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审计全覆盖下高校内部审计人员职业胜任能力建设探究

2025-01-22 93 上传者：管理员

摘要：审计全覆盖是当前审计工作的重难点，对高校内部审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计模式的转变使得审计人才的培养方式有了新变化。本文通过分析内部审计人员胜任能力的四个维度，即专业能力、职业精神、人际交往以及个人表达能力，提出通过多元化培养高校内部审计人员的专业能力、优化人才培养计划、创新培训的方式方法等途径来提高高校内部审计人才职业胜任能力。

关键词：
内部审计人员
审计人才
职业精神
能力建设
高校
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一、研究背景

在改革开放不断深入的背景下,我国进入了经济发展的新常态,2015 年,中共中央办公厅､国务院办公厅印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》提出,为全面履行审计监督职责,对公共资金､国有资产､国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖｡

在党的二十大报告中,“能力建设”一词多次出现, 反映出了党中央高度重视各行各业的能力建设｡高校内部审计是高校管理的重要构成,在增强学校经济和业务活动的合规性､提高资金的使用效益､预防各类经济风险等方面承担着相当大的责任｡随着审计全覆盖的进程不断推进,高校内审人员需要在有限的时间内保质保量地完成各项审计项目,因此提升内部审计人员的职业胜任能力具有非常重要的现实意义｡

二、高校内部审计人员职业胜任能力的内涵

高校内部审计人员职业胜任能力是指在实际工作中, 高校内部审计人员按照一定的标准来完成特定范围内相关工作的能力,包含高校内部审计人员从事内部审计工作或实现职业发展所需要具备的职业精神和专业能力｡

(一)职业精神

职业精神是指审计人员在从业中体现出来的特有的精神动力,也是审计人员在从业中体现出来的行为表现, 包括审计的职业道德､审计职业意识､审计职业责任､审计职业理想等｡2001 年 8 月 1 日,审计署发布《审计机关审计人员职业道德准则》,其中定义了审计人员的职业道德,即审计机关审计人员的职业品德､职业纪律､职业胜任能力和职业责任｡职业精神与职业道德相关,但同时也是高于普通的职业道德｡

(二)专业能力

专业能力是内部审计人员能正常进行审计工作的必要前提｡内部审计的工作专业性要求较强,所需要掌握的专业知识领域较广,随着审计模式的不断变化和经济的发展,内部审计人员所需要掌握的知识也在不断增加｡内部审计人员在开展审计工作时,需要的专业知识应包括审计､会计以及相关法律法规等｡

三、研究动态

云顿(vinten)认为内部审计人员不仅需要有专业审计实践知识,还应具备较强的倾听和人际交往能力,必须意识到审计人员的举止如何影响被审计者,同时认识到在整个职业生涯中不断提高沟通技巧的必要性 [1]｡

张庆龙通过对内部审计人员开展问卷调查,发现我国内部审计人员存在缺乏多元化专业知识､信息技术应用较少､缺乏内部审计职业胜任能力的系统认识,以及未有针对性地进行继续教育等问题｡他根据这些问题,运用职业知识要素､职业技能要素以及职业特质要素三大能力要素法的层次结构,阐述了我国内部审计职业胜任能力的主要职业知识､技能以及特质 [2]｡

刘敏在立足经济发展的新常态背景下,分析了高校内部审计人员的职业胜任能力,提出了建立高校内部审计联席会议制度､持续对高校内部审计人员职业后续教育的建议,以提升高校内部审计人员的职业胜任能力 [3]｡

张宝芳通过对内部审计人员的职业胜任能力进行分析,发现现阶段内部审计人员存在缺少含金量高的专业资格证书､对后续教育不够重视､缺乏良好的沟通能力等问题,提出提升内部审计人员职业胜任能力的相应对策, 即提高内部审计人员的专业胜任能力､具备沟通能力､培养审计人员文字写作能力以及有效利用新型的审计工具与技术等方法 [4]｡

在新经济发展背景下,蒲惠波认为内部审计职业胜任力是确保内部审计独立性､公正性和服务性的有效前提,需要建立科学､合理､有效的内部审计监督机制,提高组织治理水平,实现有效供给 [5]｡

