首页 > 论文范文 > 医药卫生论文 > 医院管理论文 > 医院财务管理论文 > 探析公立医院预算编制工作的安排

探析公立医院预算编制工作的安排

2021-08-24 81 上传者：管理员

摘要：预算编制工作是公立医院全面预算管理工作的起点。预算编制以法律法规为依据,可以按照"三上三下"的工作阶段开展:由医院根据部门预算的需要先完成"两上两下",再进入单位内部分解细化的最后一轮上下。随着财政资金管理和事业单位深化改革的落实,以及绩效考核全过程管理机制的建立,预算编制更加科学合理可控。医院内部预算的细化要充分发挥业务科室按需申报、归口管理科室审核监控、预算办公室组织协调、预算管理委员会审议规划、院领导科学决策的作用。进一步完成全院资源的有效分配使用。形成的预算要以标准编码的形式下达和记录,从而为全程管理奠定坚实基础。

关键词：
全过程管理
公立医院
预算管理
预算编制
加入收藏

一、编制依据

医院预算编制按照《预算法》、《医院财务制度》、《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》、《公立医院预决算报告制度暂行规定》、《公立医院全面预算管理制度实施办法》及各级政府和主管部门颁布的有关预算的法律法规、政策指导，按照当年度财政部门及卫生主管部门确定的预算编制方案进行。

二、编制过程

一般而言，年度预算编制分为以下几个阶段：

(一)“一上”阶段：完成项目入库、信息更新及支出(一上)

本阶段在前一年6至7月初步完成，内容有：1、完成财政项目如医学装备购置、中医药事业发展等的入库工作；2、完成财政补助人员信息更新、存量固定资产信息更新、单位公用设施/设备情况等内容填报；3、在各职能科室上报的支出预算的基础上，由计财科汇总，结合本院近年收支情况，测算并申报下一年基本支出预算(一上)。

随着财政资金和医疗卫生管理体制的改革，预算编制需要做出调整：如绩效考核要求财政项目不再先行分配资金，而是由单位自行申报，公立医院需常态化做好项目遴选入库；深化事业单位改革推动“三定”方案等工作落实，人员经费的安排更加直接、合理，减少了讨价还价和随意发放等情况的发生。

(二)“一下”阶段：财政部门下达经费补助额度

财政部门一般在11月左右下达人员经费补助及财政项目补助，由各预算单位在“二上”阶段细化绩效等内容，并根据新掌握的情况修订完善医院自有筹资部分的支出预算，重新申报。

(三)“二上”阶段：完善支出预算细化申报

本阶段一般在前一年11-12月完成，主要内容见前述说明。

1、事业收入预算

相对于财政全额拨款单位和财政全额补偿的公益一类事业单位，医院的大部分收入来源仍然是医疗收入，《医院财务制度》明确要求预算要“以收定支，收支平衡”。在全面考虑院内外各种因素的前提下，在政策允许的范围内，合理预计医疗收入增长，能够满足各项支出的合理需求，同时具备努力实现的条件。

2、各项支出预算的填报依据

基本支出以本院当年1-11月支出情况以及全年预计情况为基础，按支出的经济性质分类填报：(1)在参考职能科室申报材料的前提下，根据本院离退休人员的预计人员和待遇情况测算离退休人员经费；(2)根据本院在职人员和待遇情况以及医院发展预期、社会经济增长、物价水平及重大政策等因素测算在职人员工资福利支出；(3)按福利待遇水平测算对个人和家庭的补助；(4)按医院业务开展的需要、收入结构、职能科室反馈情况、“过紧日子”、“调结构”政策指标等因素，测算商品和服务支出；(5)按满足医院现阶段和持续发展的需要及可用资金的限制，在职能科室申报的基础上，合理预留医院资本性支出所需资金。

3、上报绩效指标

以往相比，近年来财政项目资金强调明确资金按具体事项申报，同时需上报产出目标、支出计划、绩效目标以及政府采购计划，预算编制的科学性和精准度大幅提高。绩效性原则是预算管理制度的基本原则，《公立医院全面预算管理制度实施办法》将其概括为“编制有目标，执行有监控，完成有评价，结果有反馈，反馈有应用”的“全过程管理机制”。对应这个思路，将绩效指标和事项匹配为产出和效益两类指标，产出指标对应提供的公共产品和服务的情况，细分为数量、质量、时效、成本四个维度，效益指标对应预期达到的效果，细分为经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度五个维度。

业务科室向各预算归口管理科室上报预算报表，归口管理科室汇总编制各自的预算报表，经预算办公室汇总反复沟通汇报，形成预算草案，并报经预算管理委员会审议通过，最后报院领导班子集体审议后形成医院预算“二上”方案，上报卫生主管部门、财政主管部门审批。

