，内部控制并没有充分地发挥出其作用，自我检测不到位，组织结构也不过合理完善;甚至一些中小企业中并没有建立起完善的内部审计部门和相关的内部审计委员会，内部审计制度缺乏保障，即便是有内部审计部门的企业中内部审计人员的经验和专业知识也比较匮乏，内部审计部门在企业中也没有得到相应的重视，可以说内部审计部门形同虚设。另外，在外部监督方面也没有真正地发挥出其作用，外部监督现有的执行力度不足，程序不科学，对企业中内部控制的了解和检测以及评级都只停留在形式层面上，并没有充分的发挥出外部监督的作用和价值。

(三)管理层缺少风险意识，风险管理体系不健全

随着经济不断地发展，中小企业在市场中的竞争力不断地增强，另外，再加上市场经济大环境增长乏力，中小企业中的管理层并没有充分的对企业内部和外部面临的风险进行有效的预测和防控，把风险识别、分析、应对以及评价等风险管理过程和内部控制评价、缺陷认定以及整改等内部控制管理措施在企业的经营和发展中进行全面的整合和融合。从而造成企业的全面管理，对企业所面临的风险进行预防和控制脱节，影响到中小企业的经营和长远发展。

三、中小企业内部控制优化建议

(一)改善中小企业内部控制环境

内部控制环境是内部控制的要素之一，并且内部控制环境还是内部控制各个要素中的基础要素。在中小企业的发展中良好的内部环境关系到企业内部控制目标的实现。所以，对于中小企业来说，要想完善内部控制，首先要条件是建立一个良好的内部控制环境。首先，应该更新内部控制的观念，并建立起良好的企业文化。对于中小企业来说，企业管理人员的能力水平会直接影响到中小企业的发展水平。所以针对中小企业的内部控制企业中的管理层应该形成一致的内控观念，接受内部控制，并梳理现代化企业管理理念，不断地提升自身的管理水平，用科学的方法来管理企业。其次，企业还应该建立起适合企业自身发展的积极向上的企业文化，并培养企业中的员工增强对内部控制的认同感，让企业中的员工重视内部控制。最后，还应该完善中小企业的组织结构，针对各个部门的职责和权限进行明确。在制定企业内部控制制度的时候，根据各个部门的实际情况来明确其内部控制的主要职责。在企业内部形成良好的内部控制环境，为企业的发展提供健康的氛围。

(二)设立良好的控制活动，加强内部控制监督

对于中小企业的内部控制来说，还应该建立起良好的控制活动，应该对企业的财产情况进行控制，应该严格的对企业中的各项财产进行掌握和控制，要建立起对企业资产的定期盘点制度，并对企业中的文件资料等进行整理和保管，并及时地对资产的变动情况进行登记，掌握企业资产的动态，加强对企业财产的管控。另外，还应该建立起会计系统控制;要根据我国相关的会计准则和制度来建立起适合企业发展的会计制度，并加强企业会计的基础工作，明确会计凭证和会计账簿等企业财务的管理;针对企业中的会计人员还应该制定科学的岗位责任制度，提高企业会计信息质量，提高企业内部控制活动的执行水平。

另外，还应该加强中小企业内部控制的监督;在中小企业的内部控制中，内部审计人员的作用是非常重要的。内部审计是内部控制的一部分，也是对内部控制的各个环节进行监督的重要力量。因此，中小企业中的领导应该重视内部控制中内部审计的作用，并赋予内部审计人员一定的权限，提高对企业内部控制的审查力度。另外，还应该提高内部审计人员的专业素质和技能，定期对相关人员进行内部控制知识和相关的审计知识以及监督知识的培训，提升相关工作人员的专业能力和技术水平，从而实现内部审计监督的作用。

(三)注重风险管理

在中小企业的经营和管理中会面临着非常多的风险，这些风险会影响到中小企业的健康发展，甚至还会影响到中小企业能否存在的情况。因此，中小企业应该注重企业中的风险管理，对企业可能面临的风险进行系统化的监控和管理。中小企业中的管理层应该形成风险意识，并对企业经营中各个环节中可能出现的风险进行预估，并采取有效的措施来降低风险出现的概率，减少企业生产经营中内部控制的缺陷。

参考文献：

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