四、审计全覆盖下高校内部审计模式的转变与发展

(一)审计全覆盖下高校内部审计模式的转变

首先,高校内部审计在审计全覆盖背景下审计模式发生了巨大的改变,需要通过内部审计全覆盖高校各项管理工作｡其次,传统的高校内部审计仅仅局限于财务审计的范围,即普遍对财务收支数据方面进行审计,这便是传统高校内部审计的工作重点｡但在审计全覆盖的背景下,不仅需要对财务收支数据进行审查,还需要将财务审计的对象和范围扩大到管理的角度,能对高校内部的人､财､物进行全面的审计,覆盖高校的所有部门和业务流程,实现部门全覆盖､流程全覆盖的目标｡

(二)审计全覆盖下高校内部审计模式的发展趋势

第一,大数据审计模式｡目前,高校内部招标采购､财务以及资产等相关管理部门,逐渐使用信息化办公,而相当大一部分高校内部审计的审计方法仅是进行手工查账,面对由于信息化而产生的海量数据,传统的审计方法无法适应审计全覆盖的要求｡随着大数据技术的发展,高校内部审计模式将趋向于大数据审计模式,即通过对海量数据进行整理和归纳,提升发现问题的效率,达到审计全覆盖的目的｡这样,海量的数据就不再是高校内部审计人员的负担,而是发现高校内部存在问题的好帮手｡

第二,持续审计模式｡高校传统审计模式多是采取定时的审计模式,需要在被审计单位业务发生后,才能在约定的时间进行审计｡物联网､区块链等技术可以随着业务的发生持续性地获取和记录相关数据,审计人员便可通过运用相关技术获取以电子数据形式储存的审计证据,有助于实现审计全覆盖的目的｡

五、审计全覆盖下高校内部审计人员职业能力的建设

高校内部审计需要扩展审计监督的深度与广度,达到监督无盲区,即高校内部审计的项目需要涵盖高校所有与经济相关的工作,且能够深入高校经济业务的实质, 实现对风险的评估和预防｡因此,高校内部审计人员的能力建设,是内部审计工作能否顺利实现全覆盖的必要前提｡高校内部审计人员胜任能力构成要素由以下四个维度的组成,具体如图 1 所示｡

(一)专业能力

在审计全覆盖的背景下,尤其是我国处于社会发展的高速时期,信息化技术得到了较快的发展,计算机网络技术已经成为高校内部审计工作人员的必要工具｡因此,高校内审人员在充分掌握审计､会计等审计理论和技术的同时,还需要掌握诸如统计学､大数据技术､计算机等相关知识｡审计人员不能将视野局限在自身的审计工作,还应该扩展审计的广度,即能够为高校提供增值服务｡但是,高校内部审计人员大多是会计､审计或者与工程相关专业出身｡例如,某高校的内审部门,一共有 6 名审计人员,其中 3 人专业均为会计,另外 3 人专业则与工程相关,6 人均对信息化､大数据技术､法律法规等知识较为缺乏,与达到全覆盖的要求相差甚远｡在该情形下,高校内部审计部门需要加强内部审计人员对大数据技术的学习,必须学会借助现代信息技术开展大数据内部审计,采集相关数据,并将采集的数据进行整理和归纳,提取有用的信息,这样才能根据高校情况制定出有针对性的审计计划｡另外,高校内部审计人员不仅需要掌握大数据等相关技术,还需要加强对法律法规的学习,掌握相应的法律法规知识｡高校内部审计人员要经常学习国家最新出台的新法规新政策并能够运用到实际工作中,在进行审计时,有法可依､有规可循｡

图1 高校内部审计人员胜任能力构成要素图

(二)职业精神

首先,相较于传统的审计方式,在审计全覆盖的背景下,高校审计人员会比以往获得的信息多,因此审计人员必须对相关信息保密｡其次,由于内审工作的特殊性,对内审人员的专业性等各方面的要求较高,要在海量的数据中找出关键有用的信息,需要耗费时间与精力,因此内部审计人员需要专注,能够沉得下心,从复杂的数据中整理出关键信息,尽早发现高校中存在的问题和风险｡最后, 精益求精也是审计职业精神中的一个重要方面,要求审计人员提升自身的专业素养,提高编写审计报告的质量, 深入地探究所查出的问题,将可能出现的差错降到最低, 且能够提出针对性的合理建议｡

