以习近平同志为核心的党中央将财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，为新时代推进财会监督工作提供了根本遵循。2023年2月，《关于进一步加强财会监督工作的意见》的出台是贯彻落实习近平总书记关于财会监督重要论述精神的具体行动。高校应该以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大和二十届二中全会精神，以财会监督为抓手，坚持问题导向，精准施策，进一步提升监督管理效能，强化财会监督与各类监督协同贯通，更好发挥财会监督在推进高校高质量发展中的保障性、支撑性作用[1]。随着学校规模的扩展和教育体制改革发展，二级单位和异地研究院的财务管理模式在推动高校科研、社会服务能力、学科建设高速发展的同时，也暴露了一些高校内部治理体系改革的难点和堵点，高校如何进一步健全财会监督体系、完善财会监督工作机制、加大重点领域财会监督力度从而促进高校“双一流”建设和高质量发展，成为高校二级单位和异地研究院管理的重要课题。

1、二级单位及异地研究院财会监督的目标和要求

结合当前高校发展的新形势和新要求，高校应该将二级单位及异地研究院的财会监督体系与高校的治理体系相结合，强化财会监督体制机制的顶层构建，努力实现高校治理效能[2][3]。

1.1将财会监督向“全融合”转变

财会监督工作是高校监督体系的重要一环，是监督体系的前提和基础，二级单位及异地研究院有力支撑促进了高校双一流建设，高校对二级单位及异地研究院的财会监督不仅仅是财务部门的工作，还需要加强对各相关职能部门、二级单位及异地研究院相关部门的统一领导[4]，建立与财会监督相关部门工作融合、高效衔接、运转有序的体制机制，各类监督力量整合发力，促进各项监督工作有组织、有计划、有步骤地规范协调开展，共同发挥财会监督合力，统筹系统、上下联动，强化财会监督的系统性和全局性，推动高校与二级单位及异地研究院形成全方位、多层次、立体化的财会监督体系和工作格局[5]，促进高校治理能力提升。

1.2将财会监督向“全过程”转变[6]

高校对二级单位及异地研究院应进行全过程的财会监督，从事前监督、事中监督和事后监督方面，强化全流程闭环监管，提高财会监督的质效。事前监督是对二级单位及异地研究院可能存在的问题在经济活动发生之前进行规避和监督，防止经济活动问题的发生[7]；事中监督是在经济活动发生的过程中，采取信息化的手段，对发现的问题，及时纠正和完善[8]；事后监督是对已经结束的经济活动的监督，重点是定期检查和数据分析[9]。高校对二级单位及异地研究院财会监督的重心和流程，应从侧重事后监督向事前预防和事中的过程监督转变，将财会监督重心前移，从事后做好“文章”向事前做足“功课”转变。

1.3将财会监督向“全覆盖”转变

高校对二级单位及异地研究院的财会监督应坚持日常监督和专项检查相结合，突出监督重点，抓牢监督主线，逐年制定检查计划，做到对二级单位及异地研究院的监督检查全覆盖。在日常监督的过程中，建立财会监督的日常监督机制，从内控重点环节入手，将高校的财会监督手段嵌入二级单位及异地研究院的日常财务工作中，提高全体单位工作人员的财经意识，面向全体师生进行财会监督政策的宣传，做实日常监督的全覆盖。定期对二级单位及异地研究院的资金使用管理、预决算公开、财务管理与资产资源配置、会计信息质量、会计基础规范等方面全面地进行专项监督检查[10]-[13]，同时统筹人力，采取线上线下相结合的方式高效完成专项监督检查，不断规范检查内容、考评行为[14][15]，保障内部监督检查有效实施，使每一项检查内容都能够尽量科学化、规范化，准确反映工作的质效。

2、二级单位及异地研究院财会监督存在的问题

在高校管理过程中，结合对二级单位和异地研究院的审计监督和专项检查中暴露的问题，看出高校对二级单位和异地研究院的财会监督方面的管理普遍存在诸多薄弱环节，尤其是在财务核算、资金管理、招标采购、内部控制等方面的财务管理风险日益突出，财会监督的有效性和完善性仍有待提高。

2.1财会监督的顶层指导和政策宣贯不足

高校对二级单位及异地研究院的财会监督是高校财务管理普遍存在的薄弱环节，其关键问题是高校对二级单位及异地研究院的财务管理不够重视。学校对二级单位及异地研究院的财务管理缺乏统一领导和财会监管机制，对其财务制度和业务流程缺乏系统性的梳理和指导，对财务制度的执行情况缺乏定期检查的监管机制，经费管理的形式往往停留在年初报预算、年底报报表，缺乏对其年度期间经费使用、绩效管理、财会监督等环节的过程监管。

