业务和财务融合涉及的内容不再是简单的流程或平台设计，而更多从价值链来完善，如战略规划、资源配置、产品和服务管理[1]等，这些都对企业转型发展有着重要的影响，在实际运用中，如何进行有效的融合是企业转型业务发展的关键。因此，本次研究试图从企业发展转型的影响因素分析，再结合可能路径选择分析，寻找企业转型过程中业务和财务融合突破口。

1、企业转型发展的影响因素

1.1内部因素

1.1.1行业层次较低

我国民营企业是国内企业发展的重要组成部分，也是占据份额最大的企业类型。民营企业的行业层次基本处于下游端，国企主要分布在产业链的上中游[2]。从行业具体情况来看，国有企业主要集中在能源、材料、金融等诸多原材料、中间产品或资本密集型的行业中上游，民营企业基本覆盖了消费性产品和服务方面，比如传统的饮食、住宿、零售批发、企业加工等，少数民营企业在能源、创新行业占据主要地位。从原因分析来看，民营企业基本在自由竞争的市场活跃，行业中上游基本属于垄断或者没有对民营企业放开的状态，民营企业基本集中在行业层级较低的位置，这些位置门槛低，科技创新少，无需品牌优势即可进入。因此，从国内的经济主体来看，绝大多数的民营企业由于行业层级较低，竞争激烈，面临的挑战较多，生存压力大。国内民营企业的现实状况就是数量庞大，但是能够上市的企业屈指可数，占比较小[3]。

1.1.2创新能力不足

国内劳动密集型和资本密集型的企业居多，特别是劳动密集型的企业，在产品或服务创新方面存在明显不足，绝大多数企业很难吸引优秀人才，企业的综合待遇、工作环境、职业晋升等诸多方面都处于一个低端的架构设计中，高素质人才基本比较集中，这也与企业生存比较困难，重视程度不够，以营利性为目的等有很大关系，很多企业家对科研创新、管理创新等涉猎不多，资金投入较少，创新带来的风险较大，难以短期产生效益，且很多企业培养的核心人才可能在后期发展中不在原企业继续供职，造成培养资金成本大，收益小的局面。企业在追求创新方面存在举棋不定的问题，现阶段大多数企业也意识到需要创新发展，但是在创新路径选择方面存在很多的困难[4]。或者很多企业家依托复制模式，引进外国品牌或技术，模仿产品或服务，导致后续一系列的问题，同质化竞争严重。

1.1.3管理不规范以及水平有限

国有企业和民营企业都基本存在管理不规范、管理水平不高的问题。特别是民营企业生存周期非常短，可替代性高，难以持续发展，大多数企业的发展起步都是依托企业家个人的能力，企业家拼搏的精神是创业成功初期非常重要的因素，企业家品质在企业初期发展中具有重要的作用，但随着经济环境不断变化市场竞争激烈的诸多影响因素下，企业管理水平可能还处在非正规化的企业管理层级，更多依靠企业家自行决策的局面依然存在。家族企业发展的趋势是管理规范化，权利可能掌握在家族成员中，但是管理水平不足，家族企业的弊端非常明显。企业依托管理者的水平而面临着不同的发展局面，国内的企业家管理专业水平有待提高，在凝聚员工力量，推动企业文化发展方面的管理水平有明显的缺陷。

1.2外部因素

1.2.1企业融资渠道少，低成本融资困难

大部分民营企业的资金来源于企业自身，或者亲戚朋友筹资，依托银行、基金、股市等不同的融资渠道比较少，尤其是民营企业自身无抵押资产或价值高的资产作为抵押，担保条件弱，企业的信用度较低，可信用背书的企业少。从融资风险条件看，绝大多数企业面临着资产不足、高负债，盈利能力弱等问题，中小企业直接融资困难，虽然政府提倡拓宽中小企业的融资渠道，但是目前的成果并不明显，中小企业的融资困难依然很严重。更突出的问题就是很多企业因为民间借贷问题，金融机构很难区分民间借贷的具体情况，无法评估企业的风险，导致很多企业虽然没有民间借款，但是往往很难获得融资。最后，政府基金方面存在明显的不足，政府引导基金设置很多门槛，绝大多数企业无法获得政府支持。

1.2.2准入规则壁垒依然存在

首先，国际市场并未开放，很多企业参与全球化竞争，准入门槛非常高，国内企业要获得国际市场占有率，需要很高的成本。这对于很多难以生存的企业来说，国内企业参与竞争的意愿和能力不足，也正是这些准入规则的存在，企业必须面临发展的问题，转型必须面对更复杂的问题，在选择市场上，企业不得不选择其他市场。国内市场方面，国企垄断行业，很多资本无法进入到能源、金融、铁路等行业中，行业准入困难，竞争激烈的市场，都影响企业的转型发展。

