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云审计环境下我国高校内部审计信息化建议的有效策略

2021-10-29 110 上传者：管理员

摘要：云审计是在大数据和云计算背景下对传统审计模式的一种突破。本文结合云审计与高校内部审计，探索云审计下如何加强高校内部审计信息化建设，对于丰富我国高校内部审计信息化研究和完善我国高校内部审计治理体系具有一定的积极意义。本文首先介绍和阐述了高校内部审计信息化建设的研究背景和意义，其次分析了我国高校目前内部审计信息化建设的不足，接着从平台建设、人才培养、领导组织和安全建设四个方面给出高校内部审计信息化建设的建议，最后予以全文总结。

关键词：
云审计
内部审计信息化
审计数据
审计模式
高校内部审计
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大智移云背景下，各行各业对于数据的运用需求与日俱增。同样，内部审计工作对数据采集、存储和挖掘的信息化要求也越来越高，传统的审计方法已经无法满足审计工作的各种需要，促使一种新的审计模式产生，即云审计。在当前信息化环境下，搭建云审计平台是内部审计信息化建设的重要基础。建成云审计平台后，用户与审计人员能够在云平台存储和获取各类审计文档、资料，实现审计信息资源的共享，提高企事业单位内部审计效率。高校内部审计是高校审计部门和人员对高校资源利用、资产安全、内部控制、管理制度等内容进行审查、确认、评价，其信息化建设是我国内部审计技术方法改革的重要内容。高校加强内部审计信息化建设，旨在增强高校风险控制能力，提高管理水平，使高校更好地服务于人才培养、学术研究、科研工作和国家经济建设。

国外英、美、德等国家早在20世纪60、70年代就开始了内部审计信息化的研究，并开发出了集数据采集、数据分析、内部控制、风险管理于一体的内部审计软件。我国在2014年10月出台了《国务院关于加强审计工作的意见》，意见中指出推进有关部门、金融机构和国有企事业单位等与审计机关实现信息共享。目前，我国高校内部审计工作技术方法并不成熟，很多高校仍然处于传统的审计工作模式，内部审计信息化建设处于初始阶段，国内外学者对云审计下高校内部审计的研究也并不系统。因此，本文在云审计下，研究如何加强高校内部审计信息化建设对于丰富我国高校内部审计信息化研究和完善我国高校内部审计治理体系具有一定的积极意义。

一、我国高校内部审计信息化不足

我国教育部于2017年12月印发了《教育部关于推进直属高等学校内部审计信息化建设的意见》，指出内部审计信息化是提升审计监督能力和完善教育治理体系的重要途径。目前，我国大多数高校已应用上审计软件，各高校也更加注重内部审计信息化建设，但在整体上我国高校内部审计信息化仍存在以下状况。

（一）审计软件的应用程度不高

虽然我国大多数高校已开始实施内部审计软件用于内审工作，但实际上，一方面，由于很多内部审计软件的开发和维护成本较高，以及需要审计人员的技能培训，许多高校对审计软件的应用仅停留在审计查询、生成工作底稿等简单的数字化应用上；另一方面，审计软件服务提供商开发的软件不一定适配于每个高校，很多高校存在数据接口不兼容等情况，这也说明了为什么很多高校仍然需要手工方式进行科研项目、工程建设项目等数据信息的核对。

（二）缺乏专业的审计信息化人才

高校内部审计信息化离不开审计人才队伍建设，审计信息化人才既要掌握事业单位财务工作技能，熟悉高校财务收支、科研项目、物资采购、基建修缮等业务的审计流程，还要具有云审计下计算软件技术和互联网思维。而目前多数高校内部审计人员仅具有财务工作技能，缺乏专业的计算机软件和互联网知识，难以胜任大数据和云审计背景下高校的内部审计信息化工作。

（三）审计信息与资源共享程度低

一方面，在高校审计部门机构设置上，大多数高校审计部门没有分设云审计中心，一般高校仍是维持传统的财务审计、工程审计、办公室这类简单的审计部门机构划分方式，在部门机构设置上没有充分重视云审计部门作为信息共享中心的重要作用。另一方面，多数高校内部职能部门之间信息的沟通和传递也不顺畅，未形成系统的、成熟的审计信息共享平台，各职能部门之间存在信息存储与读取的不对称。