(四)“二下”阶段：批复部门预算

经主管部门批复后，部门预算正式下达医院执行。

(五)“三上”阶段：预算指标内部分解、平衡、细化

《行政事业单位内部控制规范(试行》要求对按照法定程序批复的预算需要在单位内部进行指标分解、审批下达。此阶段在“二上”之后就已经开始，但须待“二下”后再予下达。

按照“谁花钱，谁编预算”的原则，需要由职能部门对预算进一步细化；由于预算办公室(一般设在财务部门)已在“一上”、“二上”中起到统筹、汇总平衡的作用，且考虑到医院总的预算口径已经确定，由预算办公室将支出资金初步分解到各职能科室，并下达填报要求。“三上”工作方案经向院领导汇报同意后，召开预算工作会议审议通过，再由业务科室填报收入预算表、归口管理科室细化支出预算表。

1、收入预算(含收入结构、业务量、服务效率等绩效指标)

由业务科室根据各自工作计划、业务需要、政策参考指标以及随表附录的近年经营情况及全院目标，合理预估年收入及工作量、收入结构等预计值。业务科室收入预算是医院收入预算的重要参考，可以增强总预算的合理性，由于政策不允许对收入指标分解下达，业务科室上报值和全院目标存在一定差异，需要通过效率类、结构类指标引导并和业务支出联动，引导形成全院协调一致的收入预算报表

经各科室上报汇总，确定门诊收入、门急诊量增长率；住院收入、占用床日、出院人数、四级手术增长率。由于经过了充分沟通和论证，收入预算各目标设定比较合理，经付出努力有信心达到。

2、完善收入结构等指标控制值

收入结构、次均费用及周转效率是政府监管和医院改善运营质量的重要指标，必须予以关注。

(1)收入结构指标

(1)药品收入占医疗收入比例：持续下降

(2)卫生材料收入占医疗收入比例：持平或者适度上升。

(2)次均费用指标

(1)门急诊次均费用增长小于等于设定目标

(2)次均住院费用增长小于等于设定目标

(3)周转效率指标

(1)门急诊人次达到或超过设定增长率

(2)出院人数达到或超过设定增长率

(3)出院者平均住院天数小于或等于设定目标

(4)费效指标

(1)百元医疗收入(不含药品收入)消耗卫生材料小于设定目标

3、职能科室分解、平衡、细化各项支出预算

支出预算经各归口管理科室反馈，并经预算办公室初步评价其合理性后，汇总向院领导汇报。针对预算需求与资金分配差异较大的召开预算专题会议，听取相关科室情况介绍。经与职能科室协商同意，合理压缩部分预算支出，调增部分必要支出。力求增加支出的针对性和效果，同时需保证不会出现赤字预算。

(六)“三下”阶段

将预算“三上”文件提交预算管理委员会审议，经院领导集体审议、报院党委批准后，即可作为预算正式文件下达执行。预算经批准后，预算办公室对预算项目统一编号，基本的编号规则为“年度-归口管理科室代码-一级项目代码-二级项目代码”，归口管理科室可增加一级资金使用科室编码，将预算细分到基层科室，涉及大型维修保养、装备购置、基建工程、信息化建设的项目，同时抄送给招标管理办公室，并要求归口管理科室和招标办拟定招标、合同签订、验收、付款的详细计划，报主管院领导或总会计师批准，并通知需求科室和预算办公室。各归口管理科室须建立预算管理台账。预算编制情况在医院网站按规定的格式和内容进行公开。

预算支出方面除工资福利、水电、物业等刚性支出、物资采购等按采购合同付款外，其他支出及资本性支出必须先经OA进行预算指标申请，由预算办公室登记预扣后再进入支出审批流程。科教支出由医院科教进行预算审核。

从3月起每月召开一次单位办公会议研究分析预算支出执行情况、明确责任人，对标序时进度分析进度落实原因，提出加快执行的有效措施，并在会议后5天内将会议纪要报送院领导。预算办公室和计财科负责跟进、整理、汇总各科室的预算执行落实情况，汇报院领导班子。

参考文献：

[1]财政部.关于印发《医院财务制度》的通知[EB/OL].财政部网站,2011-02-25.

[2]财政部.关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见[EB/OL].财政部网站,2015-12-15.

[3]国家卫生计生委办公厅.关于印发公立医院预决算报告制度暂行规定的通知[EB/OL].卫健委网站,2015-03-24.

[4]国家卫健委.关于印发公立医院全面预算管理制度实施办法的通知[EB/OL].卫健委网站,2020-12-31.

文章来源：廖泓.浅谈公立医院预算编制工作的安排[J].财经界,2021(20):181-182.