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浅析公立医院接受捐赠业务的内部控制建设

2021-08-16 74 上传者：管理员

摘要：疫情下不少公立医院出现了传染病防控设施设备、消杀用品等物资储备不足的问题。社会捐赠是缓解突发公共卫生事件中物资短缺的有效途径之一。本文从内部控制角度出发分析公立医院在接受物资捐赠的情况下可能出现的风险点并提出相应的策略,有利于规范医院捐赠管理,完善医院的内部控制建设,提升医疗卫生行业的管理水平。

关键词：
公立医院
内部控制
物资捐赠
质量风险
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公立医院接受的捐赠分为了两种途径，第一种方式是医院接受的捐赠，来自企业和个人的直接捐赠，另外一种方式是民间的非营利组织的物资捐赠。医院接受捐赠后，涉及公立医院、捐赠人、受益人、公众和政府等相关部门诸多利益间的协调，对于公立医院所接受的捐赠财产使用情况受到了各方关注。所以公立医院要围绕着接受捐赠的业务展开有效的内部控制建设，除此之外对接受捐赠业务，做好有效的财务处理，只有这样才能够明确资金的具体用途，帮助公立医院朝着公开化和透明化方向发展。

一、公立医院接受社会物资捐赠的内部控制风险点

1.接受捐赠的法律风险

在公立医院遇到突发卫生事件后，会接收到来自社会各界的捐赠，然而部分公立医院接受捐赠的行为存在一定法律风险的。《中华人民共和国公益事业捐赠法》中规定，开展公开募捐要符合以下要求，首先相关组织需要向民政部门申请取得公开募捐的资格，其次是公开募捐的慈善组织应制定募捐方案，并且在相关的民政部门进行备案。公立医院作为非营利性行政事业单位，无权公开发起募捐，其次募捐信息在微信朋友圈、微博、医院官网等非民政部统一或指定平台发布，也存在违法风险。所以根据相关法律法规，公立医院能够接受外界对其捐赠，但自身无法直接发布募捐公告。

2.捐赠物资的廉政风险

医药企业是为公立医院捐赠物资的主体，这也是作为医药企业所担负的社会责任，但是在实际的捐赠过程中，有些捐赠单位可能是医院长期合作供应商。这些供应商和医院之间存在着经济上的来往，这些情况就会导致很多医药供应商以捐赠作为出发点，附带着相关的设备和试剂销售。久而久之，会出现相关的贿赂等廉政风险，这些廉政风险是在捐赠物资时需要防范的重要风险点。

3.捐赠物资的质量风险

在社会各界利用各种渠道组织捐赠物资流向医院的过程中，因为捐赠者并非专业的医疗人员，就可能会出现一些不良的情况，例如所捐赠的物资不是医疗专用的物资，无法达到医院使用的要求。其次捐赠人无法详细地提供这些物资生产企业资质和物品信息，还有部分的物资货源是来自海外的，由于国际医用标准尚未完全统一，很多医疗机构担心出现安全风险问题也不敢使用，就会造成物资的闲置，在这样的情况下，会导致一些捐赠的物资出现浪费的风险。还有一种情况就是企业捐赠物资可享受税收减免的优惠政策，吸引个别企业捐赠过期或面临失效的物资，不但可解决库存问题，还可以获得巨大的社会声誉。

4.捐赠物资的管理风险

遇到大规模的捐赠物资，大多是因为遇到了突发性的公共事件，大多数的公立医院捐赠物资管理制度没有建立健全，这可能导致存在一定的物资管理风险，例如医院缺乏捐赠物资管理方法，缺乏相关的审批流程，部门之间责任不明确，在出现问题时多个部门之间，会出现责任无法落实互相推诿的情况。相关交接记录的缺失，无法统一纳入库房管理，这样就会导致最终的物资流向不清，或者是捐赠的物资在医院内部大量积压，没有高效快速分发，造成资源浪费问题。

5.捐赠物资的财务风险

大部分医院的财务人员对捐赠物资财务操作经验不足，会出现账目错误和票据不规范等情况。根卫健委接收公益事业捐赠管理办法通知中的相关规定，是否接受捐赠的物资应该由医院的领导集体讨论决定，或者是履行内部议事制度。如果没有统一的决定，最大的财务风险是可能存在捐赠物资，没有及时办理入库手续，无法区分资产来源，让捐赠物资流向无法在医院账面上清晰地反映，在后期就会存在很大的审计风险。

二、公立医院接受捐赠业务的内部控制建设

面对可能存在的这些风险，公立医院在接受捐赠业务时，需要做好内部控制建设，建立一个良好的内部环境，进行有效的风险评估，通过相关的控制活动，建立公开的信息反馈制度。在这样一个全面化体系化的内部监督模式下，有效地防范各类风险问题。