（四）未形成规范化的云审计流程

首先，由于各高校资金、科研、基建等情况不一，多数高校的内审信息化建设仍处于探索阶段，各高校主导本校的内审信息化建设，缺乏典型的规范案例做参考，还未能探索出一条成熟规范的云审计道路。其次，目前我国对信息化环境下高校内部审计未出台具体的准则规范，只有一般性的指导意见，各高校探索内审信息化的效率不高，积极性也不强。最后，政府审计部门与高校审计部门之间、中央与地方内审协会与高校审计部门之间、高校与高校审计部门之间缺乏有效的内审信息化沟通与学习，高校内审部门未取得实质性的信息化进展成果。

（五）审计信息化建设安全性不高

在大数据和云计算背景下，云审计的安全性问题是制约高校内部审计信息化建设新的挑战。云审计在便利了高校审计信息资源共享、提供实时有效监督的同时，一旦其数据出现丢失或泄漏，造成的经济损失和审计风险同样也是巨大的。首先，在互联网环境下，高校内部审计平台系统可能会受到非法入侵、黑客攻击等，会导致信息的泄漏，甚至是资产的流失。其次，系统服务器存在安全性、稳定性问题。审计云平台的后台服务器可能会出现卡顿、故障等技术性问题，可能会造成云审计系统出现漏洞和数据丢失等问题。最后，系统管理员账户管理不当，可能会造成人员权限的篡改，高校云审计系统审查权限管理紊乱，最终可能会导致信息被篡改或数据丢失。

二、我国高校内部审计信息化的必要性

（一）有效减少审计工作的成本投入

传统人工操作进行内部审计，需要消耗大量的人力、物力与时间。基础性工作大量消耗成本便会影响到学校整体工作的进行。而审计信息化后，学校人员可将重要数据进行上传统计，十分便捷地提高了查询与储存效率，为学校有效地降低了人力与物力的投入。

（二）有效提高审计工作效率

传统内部审计是由人工进行数据的收集整理与分析，并进行后续的处理，这些过程全部由人工处理会受到人工劳作的固有缺陷的影响，极易出现偏差与失误。且许多数据杂乱无章，审计人员工作具有难度，长时间高强度的手工劳动会使审计人员的工作效率低下。运用网络技术辅助信息处理，便可提高内部审计的效率，优化高校内部审计工作。且信息化后审计工作的错误率也会得到有效的降低，减少查错成本、提高办事效率。

三、我国高校内部审计信息化建议

上文介绍到高校传统的手工审计方式，效率和质量并不高，难以适应大数据和云计算背景下的高校信息化作业。云审计是高校内部审计信息化的发展趋势，也是极大提高内审效率、完善高校治理体系的重要技术手段。接下来本文从信息化平台建设、审计人才培养和高校统一组织三个方面介绍云审计下高校内部审计信息化的探索。要进行高校内审信息化建设，首先要建设好内审信息化平台，建设好互联互享的云审计平台，这是加快高校内审信息化进程的重要保障。

（一）推进高校内部审计信息化平台建设

1. 完善数据接口，实现各部门数据共享

目前，很多高校已经引进SAP系统、用友审计软件等来进行内部审计信息化平台建设。不过，上文中也提到这些软件在高校内审中的应用程度并不高。软件开发企业在设计之初，往往会更多地考虑软件的通用性，因而软件不可避免地会出现数据接口问题。对此，高校可以采取以下应对措施。

一方面，高校可以要求软件开发及综合服务提供商提供个性化的定制服务，软件服务提供商根据高校现有的财务软件、ERP管理系统以及学校各部门信息化建设情况，结合高校对云审计下内审信息化的要求和目标导向，因材施教地推进高校内审信息化进程，解决数据接口问题，实现部门之间数据共享。但考虑到定制化的软件服务往往费用偏高，多数高校可能不会选择此方案。

另一方面，高校在自己现已建成的信息化平台基础上，自主搭建云审计平台，利用SAP的Portal、BW数据仓库等工具，对各部门数据进行结构化整合，有效搭建起高校资产管理、财务、基建、人事、科研等职能部门与审计部门的信息共享平台。

2. 建立云审计信息化平台应用框架，实现云审计模块化

一方面，云审计信息化平台应用框架的建设是云审计平台高效运转的基础，也是建立高校内部审计信息化治理体系的合理保障。云审计信息化平台应用框架在技术端应涵盖运行保障系统、应用支撑系统、计算机及互联网基础、系统软件等；在应用端应包括平台及用户管理、审计管理系统、审计信息系统、数据仓库系统、监督及预警系统等。以应用端为主，技术端为辅，有效搭建起云审计信息化平台应用框架。