面向二级单位及异地研究院，学校缺乏对其宣贯上级主管部门关于加强财会监督的有关文件精神和学校加强财会监督工作要求，同时存在对有关涉及财经纪律重点问题以及典型案例的警示教育培训宣讲不到位、培训覆盖面不足的问题。高校举办有关财经政策法规以及高校财务管理规定等培训，受众群体往往是财务助理或全校师生，面向二级单位及异地研究院缺少有针对性的培训，例如二级单位的内部控制建设等内容都需要进行专题培训，创新宣传培训方式、建立长效培训机制方面有待进一步加强。

2.2财会监督的财会人员交流和技术手段不足

受管理模式和客观条件的限制，高校的财务人员与二级单位及异地研究院的财会人员之间的交流较为缺乏，高校对异地研究院普遍是不配备委派会计的，二级单位委派会计的财务力量是很有限的，对于高校变化更新的财务政策往往仅限于面向委派会计人员进行交流指导，缺乏向二级单位及异地研究院的全部财务人员和相关管理人员进行政策宣传，与委派会计人员关于财务工作的沟通交流偏向于点对点的业务沟通，未建立常态化的沟通交流机制。

近些年，高校本部的财务信息化建设改革变化大，与其他职能部门协同创新，打通各部门业务流程的信息壁垒，大大提高了办事效率的同时，降低了财务风险，但二级单位及异地研究院一方面受限于业务量小、独立核算、人手不足等因素，未与高校本部建立信息系统的联动，财务信息系统往往成为信息孤岛，高校难以掌握二级单位及异地研究院的财会数据，更难以对其进行管理监督。另一方面，通过信息化手段加强对异地研究院资金监管能力有待提升。目前高校主要通过审核异地研究院的年度财务报表实施财务监管，因财务报表目前主要在年终时报送计划财务部，造成监管环节滞后，财务报表不反映资金流向等信息，高校无法及时掌握异地研究院的核算信息和资金流向，无法对异地研究院资金使用进行实时监管和风险预警。所以，通过信息化手段及时采集异地研究院的资金流向数据，开展精细化、多维度的大数据分析方面有待加强。

2.3财会监督的合力作用和监督结果应用不足

高校对二级单位及异地研究院的财会监督不仅仅应该停留在预算管理、收支管理、资金管理等方面，而是应该从内控建设角度出发，充分发挥采购管理、资产管理、合同管理等方面监督合力的作用，建立健全财会监督体系。例如，采购管理是财务管理的前端，采购管理环节如果出现了问题，必定会造成财务管理的问题。高校二级单位及异地研究院的采购管理不规范，存在采购流程不规范、采购需求不明确等问题，包括合同签订时间早于采购结果公示日期的后补程序现象，部分项目拆分采购以规避采购程序，对供应商资质审核不严以及响应文件的审查不严而导致“围串标”情况，以及采购需求文件制定不明确不合理等问题。所以高校对二级单位及异地研究院的财会监督要加强，充分发挥各相关职能部门的监管合力方面还需进一步加强。

高校将监督结果进行充分运用是一直以来的薄弱环节，财会监督时发现的问题，往往只是在财务层面发现的问题，是否涉及违规违纪或触碰法律还有待纪检监察机构核实，高校财务部门将违反财经纪律的行为一般采取约谈、整改、通报等形式进行警示，缺乏震慑力。同时，高校也缺乏对二级单位及异地研究院开展财会监督的专项检查，对在二级单位及异地研究院财会监督中发现的问题往往未纳入全面从严治党的考核体系中，难以对其进行有效的约束和激励。

3、二级单位及异地研究院财会监督问题的对策

面对以上二级单位及异地研究院财会监督中存在的问题，各高校普遍采取一些措施进行整改，但一般只停留在调研交流环节进行制度宣传、具体业务层面的沟通学习，缺少日常监督和专项监督，更没有与其他职能部门一同形成监督合力，所以也未形成完善的财会监督体系和机制。本文针对以上问题，从制度引领与指导、信息化监督手段、各类监督协同贯通等方面提出相应的对策建议。