1.2.3配套服务体系不完善

社会配套服务体系中，涉及规范化的行政审批、企业落地的税收政策、孵化器所在的管理，这些配套服务体系差别很大，欠发达地区基本很难提供全面或优惠的基础服务。行政审批方面，近几年有很大的改变，企业设立简单，但是后续的企业调整并购等问题，可能涉及不同的区域都造成了一定的阻碍。税收政策方面，很多地区都鼓励企业减免税费，但是操作模式上，基本是企业先行缴纳税费，然后税收部门返还，在返还税费方面，企业难以对抗政府的政策变化。孵化器的管理水平不一，很多地区设立孵化器，为中小企业提供一定的场所和资金、人力支持，但是由于管理水平差异化大，绝大多数企业很难在孵化器区域获得更多的支持，可能面临政府管理先期承诺优惠条件，后期无法实现，甚至压榨中小企业的市场利润的局面。

2、业务和财务融合对企业转型发展的影响

企业的业务与财务融合需要在业务管理中融入价值管理的内容，对于财务的要求更高，业务流程的再造，信息平台的构建等都影响到企业的发展，资源配资的高效化是转型的重要内容，财务和业务融合对各方面的资源配资具有重要的意义。

2.1实现高效低成本的重要途径

当前市场环境下，企业之间的竞争日趋激烈，因此，对企业的成本效益要求更高，加强成本管理、控制企业成本、提高资源使用率已成为企业重点关注的内容。基于业务和财务融合的举措来降本增效管理，通过管理会计准确反映成本投向，清晰揭示成本动因，客观评价成本效能，引导全员树立成本意识，形成闭环成本管理机制，为优化成本管理模式提供支撑，在降低企业成本的同时助力企业管理效率的提升。

2.2提供高质量的产品服务

企业的核心诉求是打造高质量的产品，给客户提供高水平的服务，业务和财务融合是企业财务职能的一种延伸，与以往相比，其最大的特点就是角度不同，是站在业务的角度，运用的财务的理念和方法助力企业，其主要目的是提升企业的价值创造力。财务和业务站在同一视角，使财务工作进一步向业务方面纵深延伸，全方位了解业务需求，在规划设计、采购管理、投资运维、产品开发、市场营销和客户服务等环节，为业务运营提供支撑，参与全流程闭环管理，有效提升内部价值链各环节的协同，促进业务多样化及商务模式创新，助力高质量产品服务的打造。

2.3管理决策的重要依据

企业的财务部门是企业的价值信息中枢，一方面能够反映企业的状况，另外能反映企业的运营情况，同时也是企业现金流量的体现。因此，财务信息能够为企业的决策提供重要的信息，并且是重要决策的依据。业务和财务融合是对企业管理决策支撑的进一步升华，在企业的各项业务运营中，通过财务的触角深入其中，有助于业务与财务的融合，专业性更强，全面性更加显著，并且具有综合性等特点，能够给企业提供重要的支撑，为企业的规划、决策及控制与评价等提供重要的依据，有助于提高企业的效益，促进企业的发展。

3、业务和财务融合在企业转型发展中的应用措施

企业转型发展不仅面临内部环境的变化，还需要在外部环境下，选择可行的转型方案，根据价值共创的视角(见图1)，企业转型的发展，可以依托业务和财务融合，从价值主张、价值创造、价值传递和价值获取四个方面来进行企业转型发展的路径选择。

图1业务和财务融合与企业转型发展的关系

3.1价值主张方面——业务和财务融合在资源配置方面的应用

首先，推行全面预算管理来完善企业转型过程中的资源配置问题。全面预算管理作为传统财务管理中的一项措施，但是重视程度不够，因为全面预算编制如何操作、如何执行、如何评估等方面都存在不确定性。因此，重新强调全面预算是业务与财务融合的一个重要环节，在实际运用中，业务人员参与到全面预算中是关键，大数据技术已经运用到各个行业发展中，很多技术平台可以提供全面预算的融合手段，运用业务数据来判断全面预算的编制，评估全面预算是否执行到位，智能化的信息平台利用，企业可以选择适合自身发展阶段的平台。其次，全面资源管理也是业务和财务融合的关键，能够利用的资源集中到平台数据中，从战略规划到预算执行，把可用的资源应用到实际业务拓展和产品、服务维护上，将预算管理切入到业绩评估上，提高全面预算的资源配置效率。最后是全生命周期管理，这个周期管理是依托结果来反馈，在预算编制后，执行结果如何，需要全方位的评估，业务运营过程中，动态监督，及时调整，改变可能造成资源浪费的问题，同时加强推动业务发展的资源计划，这样有利于获得更多的价值主张成果。