另一方面，在应用端的建设上，应结合高校特有的审计业务活动，进行云审计的模块化建设。高校云审计模块应至少包括资产管理、基建工程、科研经费管理、预算执行及财务收支管理、“三公经费”评价等模块，通过模块的设置，简单高效，也便于进行各业务的审计分析和整体评价。

3. 以内部控制为切入点，优化审计业务流程

良好的审计业务流程是保证高校审计业务顺利进行的前提条件。在云审计环境下，更要设计好审计业务流程。审计业务流程设计要以内部控制为切入点。因为无论是财务收支、领导干部经济责任审计，还是基建、工程审计等业务流程，都会涉及主管校领导的审批，以内部控制为切入点，可以更好地进行项目跟踪，提高风险控制。在云审计环境下，信息化平台在审计业务流程中起到信息共享、实时监控、有效评价等优化作用。以基建工程审计为例，会涉及准备阶段、施工阶段、竣工结算三个阶段；就准备阶段来说，又会涉及项目立项、预算编制、项目招标、合同会签等。传统的审计模式无法满足实时监督的需要，并且效率不高。而在云审计环境下，通过在信息化平台上进行项目跟踪，及时汇报，可以做到项目各个阶段的实时监控，并通过审批与评价的设置实施有效的内部控制。

（二）培养云审计下高校内部审计人才

云审计下的高校内部审计人才是推进高校内审信息化进程的重要建设力量，并且在内审信息化建设中起能动的主导作用。目前我国高校缺乏专业的内审信息人才，因此，引进和培养云审计下专业的内审人才是高校目前内审信息化建设亟待完成的任务。

高校在培养内部审计人才上，可以从两个方面入手，一是通过专业人才的引进，二是做好审计人员的职业培训。对于审计人员的培训，可以重点从信息化观念、计算机软件知识、信息化环境业务技能、个人职业素养等这几个方面进行培训。首先，培养内部审计人员拥有信息化的观念，不断更新思维方式，适应云审计下的业务模式。其次，重点培训审计人员的计算机软件应用能力，提高审计人员数据分析和信息处理的能力。再次，要通过培训，提高审计人员适应云审计作业环境的能力，使审计人员尽快融入审计信息化的工作环境之中。最后，要关注审计人员的职业素养，使审计人员保持充分的独立性，具备客观公正的职业素养。

（三）高校领导予以重视，统一组织

高校内部审计信息化建设离不开高校领导的重视和支持，高校各部门应在学校领导的带领下，认真学习和贯彻《国务院关于加强审计工作的意见》《“十三五”国家审计信息化发展指导意见》等国家和上级部门有关文件精神。只有高校将审计信息化建设上升到一定的高度，学校领导予以充分关注，统一组织，协调安排，各部门信息化建设才能更好地形成合力，积极配合云审计中心开展工作，提高内部审计建设和工作效率，稳步推进高校内部审计信息化进程。

（四）加强审计信息化安全性建设

针对上文中提到的高校内部审计信息化建设新挑战，本文对提高云审计安全性提出以下建议：首先，对于非法入侵高校信息管理系统的问题，高校应从根本上和整体上加强计算机网络安全防卫建设，引进先进的防护系统和专业的计算机网络安全人才，并定期对相关信息系统人员进行计算机网络安全技能培训，定期更新系统软件补丁。其次，对于系统服务器的安全管理，在购买系统服务器时，高校要选择信誉较好的服务器提供商，并与服务商协定好，在一定期限内定期提供技术维护。最后，对于账户和审查权限的管理，高校要管理好云审计平台系统管理员账户，对管理员账户采取特殊加密技术，并合理限制登录人员权限，实施分岗位不同权限和口令，确保应用终端安全设置。

四、结论

综上分析，可以看到云审计是未来高校内部审计发展的重要方向，而加强内部审计信息化建设，尤其是云审计信息化平台的建设，是云审计下推进高校内部审计技术方法改革的重要保障。本文在云审计信息化平台建设上提出的建设构想仍有不足，在审计信息化建设不足方面仍考虑不周，后续还存在许多改进之处，希望本文能够给予高校在内部审计信息化建设上一定的启发，为完善高校内部审计治理体系贡献一份力量。

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文章来源：杨慧.云审计下如何加强高校内部审计信息化建设[J].河北企业,2021(11):76-78.