3.1夯实内控基础，强化制度引领与指导

3.1.1加强二级单位及异地研究院的内控体系建设

根据高校的内控管理体系，不断完善二级单位及异地研究院的制度体系建设，优化业务流程，在预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面的内控管理的各个环节加强制约，结合年度制度建设方案，定期梳理二级单位及异地研究院经济和业务活动流程，分析风险隐患，制定风险应对策略和制度规范。通过梳理各职能部门的涉权事项，更新完善职权清单、职权运行流程图，查找业务流程中的风险点，发现二级单位及异地研究院现行管理措施与政策的不足与风险，并针对相关问题提出改进措施，推动相关业务流程的动态更新完善，最终形成较为完善的业务流程、操作规程和制度体系，使得各项业务操作精细化、规范化，完善风险防控体系，建立风险评估机制，增强风险管理意识。

3.1.2构建政策—制度—流程贯通的制度体系

全面梳理二级单位及异地研究院的现行制度，全面动态掌握制度覆盖情况，深入剖析制度建设存在的问题短板，研究提出制度建设任务清单并逐年分解落实。在制度体系建设的过程中，只有坚持强化顶层设计、坚持全面覆盖、促进规范运行，才能充分体现党的全面领导、才能发挥各类组织体系功能、才能通过制度建设加强赋能。通过摸清底数、问题查摆、系统思考、专业咨询等方式，坚持目标导向、坚持问题导向、坚持系统观念，构建适应高校科学发展的、适合二级单位及异地研究院自身实际情况的全覆盖的制度体系，防控法律风险、经营风险、财务风险、合同风险、市场风险等，形成长效机制，使财会监督执行有效。

3.1.3形成财会工作的监督指导机制

高校应将二级单位及异地研究院的人员纳入宣传培训的范围，加强对国家和学校财经政策、内控管理、财务规章制度、财会监督典型案例的宣贯和指导，与学校全面从严治党工作会议、新入职教职工培训、科研财务助理、研究生助管培训等工作有机结合，有计划、有组织、体系化、常态化开展面向二级单位及异地研究院的系列宣传培训活动，提高全员对财经政策和财经纪律的意识，以案示警，严肃财经纪律，全面加强全员的党风廉政建设宣传，形成财会监管常态化的宣传工作机制。

3.2促进交流学习，提升监督信息化水平

3.2.1建立二级单位及异地研究院与高校的沟通交流学习的常态化机制

分批次建立常态化沟通交流学习的财会队伍，准确把握各类财经政策，熟悉财会监督等业务知识，善于发现问题、解决问题，利用线上日常交流和线下集中交流、通过抽调二级单位及异地研究院业务骨干参与高校财会监督专项检查、通过定期交流座谈、人员交换学习等形式，充分利用“航财通”微信公众号或工单系统等信息化的手段，系统梳理问题、总结经验，优化会计核算、资金支付等业务流程，解决日常财会监督分散化、碎片化的问题，为二级单位及异地研究院和高校搭建财会业务沟通交流平台，互相学习借鉴，建立“反馈-研讨-解决”机制和常态化沟通机制。

3.2.2创新信息化手段加强二级单位及异地研究院的监管，防范财务风险

一方面，二级单位及异地研究院应与高校同步灰名单信息，加强财务收支审核，通过电子发票自动验真、电子发票查重系统、灰名单单位自动拦截、稽核系统等信息化手段，完善信息的大数据实时识别、监测和分析功能，加强事前事中事后风险防控能力。另一方面，加强异地研究院的资金监管，防范资金风险。建设“一界面，多账户”异地研究院资金监控平台，通过实时数据可视化，实现实时监控异地研究院各银行账户收支信息，高校可根据实时数据建立统计数据模型、进行数据分析和风险评估，并对大额资金支付或风险交易进行系统提醒和风险提示，同时，将资金监控平台与合同结算系统联动，强化合同监督，为精细化的资金管理及业财融合打下坚实的数据基础，研究探索并用好中央预算管理一体化系统监管模块，加强财务数据分析研判，用信息化手段创新财会监督方式方法，确保财会监督工作有序、有力、有效推进。