3.2价值创造方面——业务和财务融合提高产品和服务的高质量

业务和财务融合的目的是企业获得更多的收益，通过业务与财务的融合，财务数据更加直观地反馈产品成本、服务成本，投入产出比更加及时有效地提供到业务部门，信息平台可以利用产品投入产出形成一定的历史数据支持，客户对产品或服务的评价、维护成本等数据都可以集中管理，这样可以更加容易获得数据支持，有利于推动产品或服务的高质量，同时获得更多的产品或服务的附加值，企业随之获利。因此，在企业转型过程中，构建产品或服务的财务数据分析数据库，可以根据统一的平台反馈到业务团队中。同时，融合点还在产品或服务的管理水平方面，完善产品和服务的管理平台，整合业务部提高产品或服务的效率，服务方案全程监督管理，让客户更加有体验感，有效提出产品或服务的全程化管理措施，设立奖励措施，提高产品或服务的管理水平，提高转型发展中的竞争力。

3.3价值传递方面——业务和财务融合支撑经营决策的制定

为企业运营管理提供实时高效的支撑，是推进业务和财务融合的核心。企业转型发展中，价值传递需要更高的效率，在企业实际运营中，单独使用业务数据来提高决策带来的风险很大。业务和财务的融合操作上，构建统一的信息平台，这样价值传递过程中的互动能力就会提高。知识管理方面，通过财务与业务的融合，管理更具备效率，发挥财务的专业优势，切合到业务流程中，构建财务一体化的转型管理方案，企业的各项知识资源利用效率加大。社会资本获取可以更加高率，企业参与到价值链中，采购管理、产品管理和市场运营全方位的财务融合，社会资本对企业管理水平加以认可，财务质量提高，从而获得资本市场更多的支持，企业的业务和财务融合，在数据获取方面更加直观、可信，有利于转型过程中的资方支持。整体而言，业务和财务融合，加大了管理决策效率、大数据支撑，企业经营决策过程中，可以兼顾企业的利益和目标，实现全面的转型发展。

3.4价值获取方面——业务和财务融合提高应对环境变化的能力

企业的业务转型中，价值获取方面，业务和财务融合加强了企业转型过程中应对动态环境变化的灵活度，业务方面调整和变化，进一步反馈到财务数据方面，财务大数据进一步产生管控的数据，信息反馈到业务团队，可以同步分析环境变化，成本、费用等变化可给业务团队提供更加直观的信息。

业务和财务融合需要专业性人才来匹配融合，企业转型过程中，必须要有人才成本投入，构建融合平台后，可以更加全面地掌握人才管理信息。企业转型过程中，落实业务和财务融合，通过运营异动防控降低企业经营风险。利用财务信息的变化情况，反馈到企业运营监控过程中，放大可能存在的风险，设置指标异动临界值，通过指标异常提醒，预警和发生概率，进一步提高企业转型过程中，企业可能面临的经营风险，使风险管理体系进一步完善，制定安全管理规定标准，强化业务和财务融合的大数据的综合分析。

4、结语

新常态下经济发展影响到企业的生存，企业之间竞争激烈，管理水平不高以及创新能力不足等内部因素，也面临着融资困难，其他市场准入壁垒和配套服务体系的外部环境的挑战，企业转型的困难没有资金支持和产品、服务质量不高，让企业陷入更加困难的境地。业务和财务融合是未来企业发展中必须经历的变革路径，是企业转型发展的手段。根据价值共创的视角，依托价值主张、价值创造、价值传递和价值获取四个方面的业务和财务融合，在实际应用过程中，需要解决信息化平台构建的问题，未来企业选择需要根据自身条件，准确调查和研究，以自身实际情况和需求出发，充分调动全员的参与，让信息化平台建设更加全面和有效，从而提高业务和财务融合的深度，进而提高企业转型升级发展的成功率。

参考文献：

[1]孙楚,曾剑秋,董豪.价值共创视角下基础通信企业转型能力影响因素实证分析[J].中国科技论坛,2020,1(01).

[2]汪榜江.转型期内嵌于组织经营活动的精益财务:理论基础､财务活动､财务体系及路径选择[J].商业会计,2014(22).

[3]陶小龙,刘珊,陈劲,等.企业转型升级与创新生态圈成长耦合机理——一个扎根理论多案例研究[J].科技进步与对策,2019,36(24).

[4]唐莹.浅议人工智能时代企业财务管理的转型[J].财务与会计,2018(23).

王亚丽.探讨业财融合对企业转型发展的影响与实际应用[J].中国商论,2020(19):118-120.