(三)人际交往能力

在审计全覆盖的视角下,高校内部审计人员会收到海量的审计数据,内部审计人员无法单打独斗地处理审计项目,需要具有高效率的团队合作能力和沟通协作能力｡如果高校内部审计人员无法处理复杂的人际关系, 那么大数据审计对于审计工作就不再是帮手,而是阻力｡因此,审计人员需要改变审计的模式,要求审计人员不断地提升人际交往的能力｡

(四)个人表达能力

表达能力是审计人员最基本的能力之一,包括“语言表达”和“文字表达”这两个方面｡在审计工作完成时,无论是否发现问题,最终必然是以审计报告或者其他形式的文字将自己审核的工作内容表现出来｡一个审计人员的文字水平,将影响审计项目最终检查结果的质量｡因此,高校内部审计人员必须提高文字归纳能力和语言表达能力,准确地以文字的方式将审计结果表述出来,并准确地陈述｡高校内部审计人员需要经常学习写作的技巧｡文字书写能力和语言表达能力的提升,是审计人员职业能力建设中重要的一环｡

六、审计全覆盖下高校内部审计人员职业胜任能力提升途径

(一)多元化培养高校内部审计人员的专业能力,以满足全覆盖的审计需要

高校内设置多个部门,高校内部审计部门可以派遣审计人员在本单位内部进行轮岗,培养审计人员的综合能力,同时要了解单位内各部门的规章制度及存在的问题,以便更好地开展审计工作｡

(二)优化人才培养计划,多渠道多形式培养职业精神

在审计全覆盖的大环境下,高校内部审计人员的诚信道德变得更加重要｡职业道德和职业精神是审计人员职业胜任能力的重要组成部分,因此需要增强高校内部审计人员诚信和精益求精的意识,并将这些内容作为评价审计人员绩效的关键指标之一,由此提升审计人才的工匠精神｡举办内审培训时,高校可以运用讲座或者反面教育的形式,让审计人员深刻认识到审计行为失范和诚信缺失所导致的严重后果,不仅可以邀请专家进行职业精神教育, 还可以观看违反审计规定的警示教育片,这能起到很好的教育警示,培养审计人员的工匠精神｡

(三)创新培训的方式方法,提升高校内部审计人员人际交往能力

首先,高校内部审计培训时,建立以审计职业胜任能力培养为核心的培训方式与方法,借助行动学习法的形式展开理论知识教育和相关的培训｡其次,将团队合作引入培训理念,通过培训学习,增强内审人员交流和沟通能力,从被动学习,变为主动接受学习,不仅培养内部审计人员的人际交往能力,还能多方面培养高校内部审计人员的职业胜任能力｡

(四)强化训练,不断提升内部审计人员的个人表达能力

审计全覆盖背景下,对于审计人员的表达能力具有更高的要求,高校内部审计人员不仅要能审查,还要能表达,因此培养内部审计人员的表达能力非常重要｡高校可以举办多种形式的竞赛,鼓励审计人员以不参与排名的方式参加该项比赛,以此调动审计人员的学习兴趣,进而提高语言表达能力｡

参考文献:

[2]张庆龙 . 我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究:基于问卷调查的分析 [J]. 会计研究 , 2013(1):84-91.

[3]刘敏 . 新常态下高校内部审计人员职业胜任能力提升研究 [J]. 中国市场 ,2016(37):225-226.

[4]张宝芳 . 内部审计人员职业胜任能力的提升途径分析 [J]. 现代营销 ( 经营版 ),2021(6):171-172.

[5]蒲惠波 . 企业内部审计职业化环境分析 [J]. 现代商业 ,2022(16):156-158.

文章来源:古小萍.审计全覆盖下高校内部审计人员职业胜任能力建设探究[J].中国农业会计,2025,35(03):70-72.