3.2.3加强顶层设计，统筹并合理规划信息化建设

一方面，二级单位及异地研究院的财务信息系统应与高校的进行统一，能够成为高校财务信息系统其中的账套，这样即可方便财务信息系统的切换与对接，高校财务管理人员可以随时进入二级单位及异地研究院的账套进行日常财会监督。将学校日常财会工作需求及内控建设要求的业务流程、岗位权限、防控措施等要素通过信息化手段固化到二级单位及异地研究院的财务信息系统中，实现业务程序化、常态化、规范化和统一化，减少或消除人为操纵的因素，推进高校与二级单位及异地研究院信息系统的互通互联，实现“数出一源、规范管理”。另一方面，财务部门应采用信息化的方式逐步完善日常办公及预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等全业务流程信息化程度，使用全流程数字化采购系统，实现采购项目的全流程审核、监督和管理，实现多部门联动审核，将审批流与OA系统对接，切实提升政府采购内控质量和效率。同时，应全面提升资产管理精准化和决策科学化水平，建立“网上财务综合信息系统”“招标采购管理信息系统”“阳光采购服务平台”等信息化管理系统，持续加强招标采购信息化监管建设，规范货物采购和管理，推进采购数据的信息共享，保证资产信息的完整性和准确性。建立合同线上管理系统和财务合同结算系统，实现学校各类合同线上立项、审批、签订、履行、变更及解除、终止等全过程管理，合同立项、合同审批、法务审查、印信申请等环节均实现线上办理，与学校合同管理系统、OA系统、科研系统等对接，实现系统自动对合同付款进度、付款单位、对方单位资质审核三方面多维度的管理和控制，并与企业“灰名单”结合，通过大数据分析进一步加强合同管理内部控制，降低合同履行风险，强化学校合同的管理和监督，规范财会监督相关业务的事前、事中、事后全流程管理，防范信息孤岛现象，充分发挥内控实效，形成信息化内控合力。

3.3加强统筹管理，发挥财会监督协同合力

3.3.1与经费归口管理部门在绩效管理方面形成监督合力

二级单位及异地研究院经费和资金的财会监督不仅包括使用的规范性方面，还应包括经费和资金的使用效益方面，所以其绩效评价管理也应该成为财会监督必不可少的内容。高校应督促二级单位及异地研究院建立绩效评价管理制度，建立资金的绩效评价指标库，对某些资金来源的项目进行事前、事中、事后的全周期绩效评价，建立有效的绩效评价激励和问责机制，将绩效评价结果作为下一年度预算分配的要素之一，有效提高资金的使用效益，高校通过开展绩效评价，可以掌握二级单位及异地研究院资金使用的有效性，防止资金使用效率低下、资金使用浪费的风险。

3.3.2与职能管理部门在采购管理等方面形成监督合力

在日常管理过程中，高校应加强对二级单位及异地研究院采购过程和采购制度的监管与指导，通过抽查、公示数据分析等多种形式强化采购监督力度，发现问题及时调查核实处理，对后勤食堂原材料、校医院医疗耗材及中药等风险较大的采购项目进行备案管理，针对相关采购风险点进行指导，梳理完善相关采购流程，积极探索监督手段，确保招标采购工作依法合规。建立完善二级单位及异地研究院限额以下采购网上竞比价平台，进一步实现采购申请流程化、采购需求公开化、采购程序规范化，实现采购的全过程管理和留痕，加强采购的公开性、公正性和权威性。严格落实招标采购监督检查制度，加强小额采购的监督管理力度，聘请第三方审计机构对采购项目抽查，规范校内限额以下采购的合规性，进一步提升采购项目监督管理的维度、广度和深度。高校领导层应加强对二级单位及异地研究院财会监督工作的纲领性指导，充分发挥财会监督在提升单位治理效能、防范单位内部风险，促进廉政建设方面的重要作用。

3.3.3与审计、纪委监察等部门在结果运用方面形成监督合力

二级单位及异地研究院与高校审计、纪委监察等部门可以利用灰名单制度、询证制度、违规问题处理等联动和通力配合的工作机制，对发现问题建立台账，针对重点领域多发、高发、易发的问题，分类别、分阶段精准失策，及时预警苗头性倾向性风险，堵塞管理漏洞，提升监督效能，健全长效机制；加强与预算分配、党的建设工作考核等结果共享，形成财会监督工作合力，进一步完善财会监督与纪律监督、巡视监督、审计监督等各类监督信息沟通、协同监督、成果共享等工作机制；指导二级单位和异地研究院对照财会监督结果，排查管理薄弱环节，从内控角度追根溯源，深究问题成因，深挖内控隐患，进一步落实常态化内控制度完善机制，推动内控制度和业务深度融合。

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文章来源:刘馨阳.高校二级单位及异地研究院财会监督问题及对策研究[J].管理工程师,2024,29(05):27-31.