1.内部环境

围绕着前文提到的公立医院在接受捐赠业务后内部控制的主要风险点，首先制定好相关的医院内部捐赠制度和捐赠物资的管理方法，建立物资捐赠业务的组织构架和流程。在这样一个制度要求模式中，明确医院内部接受捐赠事务的相关管理部门，并明确各部门责任，具体的责任落实到个人，防止出现各类风险问题。在医院内部设置相关的捐赠管理部门，在这个部门中对各组员的责任明确规定，将各项工作分配管理。院长办公室是联系、办理、协调捐赠的归口部门，各部门或个人联系的捐赠须通过院长办公室统一办理接收。药学部、资产管理办公室、财务科作为具体接收物资科室，要详细登记捐赠企业（个人）名称（姓名）、品名、数量、型号等。接受捐赠的物资及资金根据捐赠者的意愿由医院调配，由行政、临床医技等部门管理和使用。

2.风险评估

建立接受捐赠的风险评估管理制度。医院在接受来自社会给予的捐赠资助之后，需要通过相关的内部监察部门联同财务部门、业务部门等对相关的捐赠做好审核。主要是结合捐助项目的实际性质进行判断是否属于公益非营利，是否出现了商业贿赂等情况。将这些全部都进行了解后，才能够最终确认办理，但如果遇到了突发情况或者匿名捐赠的，可以适当地简化程序。

3.控制活动

(1）不相容职务分离控制。在公立医院接受捐赠业务中，控制活动也是其重要的方式，公立医院结合前期风险评估后，确认可以将风险控制在自己能够承受的范围内，然后捐赠资产管理部门按照捐赠协议进行捐赠、物资入库时应将其内部记录者与审核盘点者进行分离控制工作。

(2）授权审批和预算控制。医院的捐赠管理部门根据相关的捐赠计划使用方案，将其内容提交给医院领导管理小组，做好集体决策。根据相关的捐赠协议，提交单法定代表人在上面加盖单位公章，结合制度要求，将涉及的金额予以上报，交由财务部门进行统一的预算管理。

(3）财产保护和会计系统控制。医院资产管理部门需要严格的围绕着相关的管理规定，及时将捐赠的财产和物资都验收入库。验收入库之后，日常的管理和定期清查工作也是必不可少的，尤其是财务管理部门需要按照捐赠物资的价值，开具统一的公益事业捐赠票据。

4.信息与沟通

在医院内部要建立相关的捐赠信息公开反馈制度，设置相关的平台，将这些捐赠物资的具体使用管理情况都做好公开，接受来自医院内部和社会层面的监督。在医院内部，要根据医院党办的实际情况，每周至少两次做好捐赠物资的清单报送，将其在民政局进行公示。当前的信息化时代，可以在网络平台上做好网站公示，将物资的接收和使用都进行全面展现。

5.内部监督

在公立医院接受物资捐赠中，内部监督也是非常重要的，借助单位内部的审计监察部门，通过对捐赠业务的规范化监管，能够及时发现漏洞，提出问题，发挥积极的作用。做好内部监督需要在医院内部建立内部审计制度，建立内部捐赠监察制度，做好风险防控，有效地防范廉政风险。

三、公立医院接受捐赠业务的财务处理

对于公立医院，在接受了相关的捐赠业务之后，必要的财务处理工作是非常重要的。对于接受捐赠的资产，要做好会计计量工作，明确具体情况。捐赠资金除了货币之外，其他的都是以其他资产的形式进行设置，公立医院要按照捐赠者所提供的发票协议等票据标明具体金额，如果没有票据，就可以利用资产评估机构评估的价值来最终确定成本。如果没有办法获得票据，也无法取得专业机构的评估价值，则可以按照市场上同类商品的价格进行计量。最后在公立医院内部接受捐赠业务中，需要按照新政府会计准则相关规定，进行账务的处理。

综上所述，围绕着当前公立医院在接受物资捐赠中所出现的内部控制风险点分析，针对这些风险点提出有效的应对策略，帮助公立医院做好接受捐赠业务财务处理工作。这样有利于帮助公立医院接受捐赠业务制度化、流程化，捐赠信息公开化、透明化。鼓励社会各界加大对公益捐赠的力度，推动公立医院自身可持续高质量发展。

参考文献：

[1]张纳.疫情突袭下公立医院捐赠物资跟踪审计探索.会计之友,2020(19).

[2]鲁惠颖.卫生计生单位接受捐赠业务内部控制及财务处理规范性研究.财经界,2020(25).

[3]张韬,任美华,芦淑萍,等.突发公共卫生事件时公立医院接受社会捐赠的法律风险及对策.中华医院管理杂志,2020,36(06).

[4]郑大喜.公立医院接受捐赠内部控制、账务处理与信息披露.现代医院管理,2018,16(03).

文章来源：伍琳芸.内部控制视角下公立医院接受物资捐赠的相关问题探究[J].行政事业资产与财务,2021(12):12-13.